論股份公司財務預算控制銷售預算控制

1、匭塑豳塑露璧圜窿霪霪霪霪霪薊論股份公司財務預算控制——銷售預算控制潘宏霞(山西省財政稅務專科學校，太原030024)【摘要】文章分析了股份公司財務預算控制的基礎理論和銷售預算控制問題，并舉例說明銷售預算編制。目的通過文章能促使股份公司加強預算編制最終管好用好現(xiàn)金，以實現(xiàn)其良性循環(huán)?！娟P鍵詞】財務預算控制；銷售預算控制【中圖分類號】砣75【文獻標識碼】A【文章編號】1004—2768(2001)01—0133一02股份公司的成敗，與其對現(xiàn)

2、金管理有很大關系，可以這樣說，一個公司的失敗除了人為的錯誤以外，大部分是因為缺少一套有效的現(xiàn)金管理辦法。因為對未來的困難缺乏預算和為此做出準備，結果是沒有足夠的資金來度過困難時期。所以，每個股份公司都需要一個可靠的系統(tǒng)或方法來預測資金需求以及為業(yè)務發(fā)展作計劃，即每個公司都必須進行財務預算以達其目的。本文主要討論財務預算基礎理論及銷售預算編制問題。財務預算是指某一企業(yè)對其未來計劃及目標的總和，表達銷貨、生產(chǎn)、行銷及財務活動，并總歸為預計的

3、資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表。預算管理是計劃、管理的工具，用來改變人群對某些事情的態(tài)度和行為。預算代表管理人員對企業(yè)的未來計劃，以及這些計劃達成的方法。通過編制財務預算可以指明公司未來融資需求的規(guī)模和時間；明確公司的發(fā)展目標；為公司采取正確措施提供基礎；預算是評估經(jīng)營業(yè)績的基礎，同時可以協(xié)調各部門的關系，減少人為影響。財務預算可分為(1)短期預測：時間為3個月。用于購貨、工作安排、所需員工、工作指定和生產(chǎn)水平的計劃工作。(2)中期預測

4、：時間為3個月到3年。用于銷售計劃、生產(chǎn)計劃、現(xiàn)金預算和分析不同作業(yè)方案。(3)長期預測：時間為3年或3年以上。用于規(guī)劃新產(chǎn)品、資本支出、生產(chǎn)設備安裝或添置。中長期預測要處理的更多的是綜合性問題并主要為產(chǎn)品、工廠、工序的管理決策提供支持。編制預算應首先設置預算委員會，由其制定總方針，審議預算，并對預算進行監(jiān)督和執(zhí)行，由其發(fā)布與預算有關的各項政策、制度。解決各種矛盾爭執(zhí)，協(xié)調一致，并將預算結果上報董事會，由董事會通過后下達執(zhí)行。其次應了解

5、編制預算的基礎：包括年度經(jīng)營計劃制定的經(jīng)營目標是切合實際并且可以達到的；企業(yè)的資源是有限的，對公司的有限資源，必須要對其公平分廄，各部門利益要均衡，犧牲任何部門利益都是基于公司產(chǎn)值最大化原則；充分理解各種人為因素對預算的影響并為預算制定各種可行性較強的假設。以某公司為例：其編制預算的基本步驟：第一，預測整個計劃期內公司的銷售收入及相關費用。第二，估計流動資產(chǎn)及固定資產(chǎn)投資將達到什么水平才能滿足預計銷售的需要。第三，決定整個計劃期內的融資

6、需求。圖示如下：經(jīng)營目標●由上圖可以看出，其年度預算編制是從銷售預算的編制開始。由營銷部門提供分月的銷售計劃；生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門的預算并考慮到預算年度年底的庫存數(shù)確定分月的生產(chǎn)數(shù)量；各分廠和職能科室根據(jù)預算年度經(jīng)營狀況上報費用；將生產(chǎn)、銷售數(shù)量以及標準成本、費用預算程序下發(fā)至分廠。由分廠核定分廠產(chǎn)品成本，并由總廠財務管理部門根據(jù)往年的成本數(shù)據(jù)以及現(xiàn)行的技術定額進行核定；投資部門提供投資計劃；人事部門提供人力資源計劃；最后由財務管理部門

7、根據(jù)以上數(shù)據(jù)編制預算年度的資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表。在整個預算過程中，銷售預算是基礎，只有準確編制銷售預【收稿日期】2000一12—06f作者簡介】潘宏霞(1965一)，女，山西萬榮縣人，山西省財政稅務專科學校會計系講師。133萬方數(shù)據(jù)算。才能確定其他預算，保證其他預算并準確可行，所以預算編制的關鍵是銷售預算。某公司銷售預算編制如下：銷售預算編制首先是收集資料，分析計算并編制銷售預測表。其次擬定銷售計劃，最后形成銷售預算。例：某公

8、司去年年銷售額為1200萬元，利潤為48萬元，由于市場競爭激烈，董事會決定今年年度利潤目標維持去年的水平，即48萬元。責成銷售部作出銷售預測。銷售部預測：目標利潤48萬元；進口產(chǎn)品進入國內市場；國內同類產(chǎn)品可能降價；市場需求會發(fā)生變化；購買力呈下降趨勢。得出結論：產(chǎn)品價格不變；開發(fā)新產(chǎn)品；提高服務質量，開發(fā)新市場；銷售成本、費用趨向增加；單位產(chǎn)品利潤下降；實現(xiàn)財務目標利潤必須提高銷售額。銷售目標：年銷售額為2000萬元。根據(jù)企業(yè)內部資源

9、，市場預測和以往銷售情況編制銷售預測表如下：銷售預測表編制部門：年度單位：萬元l、＼J份123456789101l12f金額’＼銷售額60025015050201010103070300500根據(jù)不變價格和預計銷售額確定各月銷售量如下：假定甲產(chǎn)品單價為150元，乙產(chǎn)品單價為80元。銷售預算表年度單位：萬元＼月份123456789101112合計項目＼預計甲產(chǎn)品240001000080002667800400400400120028001

10、20002000082667銷售量乙產(chǎn)品300001250037501250100050050050015003500150002500095000璜計鯖甲產(chǎn)品360150120401266618421803001240售收入乙產(chǎn)品240100301084441228120200760合計600250150502010101030703005002000假定各月銷售收入的60％在當月收回貸款，其余部分下月收回。根據(jù)銷售預算表編制現(xiàn)金收入

11、預計表：預計現(xiàn)金收人計算表單位：萬元＼＼月份12345678910王l12項目＼當月收回上年606060當月收回上月240100602084441228120當月收回當月3601509030126661842180300現(xiàn)金收入合計42045025090321410102254208420編制說明：1月份現(xiàn)金收入分為當月收回上年應收帳款60萬元和1月份當月貸款當月收回60060％=360萬元，合計420萬元。2月份現(xiàn)金收入分為收回上年應

12、收帳款60萬元。收134回1月份應收帳款60040％=240萬元及2月份當月貨款當月收回25060％=150％萬元，合計450萬元。以后月份依次類推即可。根據(jù)銷售預算制定營銷計劃，例如：市場開發(fā)計劃、業(yè)務管理計劃、銷售回款計劃、產(chǎn)品發(fā)貨計劃等等。銷售預算付諸實施后，對其應進行預算過程控制和調整及時發(fā)現(xiàn)預算和實際差異，在月份內盡量消化差異。年度終了應對預算進行事后考核，全面分析形成差異的原因，以指導今后預算及決策工作?！緟⒖嘉墨I】【1]全