成本費用控制管理8 45頁

1、工廠成本費用控制,成本室制作,第一節(jié) 預防成本控制一、質量培訓費管理辦法二、質量評審費控制辦法第二節(jié) 鑒定成本控制一、檢測試驗費管理辦法二、檢測設備購置費控制辦法三、檢測設備檢校費控制方案第三節(jié) 內部損失成本控制一、廢品損失費控制規(guī)定二、返工返修費管理規(guī)定三、質量事故處理費控制方案第四節(jié) 外部損失成本控制一、保修費用控制辦法二、退貨損失費控制方案三、質量索賠費控制方案,目錄,第一節(jié) 預防成本控制,,

2、制度名稱,質量培訓費管理辦法,受控狀態(tài),編 號,考證部門,監(jiān)督部門,執(zhí)行部門,一、方案規(guī)劃1. 目的為規(guī)范、指導公司質量培訓費控制工作，為質量培訓費的預算、開支報銷及核算工作提供支持，依據公司培訓管理制度及相關財務規(guī)定，特制定本方案。2. 適用范圍本方案適用于公司質量培訓費的管理控制工作，該項費用的具體發(fā)生部門包括人力資源部、質量管理部、生產管理部及生產車間、班組。3. 相關定義質量培訓費是指為達到質量要求或改進

3、產品質量，提高相關人員的質量意識和質量管理的業(yè)務水平所支付的培訓費用。具體費用項目如表9-1所示。二、質量培訓費的控制辦法（一）質量培訓費預算管理1．所有培訓項目都遵循“先預算、后使用，先審批、后執(zhí)行”的原則，質量培訓費也不例外。質量管理部、生產管理部在擬訂本年度的培訓計劃時，要明確本部門的質量培訓計劃，并進行費用預算，報人力資源部審批。2．人力資源部負責匯總編制公司質量管理部、生產管理部的質量培訓費預算，列入人力資源部年度質量

4、培訓費預算總額，按財務部規(guī)定的相關程序審批。,一、質量培訓費管理辦法,第一節(jié) 預防成本控制,,（續(xù)）,表9-1 質量培訓費具體項目明細表,第一節(jié) 預防成本控制,,（續(xù)）,3．人力資源部根據審批通過的年度質量培訓費預算總額，按照質量管理部、生產管理部的年度培訓需要，在質量管理部、生產管理部及人力資源部之間進行分配。4．質量培訓工作均實行項目管理制。質量培訓經理應填寫《質量培訓項目申報表》（如表9-2所示），詳細列支該項培訓的費用

5、預算，經批準后實施。5．對于實施過程跨年度的培訓項目，應分年度預算，并給出說明。（二）質量培訓費報銷控制1．質量培訓費的報銷工作嚴格按照公司財務審批流程執(zhí)行。2．質量培訓費的使用應遵循“誰主辦、誰負責”以及“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。質量培訓經理是培訓費用使用的直接責任人，應當確保質量培訓費切實用到質量人員、生產人員及質量手冊責任人的培訓上，在確保合理、合規(guī)使用的同時，確保培訓效用的最大化。3．質量培訓費應在年度質量培訓費預算范圍內支

6、出，以質量培訓項目的形式報銷。預算外的質量培訓費需報總經理或董事長批準。各級管理人員的審批權限如表9-3所示。4．質量培訓費的報銷應遵循嚴格的審批流程，通過財務流程報銷后，由財務部出納人員辦理預算額度內的支付業(yè)務。5．質量培訓經理在報銷質量培訓項目費用時，應如實提供下列報銷憑證。（1）《質量培訓項目申報表》、《質量培訓項目評估表》（如表9-4所示）、《質量培訓考勤表》。（2）培訓合同。如果是外訓項目，還應提供該項目的培訓通知；如

7、果是聘用公司內部培訓師或非培訓機構的專業(yè)人士授課，不能簽訂培訓合同或相關協議書的，應提供能證明項目實施的文本憑證。（3）符合財務規(guī)定的費用憑證。其中，聘用公司外非培訓機構專業(yè)人士不能出具正規(guī)發(fā)票的，應提供課時費領取的原始文本記錄，并依據法律法規(guī)代扣代繳相關稅費。,第一節(jié) 預防成本控制,,（續(xù)）,表9-2 質量培訓項目申報表 編號：

8、 填表日期： 年 月 日,第一節(jié) 預防成本控制,,（續(xù)）,表9-3 質量培訓費審批權限,表9-4 質量培訓項目評估表 編號：

9、填表日期： 年 月 日,轉下頁,第一節(jié) 預防成本控制,,（續(xù)）,接上表,第一節(jié) 預防成本控制,,（續(xù)）,三、質量培訓費的核算與考核（一）質量培訓費的核算1．對已發(fā)生的質量培訓費，質量培訓經理應填寫《質量培訓費用報告表》（如表9-5所示），寫明發(fā)生該費用的部門及各項費用明細，經相關領導審核后報財務部。表9-5 質量培訓費用報告表 部門：

10、 報告日期： 年 月 日,質量培訓經理：,相關部門經理：,2．財務部將核算期內質量管理部、生產管理部及人力資源部因組織開展質量培訓而發(fā)生的質量培訓費用按部門進行匯總，計入質量成本賬戶“預防成本”之“質量培訓費”科目中。,第一節(jié) 預防成本控制,,（續(xù)）,（二）質量培訓費預算執(zhí)行情況的考核1．根據財

11、務部質量培訓費的核算結果，人力資源部比較質量管理部、生產管理部對質量培訓費預算的執(zhí)行情況。對嚴重超支的部門，要調查超支的原因，并將質量培訓費、質量培訓所發(fā)揮的效用與相關部門負責人的獎金掛鉤。2．質量培訓開展一段時間后，人力資源部負責觀察、調查生產車間操作工人遵守質量規(guī)程的改善情況、產品報損報廢率的降低幅度等，以及質量管理部誤檢、漏檢的控制情況等，從而評估質量培訓的長期效用，合理計算質量培訓費的投資收益率。,第一節(jié) 預防成本控制,,制

12、度名稱,質量評審費控制方案,受控狀態(tài),編 號,考證部門,監(jiān)督部門,執(zhí)行部門,一、目的為確保本工廠的質量狀況，使產品能順利通過相關方的審核、取得客戶的認可或第三方認證，同時有效地控制工廠各項資源的浪費和質量評審費的不合理支出等，特制定本方案。二、質量評審費的定義質量評審費是對工廠的產品質量審核和質量體系評審所支付的費用，以及投產前對新產品進行質量評審所支付的費用，發(fā)生單位主要為品管部、研發(fā)部及工藝技術部。1.按評審對象

13、的不同來劃分。從評審對象的不同來劃分，質量評審費主要包括產品認證及質量評審費、體系評審費兩個方面。2.按質量評審費發(fā)生主體的不同，質量評審費還可以分為外部評審費和內部評審費，其中外部評審費的發(fā)生主體主要是客戶或第三方專業(yè)評審機構。3.從質量評審費包括的具體內容來劃分。從質量評審費包括的具體內容來劃分，質量評審費主要包括資料費、會議費、辦公費、評審咨詢費等費用。三、本方案中質量評審費的控制重點本方案著重對如何有效控制第三方專業(yè)

14、評審機構的評審咨詢費進行說明。四、第三方評審咨詢費的控制措施1.制定評審咨詢費預算,二、質量評審費控制方案,第一節(jié) 預防成本控制,,（續(xù)）,進行質量評審之前，品管部應以前期已發(fā)生的評審咨詢費為參考，結合本次的評審目標、評審范圍等因素，以現有評審服務的市場價格水平為依據制定評審費預算，并根據財務相關規(guī)定報批。2.合理選擇外部評審的第三方評審咨詢機構品管部經理負責組織質量體系專員對市場已有的各評審機構進行對比和甄選，并對選擇質量評

15、審機構的過程進行有效的控制。（1）質量體系專員對評審市場各機構的專業(yè)資質、報價、服務內容等進行初步了解。（2）在廣泛詢價的基礎上，質量體系專員選定三家最符合工廠要求的咨詢機構。（3）以品管部經理為主導，與質量體系專員提交的三家評審機構進一步洽談，以控制評審咨詢費、擇優(yōu)汰劣為原則進行價格談判。（4）經過多番的價格談判后，品管部最終根據工廠的實際情況和具體需求并結合本行業(yè)的特點，從三家有意向的評審機構中選擇服務內容和服務水平具有較強

16、優(yōu)勢、性價比高的評審服務機構，以保證質量評審費的合理支配。3.充分做好評審準備工作，爭取一次性通過評審品管部應與評審機構進行充分的溝通，盡量多地掌握評審的具體內容、需要籌備的條件以及所有的輔助事項，并將相關信息及時、有效地傳達至相關協作部門，以爭取一次性通過評審，避免發(fā)生一次評審費用。評審準備工作主要包括以下六個方面，具體內容如下圖所示。,,樣品準備,,客戶對產品的質量審核或第三方產品認證時可能需要對產品樣品進行相關試驗測試，因此，

17、應準備適量的樣品備用。,第一節(jié) 預防成本控制,,（續(xù)）,,生產現場評審準備,,根據產品的性能要求對相關生產線的生產設備、工藝裝備、測試檢驗設備進行歸集和檢查，核實設備的生產能力和可靠性；準備好生產和測試作業(yè)指導書；需要時就新產品的特殊生產要求對相關生產人員進行培訓；新工藝的可行性、可靠性驗證資料、新材料的進料檢驗記錄等,,質量人員知識準備,,研發(fā)部產品管理人員、品管人員、質量體系專員、產品認證專員應就產品的特殊性能、特殊生產工藝

18、和可能出現的質量問題等相關知識進行熟悉和掌握,,評審所需文件資料準備,,根據內部產品開發(fā)流程整理產品標準/客戶要求、可公開的研發(fā)技術文件、使用新工藝或者新材料的特殊要求、產品功能和可靠性測試結果、試產結論、產品相關的作業(yè)指導書等文件資料進行質量體系評審時，還需整理體系質量手冊、程序文件、作業(yè)指導書等體系文件,第一節(jié) 預防成本控制,,（續(xù)）,,招待工作籌備,,品管部提前將第三方評審機構來工廠評審的日期、行程及接待要求一一列明，提交給行

19、政部，以便行政部妥善安排好評審人員的交通、食宿和行程等事宜,,及時整改缺陷,,品管部針對評審機構提出的缺陷，督促相關部門進行限期整改，經過內部審核確認改進有效后，及時向評審機構申報改善方案和結果，避免發(fā)生多次評審費用,第二節(jié) 鑒定成本控制,,制度名稱,檢測試驗費管理辦法,受控狀態(tài),編 號,考證部門,監(jiān)督部門,執(zhí)行部門,第1章 總則第1條 目的為規(guī)范、指導本工廠檢驗試驗費的控制工作，為檢測試驗費的發(fā)生、統(tǒng)計分析與核算

20、工作提供支持，依據工廠質量規(guī)定及成本費用管理辦法等，特制定本辦法。第2條 適用范圍本辦法適用于工廠因質量檢驗、測試、試驗等活動而發(fā)生的相關費用的管理。第3條 檢驗試驗費的定義檢測試驗費是指對進廠的原材料及生產過程中的半成品、成品按質量標準進行試驗、檢驗等時所發(fā)生的費用。具體包括人工費、材料費、辦公費、檢驗儀器設備購置費、檢測儀器設備折舊、燃料動力費、委外試驗費、寄運費、差旅費等。第2章 檢測試驗費的控制規(guī)定第4條 檢

21、測試驗費的控制點對檢測試驗費的控制，主要應抓住下圖所列的六個關鍵點。,一、檢測試驗費管理辦法,第二節(jié) 鑒定成本控制,,（續(xù)）,,,,,,,,,,1.做好日常統(tǒng)計分析工作，為檢測試驗費的管控提供依據,2.做好專用精密儀器設備的合理購置和補充工作,3.節(jié)約大型檢測試驗設備的采購費用,4.減少因工作漏失而造成的重復檢測費,5.制定委外檢測試驗機構的選擇流程，并貫徹執(zhí)行,6.合理分攤檢測試驗對象的寄運費,檢測試驗費控制點,第二節(jié) 鑒定成

22、本控制,,（續(xù)）,第5條 檢測試驗費的控制環(huán)節(jié)在實際工作中，檢測試驗涵蓋的內容較多，跨越多個部門，涉及產品試制、批試、量產、質量問題追溯等不同階段。因此，檢測試驗費的控制應以職能劃分為基礎，從不同部門、科室的角度出發(fā)，細化費用的控制措施。第6條 品管部相關科室的檢測試驗職責劃分工廠發(fā)生檢測試驗費的科室主要是工廠品管部的所屬科室，各科室主要通過順利實施產品各階段的生產和品質管控活動而實現各自在檢測試驗費方面的控制職責。其具體內容

23、如下圖所示。,,新產品試制和驗證科,,,對于經過初級開發(fā)、已經形成基本框架的新產品，新產品驗證科室對其實施功能測試，以確保產品功能可以實現并能達到研發(fā)人員的要求,,安規(guī)實驗室,,,針對產品的耐腐蝕性、抗高溫高濕、抗高低溫循環(huán)、防震等性能進行測試驗證，進行跌落測試以保證產品包裝防護措施的有效性等,,生產檢驗科,,,依檢驗規(guī)范進行進料、過程及產成品檢驗是規(guī)避品質風險的有效手段，可防止不良品流到下一工段或客戶手中，對不良品起到把關作用,,產品

24、質量測試科,,,針對已量產的產品批次，按照生產質量控制計劃實驗檢驗和測試；對在生產過程中或出貨之后發(fā)現的品質異?，F象進行模擬、分析，以驗證或排除質量問題,第二節(jié) 鑒定成本控制,,（續(xù)）,第3章 檢測試驗費的控制措施第7條 加強監(jiān)測試驗費用統(tǒng)計1.品管部應要求上述相關科室對檢測試驗的持續(xù)時間、頻率、產品數量、測試辦法、測試結果等信息進行記錄，并定期統(tǒng)計匯整為檢測試驗費。2.品管部對照產品生產的產量、批次，分析檢測試驗費波動的方

25、向和幅度是否合理、是否存在改善的空間。第8條 對檢測試驗儀器設備進行分類管理為合理控制和管理檢測實驗儀器設備因采購、更新或者補充所產生的費用，需要將其進行分類管理。檢測試驗所使用的儀器設備可以分為以下三種。1.一般性儀器設備，指具有檢驗測試功能的通用性工具器具、儀器設備等，如卷尺、游標卡尺、便攜式電阻儀、計算器等。2.專用精密儀器設備，指用于產品維修、檢測的專用、精密性很高的儀器設備，如精密型變壓電源、精密型電阻測試儀等。3

26、.低值易耗品，指檢測試驗工作中經常用到的價值比較低、易損耗的常用物品，如試紙、塑膠袋、貼紙等。第9條 專用精密儀器設備的采購1.專用精密儀器設備可以依據精度、性能分為不同等級，采購針對個人使用的儀器時，應以滿足申購者日常的工作需要為準；針對集體使用時，以滿足所有的需要為準。同時，注意控制采購價格，防止價格過高超出實際需要的購置費用發(fā)生。2.根據工廠的發(fā)展和產品投產計劃，應適時地更新和補充相應的專用精密儀器設備，以保證檢測試驗儀器

27、可以滿足產品開發(fā)的需要，順應行業(yè)內產品檢測試驗所用器具的主流方向以及客戶要求。3.適當采購精密儀器設備，合理地支配使用檢測試驗費，可以減少質量工作實效的風險，降低不良質量成本轉移的可能性。,第二節(jié) 鑒定成本控制,,（續(xù)）,第10條 大型檢測試驗設備的采購1.采購價格較高的大型實驗設備時，應該結合工廠內檢測活動的現實和預期的需求，采購適當精度的設備，防止浪費設備購置費。2.及時、有效地對設備進行維護保養(yǎng)以降低大型設備的修繕費用，

28、達到節(jié)約使用檢測設備、避免產生不必要的設備購置費的目的。3.工廠應結合自身的實際情況比較自行購置大型設備和委外檢測試驗的成本收益，對于少量的產品檢測、試驗和儀校工作，可以考慮委托或外包給外部專業(yè)的檢測機構。第11條 改善工作品質，減少工作漏失造成的重復檢測。1.品管部各科室應及時總結經驗、改善不足，減少工作失誤導致的重復檢測，降低對檢測設備的占用，減少檢測試驗費和工作時間的大量浪費。2.品管部應通過制定“檢測試驗工作管理制度”

29、，對檢測試驗工作進行規(guī)范和指導，規(guī)范檢測試驗工作的流程，改善檢測試驗的環(huán)境，從而提高檢測試驗工作的質量。第12條 委外檢測試驗機構選擇控制1.有區(qū)別地選擇委托檢測機構，減少不必要的委外檢測費用。2.選擇檢測試驗機構時，工廠應根據試驗要求的精確性和試驗本身的復雜程度選擇資質充分的專業(yè)檢測機構，也可以選擇檢測資質、檢測能力符合要求的其他企業(yè)所屬的實驗室，或者在檢測材料性能時選擇有供貨合同的供應商予以協助。第13條 合理分攤檢測試

30、驗對象的寄運費當工廠離集團公司或其他工廠較遠時，待檢測不良品、樣品的寄運費數額較大，因此，為有效控制寄運費的增長、減少浪費，工廠應根據檢測申請或待檢測樣品的問題責任，合理分攤檢測中產生的寄運費，防止因責任界定不清晰而造成寄運行為失控、費用大幅增長等不合理現象。,第二節(jié) 鑒定成本控制,,（續(xù)）,第4章 附則第14條 本辦法由品管部提出，財務部負責制定、修訂與解釋工作。第15條 本辦法經工廠總經理辦公會審議批準后，自頒發(fā)之日起

31、生效實施，修訂、廢止時亦同。,第二節(jié) 鑒定成本控制,,制度名稱,檢測設備購置費控制辦法,受控狀態(tài),編 號,考證部門,監(jiān)督部門,執(zhí)行部門,第1條 目的本著以下三個目的，根據工廠生產質量管理辦法及財務管理規(guī)定，結合工廠現有檢測設備的實際情況，特制定本辦法。1.確保檢測設備的精準性、穩(wěn)定性和可靠性。2.選購合適的監(jiān)測設備，嚴格控制大型檢測設備的購置費用。3.合理、規(guī)范地操作檢測設備，避免檢測設備過快損耗后的二次購置費直

32、線上升。第2條 適用范圍本辦法適用于對鑒定產品性能和質量起著關鍵作用的檢測設備購置費的控制。第3條 控制職責及分工檢測設備購置費的發(fā)生單位主要指工廠的檢驗、測試、試驗、儀校等科室以及執(zhí)行采購作業(yè)的采購部。1.品管部相關人員的主要職責（1）質量專員負責填寫檢測設備的采購申請，或將各使用部門（包括檢驗科、測試試驗科、儀?？频龋┨峤坏纳暾堖M行匯總，并寫明檢測設備的名稱、型號、功能、檢測精度、供應商資格等具體要求，報品管部經理批

33、準后轉交采購部，以及時實施采購。,二、檢測設備購置費控制辦法,第二節(jié) 鑒定成本控制,,（續(xù)）,（2）品管經理對采購申請進行審批，協助采購部采購檢測設備，組織檢測人員對剛采購回來的設備儀器進行檢測、調試，并對相關使用人員進行培訓等。2.采購部的主要職責根據品管部提交的檢測設備采購申請及具體要求，由采購部經理組織采購專員實施采購。第4條 檢測設備的購置控制措施1.在做出檢測設備購置的決策時，需結合本工廠檢測活動的現實和未來的需求

34、采購適當精度的設備，在最大程度上杜絕檢測設備購置費的浪費。2.工廠應結合自身的生產規(guī)模、檢測作業(yè)量等因素，考慮將少量的產品檢測、試驗和儀校作業(yè)委托或外包給外部專業(yè)檢測機構，以避免檢測設備高昂的購置費。第5條 做好檢測設備的維護保養(yǎng)，盡可能延長檢測設備的使用壽命及時、有效地維護保養(yǎng)可以在最大程度上延長檢測設備的使用壽命，從長期的角度達到控制設備購置費的目的。1.制定檢測設備維護保養(yǎng)制度，對檢測設備關鍵部位的每日點檢做出規(guī)定，確保

35、設備可以正常運行。2.按規(guī)定做好檢測設備的維護保養(yǎng)，請設備供應商定期檢測設備的關鍵精度和性能。3.編制檢測設備作業(yè)指導書，確保操作人員正確、文明地使用檢測設備。第6條 本辦法由品管部提出，財務部負責制定、修訂與解釋工作。,第二節(jié) 鑒定成本控制,,制度名稱,檢測設備檢校費控制方案,受控狀態(tài),編 號,考證部門,監(jiān)督部門,執(zhí)行部門,一、檢測設備檢校費產生的背景檢測設備是否處于精準狀態(tài)會直接影響到質量數據和質量信息的準確

36、性、可靠性，并影響到對原材料、外購外協件、在制品、半成品和產成品的檢驗結果以及與規(guī)定要求進行比較判斷的結論。因此，工廠應對檢測設備進行定期檢定、校準，以確保檢測設備的精準性、可靠性，從而產生了檢測設備的檢校費。二、制定本方案的目的為對檢測設備切實執(zhí)行檢定、校準工作來保證檢測設備的精度，并對檢校費的支出進行合理的控制，特制定本方案。三、檢測設備檢校費的定義檢測設備檢校費是指因檢測設備的檢定、校準等維護工作而產生的費用，其主要發(fā)生的

37、部門是工廠的儀校部門。檢校費具體由兩部門費用構成：一是檢校工具的購置費、維護保養(yǎng)費等；二是儀校部門的人工費、辦公費等。四、檢測設備檢校費控制的職責劃分（一）儀校部門1.根據待檢校的檢測設備的精度、數量和使用情況，請購適當的儀校工具。2.制訂檢測設備校驗計劃，對校驗人力、物力和日程做出合理安排。,三、檢測設備檢校費控制方案,第二節(jié) 鑒定成本控制,,（續(xù)）,3.監(jiān)督檢測設備的使用部門應及時送校，4.根據自身實力合適安排檢測設備的

38、委外校準工作。（二）檢測設備的使用部門根據儀校部門發(fā)布的校驗通知，檢測設備的使用部門及相關人員將部門內使用的相關檢測設備、儀器按時送校儀校部門進行校準、檢定。五、檢測設備檢校費的控制措施（一）儀校工具的采購控制儀校部門應根據檢測設備的特性、數量和需要校驗的頻率等因素，確定購置儀校工具的精度、數量、市場基本報價、供應商的資格要求等，經儀校部經理審核、技術副總審批后報送采購部，由專業(yè)采購專員執(zhí)行儀校工具的采購工作。（二）加強檢測

39、設備培訓與指導儀校部門應定期或不定期地檢查檢測設備的使用狀況，對使用人員予以指導或培訓，防止錯誤操作或野蠻操作造成檢測設備損壞而形成非預期的校準費用。（三）合理計劃對檢測設備實施校驗的費用儀校部經理應組織編制“檢測設備校驗作業(yè)指導書”，根據檢測設備的特性確定校驗周期，并確保周期性檢測定和校準工作可以覆蓋所有需要校驗的檢測設備，以達到有效利用校驗費的目的。,第三節(jié) 內部損失成本控制,,制度名稱,廢品損失費控制方案,受控狀態(tài),編

40、 號,考證部門,監(jiān)督部門,執(zhí)行部門,一、廢品損失費的含義廢品損失費主要是指因產成品、半成品、在制品達不到質量要求且無法修復或在經濟上不值得修復造成報廢所損失的費用，以及外購元器件、零部件、原材料在采購、運輸、倉儲、篩選等過程中因質量問題所損失的費用。具體包括在生產以及采購、運輸、倉儲、篩選等過程中報廢的產成品、半成品、在制品、元器件、零部件、原材料費用以及消耗的人工費用、能源動力費用等。二、形成廢品損失的原因分析產品在生產

41、、儲存過程中，由于人、機、料、法、環(huán)等因素造成的報廢，具體如下。1．操作人員的質量意識和技能水平不足形成廢品。2．機器設備或工藝裝備不合格形成廢品。3．原材料或輔助材料、燃料等不符合相關標準形成廢品。4．《生產作業(yè)指導書》發(fā)生錯誤或不明確形成廢品。5．產品周轉過程中由于防護措施不當形成廢品。6．生產或儲存的環(huán)境與產品要求不符形成廢品。7．生產線為了追趕生產進度而忽略質量標準形成廢品。8．單次采購原物料的數量過大，與實際使

42、用情況產生較大差距，原產線停產、轉產造成較多原物料喪失使用價值形成廢品。,一、廢品損失費控制方案,第三節(jié) 內部損失成本控制,,（續(xù)）,三、廢品損失費的控制措施為了降低生產和周轉中的產品損耗，有效控制廢品損失費，根據上述分析，企業(yè)需要從以下六個方面制定控制措施。1．加強開工前的檢驗檢查工作對生產工序和生產過程，特別是關鍵工序和特殊過程，需要在開工前進行檢查，保證生產過程的人、機、料、法、環(huán)等生產條件符合工藝規(guī)程規(guī)定的要求。生產前

43、對機器設備進行調試及維護保養(yǎng)，對進廠原物料嚴格把關（尤其將亟待上線投產的特采原材料報各相關部門進行審批），完善作業(yè)指導書、作業(yè)注意事項等文件資料，改善工藝裝備，設定合理的環(huán)境溫濕度并嚴格管控，協調生產線進度和生產計劃等，從而提高產品合格率，減少生產過程中的廢品損失費。2．加強人員培訓培訓工作保證人員具備操作資格和質量意識，其業(yè)務技術水平和操作技能可以滿足規(guī)定的要求。3．加強過程的測量統(tǒng)計與改進（1）采用適宜的統(tǒng)計技術和方法，對過

44、程中發(fā)生的異常實施重點控制。（2）對過程的工序能力進行測量和改進，保證工序能力可以滿足工藝要求。4．設置堪用品庫，對可以維修并且有維修價值的產品進行單獨管理，以備后續(xù)使用。5．嚴格制定報廢流程及報廢審批制度，防范和監(jiān)督由于不合理的報廢行為所產生的廢品損失費，如下圖所示。,第三節(jié) 內部損失成本控制,,（續(xù)）,,待報廢品,,現場取樣判定待報廢品的質量,,估算返工成本,,返工處理,,檢驗,,入堪用品庫,,入報廢品庫,,報廢品,有價值,

45、無價值,不合格,合格,第三節(jié) 內部損失成本控制,,（續(xù)）,6．針對原物料采購過多的情況，生產計劃部和采購部應注意以下兩點，在原物料得到充分利用的同時，減少廢品損失費。（1）負責下達《采購通知單》的生產計劃部門應以滿足預期內的工單產量和安全庫存為目標，以節(jié)約庫存成本和避免報廢損失為原則，合理申報缺料數量。（2）采購部實際執(zhí)行采購時，應以生產計劃部提報的缺料數量為主要依據，適當結合供應商的銷售政策，在節(jié)約采購成本的同時注意防范報廢風險

46、。,第三節(jié) 內部損失成本控制,,制度名稱,返工返修費管理規(guī)定,受控狀態(tài),編 號,考證部門,監(jiān)督部門,執(zhí)行部門,第1章 總則第1條 目的為從源頭上做好返工返修作業(yè)的控制工作，最大程度地預防返工返修費的發(fā)生，保證工廠的經濟效益，特制定本規(guī)定。第2條 返工返修費的含義返工返修費是指為修復不合格產品、半成品、在制品并使之達到質量要求所支付的費用。其具體構成如下圖所示。,二、返工返修費管理規(guī)定,,返工返修費的具體構成,

47、第三節(jié) 內部損失成本控制,,第2章 返工返修費管理規(guī)劃第3條 返工返修費控制責任部門產品研發(fā)部、生產部及各級生產單位、工藝技術部、質量管理部、倉儲部等都可能是控制返工返修費的責任部門。第4條 掌握產生返工返修費的來源為更好地控制返工返修，應從追溯根源做起，返工返修費的主要來源有以下五個方面。1.量產后才暴露出產品設計存在的缺陷而達不到客戶要求，或新材料、新工藝與其他生產條件相沖突而形成的批量性返工、返修。2.發(fā)現生產

48、線或原材料導致的批量性品質異常后，對當批或前一批產品進行全部返工、返修。3.周轉過程中對產品防護不當而對受損產品進行的返修。4.不適當的儲存環(huán)境導致產品品質達不到原有的質量要求而必須進行的返工返修。5.可接受水平內的人為差錯、材料品質異常、設備出錯導致對個別產品進行的返工返修。第3章 返工返修費控制辦法第5條 對試產流程進行全方位監(jiān)控新產品通過設計驗證之后、量產之前，工廠應組織專門人員對試產流程進行全方面監(jiān)控，全程探查

49、和記錄不良產品的相關信息，產品設計以及操作人員，機器設備和工藝裝備，原材料、作業(yè)指導書、生產環(huán)境等多個環(huán)節(jié)進行不良原因分析，盡量使產品的所有缺陷在批量生產前就暴露出來，減少量產后發(fā)生大量產品返工返修的可能性。第6條 改善產品防護措施和產品儲存環(huán)境改善產品防護措施和產品儲存環(huán)境，減少此類因可改善而導致損失的可能性。第7條 嚴格執(zhí)行生產自檢和制程檢驗規(guī)定生產部和質量管理部應嚴格執(zhí)行生產自檢和制程檢驗的規(guī)定，一旦發(fā)現產線或原材料導

50、致的批,（續(xù)）,第三節(jié) 內部損失成本控制,,量性品質異常，應做出及時處理，包括管控不良材料，立即換線作業(yè)，區(qū)分和隔離不良品，及時追溯前批次存在品質風險的產品等，防止不良產品繼續(xù)增加，同時縮小產生返工返修費的范圍。第8條 及時記錄品質異常并進行分析生產部應對通常情況下維持在一定可接受范圍內的人為差錯、材料品質問題，從而降低出現大批量返工返修費的可能性。第9條 建立規(guī)范的返工返修作業(yè)流程工廠對生產線因質量問題而進行的返工返修作

51、業(yè)應執(zhí)行統(tǒng)一的流程（如下圖所示），并運用“返工返修報告單”統(tǒng)計返工返修費的各項支出。,（續(xù)）,,開始,,半成品檢驗,,半成品檢驗,發(fā)現質量異常,合格產品保留,不合格品處理,,,,第三節(jié) 內部損失成本控制,,（續(xù)）,糾正評估,,生產線返工,,制程檢驗,,產成品檢驗,進行下一道工序,入成品庫,,結束,生產排程,生產作業(yè)單位安排返工作業(yè),,,返工返修作業(yè)流程圖,第三節(jié) 內部損失成本控制,,（續(xù)）,第4章 附則第10條 本規(guī)定由生產部

52、提出，財務部負責制定、修訂與解釋工作。第11條 本規(guī)定報經總經理辦公會審議批準后，自頒發(fā)之日起生效實施。,第三節(jié) 內部損失成本控制,,制度名稱,質量事故處理費控制方案,受控狀態(tài),編 號,考證部門,監(jiān)督部門,執(zhí)行部門,一、質量事故處理費的含義質量事故處理費是指對已發(fā)生的質量事故進行分析處理所發(fā)生的各種費用，具體包括事故處理人員人工費、辦公費、會議費、不良品實驗鑒定費、質量人員與銷售人員或原材料供應商聯絡的通信費、赴供應

53、商處考察的差旅費等。二、質量事故處理費的責任部門根據工廠內質量事故的發(fā)生來源來看，產生和控制質量事故處理費的主要責任部門有研發(fā)部、生產部、質量管理部。三、質量事故處理費的控制措施1.研發(fā)部、生產部的控制措施研發(fā)部、生產部是發(fā)生涉及、生產類質量事故的主要責任單位，應主動配合事故處理人員分析、調查事故發(fā)生的原因，并提出相應的改善對策，同時對事故的處理結論進行追蹤和存檔，并將重大事故作為培訓案例通報整個部門，以達到避免同類質量事故再

54、次發(fā)生、減少質量事故處理費的目的。2.質量管理部的采購質量管理人員質量管理部的采購質量管理人員是處理原材料品質異常的主要責任負責人員，其主要職責如下。（1）負責與原材料供應商進行及時溝通，要求其作出快速有效的處理和改善，以控制工廠質量事故處理費的擴大和蔓延。,三、質量事故處理費控制方案,第三節(jié) 內部損失成本控制,,（續(xù)）,（2）有責任配合事故處理人員的事故處理進度，督促供應商限期整改。（3）有責任與采購部一起對供應商進行評價或

55、更換，監(jiān)督供應商來料品質，以避免同類事故再次發(fā)生，減少未來的質量事故處理費。3.質量管理部的質量事故處理中心質量事故處理中心隸屬于質量管理部門，其主要職責是組織相關部門分析事故原因和確定改善對策，保證事故得到妥善、快速解決，對質量事故處理費的控制負有主要責任。為減少質量事故處理費的發(fā)生，預防同類事故再發(fā)，質量事故處理中心需要做好以下兩點。（1）設立事故處理責任制和關鍵業(yè)績指標（KPI），對事故處理的時間進度、反饋、結案率等做出嚴

56、格要求，減少質量事故拖延的時間和為相關單位帶來的處理成本。（2）對質量事故進行詳細記錄和統(tǒng)一存檔，為產品和生產部的決策人員提供信息，以便對頻繁發(fā)生質量事故的產品系列或生產線、生產工藝、原材料等進行改善或轉換，提高產品質量，將質量事故處理費控制在較低水平。,第四節(jié) 外部損失成本控制,,制度名稱,保修費控制方案,受控狀態(tài),編 號,考證部門,監(jiān)督部門,執(zhí)行部門,一、保修費的含義保修費是指根據保修合同規(guī)定或于保修期內，為用戶提

57、供修理服務所支付的費用。具體包括產品保修過程產生的差旅費、辦公費、勞保費、更換零部件成本、器材費、工具費、運輸費，以及工資總額和列支的員工福利費等。二、保修費的職能部門產品售后服務部門是控制保修費的主要責任部門。三、保修費的事前控制措施1．產品售后服務部需事先制定保修服務的工作標準、制度和規(guī)定，使保修服務工作的開展有章可循，既要讓用戶滿意，又要避免非約定保修產生的額外費用。2．產品售后服務部應對保修工作人員進行培訓，使之具有從

58、事售后服務的業(yè)務素質和技術水平，既防止發(fā)生不合理的二次維修費，又防止因服務不到位而引起的用戶不滿，甚至造成退貨、換貨、訴訟和索賠。3．產品售后服務部應主動為用戶提供技術咨詢或日常維修保養(yǎng)的知識，實現銷售后，要及時為用戶做好產品的防護性維修，降低產品不合理使用的風險，提高用戶對產品和服務的滿意程度，減少不必要的保修工作和費用。4．合理配置資源，節(jié)約保修費用,一、保修費用控制方案,第四節(jié) 外部損失成本控制,,（續(xù)）,（1）應合理布置服

59、務網點，這樣既滿足用戶對服務時間的要求，又可以減少保修費的支出。（2）規(guī)定上門服務的范圍和條件，對路途較遠的保修服務可向用戶適當收取交通補償費，但需提前告知。四、保修費的事后控制措施1．保修費發(fā)生以后，保修責任人員應及時填制《產品保修費報告單》（如下表所示），經過公司相關領導的批準、有關部門負責人的會簽，在保修任務完成以后，將保修費發(fā)生情況向財務部報告。,填報部門：,編號： 年 月 日,第四節(jié) 外部損失成本控制

60、,,（續(xù)）,2．產品售后服務部應將經常出現的、懷疑為批量性異常的不良產品信息反饋給生產和質量管理部門，這樣不僅可以幫助生產單位及時發(fā)現品質問題，還可以預防未來出現更多的維修需求，從而達到節(jié)約保修費的目的。,,,第四節(jié) 外部損失成本控制,,制度名稱,退貨損失費控制方案,受控狀態(tài),編 號,考證部門,監(jiān)督部門,執(zhí)行部門,一、退貨損失費的含義退貨損失費是指產品交付后，由于質量問題、替代品競爭、客戶自身原因等造成客戶退貨、換貨而給

61、工廠造成的收入損失及所支付的全部費用。其具體表現為有形損失費與無形損失費，如下圖所示。,二、退貨損失費控制方案,,,有形損失費,,,無形損失費,,,工廠為退換貨所要付出的人工費、包裝損失費、運輸費、產品損耗和退回產品的銷售收入等成本費用,因處理退貨方式、制度不當或過多的退貨而可能引發(fā)的消費糾紛、信譽損失和品牌危機所產生的費用,第四節(jié) 外部損失成本控制,,（續(xù)）,二、退貨損失的來源工廠可控的退貨損失主要有以下三種。1.不符合質量標準

62、的產品在生產環(huán)節(jié)未被發(fā)現，售出后被客戶退回。2.產品因批量質量問題被退貨后，同批產品的銷售未能及時中止而導致更多不良品的銷售和退貨。3.工廠不合理的退貨制度或售后服務不佳而導致更大范圍的退貨。三、退貨損失費的控制措施根據上述分析，工廠應從以下三種控制措施入手，逐步減少和控制退貨損失。1.加強檢驗，防止不良品外流產品質量的優(yōu)劣從一定程度上直接決定了產品退貨比例的高低。退貨作業(yè)的主要預防措施是加強檢驗、把好產品質量關，即在生產、

63、進貨、銷售、儲存等過程中進行及時、有效的檢驗，確保在產品未進入流通前能夠發(fā)現產品的質量缺陷，減少退貨的可能。2.及時響應，防止更多退貨銷售部門和質量事故處理部門應建立標準的質量問題處理流程（如下圖所示），對于確定或者懷疑是因批量性質量問題而導致客戶抱怨、退貨等事故，且仍有存貨或出于運輸途中的產品，及時實施停止出貨或召回等應急措施，防止由于更多不良品銷售到客戶手中而帶來更大的損失。,,開始,接到退貨信息,,第四節(jié) 外部損失成本控制,

64、,（續(xù)）,確認不良狀況,模擬現象,在制、庫存管控、在途品召回等,篩選、隔離,返工返修檢驗,入庫,結案,分析不良原因,提出改善對策,整理存檔,追蹤改善效果,,結束,否,是,否,長期對策,信息有誤,短期對策,第四節(jié) 外部損失成本控制,,（續(xù)）,3.建立合理高效的退貨管理制度工廠應積極主動地面對退貨管理，通過制定簡捷易行、合理高效的退貨管理制度，就退貨條件、退貨手續(xù)、退貨價格、退貨比率、退貨費用分攤、退貨貨款回收等問題以及違約責任、合同變

65、更與解除條件等相關事宜先于客戶、經銷商達成一致，在出現問題時對客戶的退貨做出快速反應，這將有助于提升產品在客戶心目中的形象，降低退貨管理成本、減少已發(fā)生的和未來的退貨損失。,第四節(jié) 外部損失成本控制,,制度名稱,質量索賠費控制方案,受控狀態(tài),編 號,考證部門,監(jiān)督部門,執(zhí)行部門,一、質量索賠費的含義質量索賠費是指產品出廠后，因產品質量未達到標準，對客戶的生產、生活、人身造成傷害或不良影響，而對客戶提出的申訴進行賠償、處理

66、所支付的費用，包括支付客戶的賠償金，上交相關機構的罰金、索賠處理費以及應訴所發(fā)生的差旅費、訴訟費等。二、質量索賠費的特點與分類按照質量索賠費的常見形態(tài)，以下三類需要特別關注。1.由于原材料品質異常導致的質量索賠費。2.與客戶存在爭議的質量索賠費。3.已經或將會產生較大社會影響的質量索賠案件形成的質量索賠費。三、質量索賠費的控制措施（一）制定供應商產品質量索賠辦法為加強對供應商產品質量的有效控制，轉移原材料質量索賠費用，維

67、護公司的經濟利益，對于出現不按標準、技術協議、產品圖紙生產加工導致出現原材料質量問題，進而影響企業(yè)外部質量信譽的供應商，企業(yè)按規(guī)定的追溯索賠辦法實施質量索賠。（二）通過法律途徑去積極應對爭議性問題對于與客戶存在爭議的質量問題及客戶索賠案，企業(yè)應通過法律途徑合理、合法地維護企業(yè)的,三、質量索賠費控制方案,第四節(jié) 外部損失成本控制,,（續(xù)）,正當利益和聲譽，而不能采用無視客戶抱怨或者拒絕與相關方進行合作調查的消極態(tài)度來面對。（三）積

68、極應對，縮小不良影響的范圍對于經過確認產品因質量問題已經給客戶造成較大損失的時間，企業(yè)必須面對現實，積極地實施應對措施，防止事態(tài)擴大而給企業(yè)聲譽帶來不良影響。1.實施短期對策，對庫存、在制、在途、上架的不良品進行封存或撤回。2.積極面對外部媒體，承認工作失誤，對給客戶帶來的不便和造成的損失表示歉意。3.應對相關法律訴訟，對客戶損失進行合理賠償，以贏得客戶的理解和原諒。4.分析造成質量異常的主要原因并對外公布，提出長期的改善對策