成本費用控制管理1 49頁

1、工廠成本費用控制,制作：成本室,說明,本PPT只包含該書的：工廠成本費用的構成。,目錄,第一節(jié) 成本費用工廠成本及成本構成工廠費用及費構成第二節(jié) 采購成本費用構成訂購成本構成明細維持成本構成明細缺料成本構成明細第三節(jié) 直接材料成本構成生產物料成本構成明細燃料動力成本構成明細第四節(jié) 直接人工成本構成生產人員工資構成明細生產人員福利費構成明細,目錄,第五節(jié) 生產制造成本費用構成固定制造費用構成明細變動制

2、造費用構成明細第六節(jié) 研發(fā)技術費用構成研發(fā)設計費構成明細工藝技術費構成明細第七節(jié) 設備管理費用構成設備綜合管理費用構成設備維修費用構成明細第八節(jié) 質量成本費用構成預防成本構成明細鑒定成本構成明細內部損失成本構成明細外部損失成本構成明細,第九節(jié) 安全生產費用構成安全設施費用構成明細預防安全費用構成明細改善安全費用構成明細損失安全費用構成明細第十節(jié) 外協(xié)外包成本費用構成外協(xié)生產費用構成明細外包費

3、用費用構成明細第十一節(jié) 工廠物流成本費用構成運輸費用構成明細倉儲費用構成明細現(xiàn)場物流費用明細,目錄,目錄,第十二節(jié) 工廠日常管理費用構成辦公費招待費構成明細通信費會議費構成明細交通費差旅費構成明細綠化費維修費構成明細制服費食宿費構成明細第十三節(jié) 工廠人事管理成本構成取得成本構成明細開發(fā)成本構成明細使用成本構成明細離職成本構成明細,一、工廠成本及成本構成（一）什么是工廠成本 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)

4、定，工廠成本主要是指工廠為生產產品而發(fā)生的各種耗費。其主要特征如圖1-1所示。,第一節(jié) 成本費用,圖1-1 成本的特征,第一節(jié) 成本費用,（二）工廠成本的構成 工廠成本屬于廣義上的費用，它與工廠所發(fā)生的其他費用的主要區(qū)別在于二者的會計處理方式不同——成本直接計入工廠的產品成本中，而非計入工廠的當期費用。因此，工廠成本主要由直接材料成本、直接人工成本、制造費用三大部分構成。具體內容如圖1-2所示。,圖1-2 工廠成本構成示例,二、

5、工廠費用及費用構成（一）什么是工廠費用 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，工廠費用是指工廠在生產銷售及日常運營活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。（二）工廠費用的構成 從費用發(fā)生部門的職能來看，工廠費用主要由八大部分構成。具體內容如圖1-3所示。,圖1-3 工廠費用構成,第一節(jié) 成本費用,第二節(jié) 采購成本費用構成,一、訂購成本構成明細 訂購成本是指工廠為了完成某次采購而開展

6、各種活動的費用，如采購人員的辦公費、差旅費、電話費以及實施招標所發(fā)生的費用等。其構成明細如圖1-4所示。,指因請購活動而發(fā)生的人工費、辦公用品費，以及存貨檢查、請購審查等活動發(fā)生的費用,指因供應商調查、詢價、比價、議價、談判等活動而發(fā)生的通信費、辦公用品費、人工費等,指采購人員參與驗收而發(fā)生的人工費、差旅費、通信費等，檢驗儀器、計量器具等產生的費用，采購結算發(fā)生的費用等,指入庫前的整理挑選費，包括挑選整理過程中發(fā)生的工費支出和必要的損耗

7、損失,指發(fā)生在訂購階段的其他費用，如結算采購款項發(fā)生的費用,圖1-4 訂購成本構成明細圖,第二節(jié) 采購成本費用構成,二、維持成本構成明細 維持成本是指工廠為了保有物料而開展一系列活動所發(fā)生的費用。其具體的構成明細如圖1-5所示。,第二節(jié) 采購成本費用構成,三、缺料成本構成明細 缺料成本是指因采購不及時而導致工廠物料供應中斷所造成的損失，包括停工待料損失、延遲發(fā)貨損失和喪失銷售機會損失（還應包括商譽損失）等。具體明細

8、如圖1-6所示。,圖1-6 缺料成本構成明細圖,,,,1.安全庫存成本 2.延期交貨損失 3.失銷損失 4.失去客戶的損失,指工廠因預防需求或提前交貨等不確定因素而保持一定數(shù)量的安全庫存所發(fā)生的費用,指因缺料而延遲交貨期所發(fā)生的特殊訂單處理費、額外的裝卸搬運費、運輸費以及相應的人工費等,指因缺貨而使客戶轉向購買其他產品導致企業(yè)遭受的直接損失,指因缺貨而

9、失去客戶（客戶永遠轉向另一家企業(yè)）所遭受的損失,第三節(jié) 直接材料成本構成,一、生產物料成本構成明細生產物料成本是指工廠在生產產品的過程中所消耗的、用于產品生產的物料，如原材料、包裝物等耗費的成本。其具體構成明細如圖1-7所示。,原材料成本指工廠為生產產品而耗用的、從外部購入的原料及主要材料,其他生產用物料成本指為生產產品而耗用的其他直接或輔助材料,外購半成品成本指工廠為生產產品而耗用的從外部購入的各種半成品,輔助材料成本指在

10、生產過程中起輔助作用但不構成產品主要實體的消耗性材料,包裝物料成本指用于包裝工廠產品的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、筐、袋等,圖1-7 生產物料成本構成明細圖,第三節(jié) 直接材料成本構成,二、燃料動力成本構成明細燃料動力成本是指工廠為生產產品而從外部購入各種燃料和動力所產生的成本。 其具體構成明細如圖1-8所示。,圖1-8 燃料動力成本構成明細圖,第四節(jié) 直接人工成本構成,一、生產人員工資構成明細生產人員工資主要是指在生產產

11、品的過程中，直接從事生產的一線工人的工資、獎金和津貼等。其具體構成如圖1-9所示。,圖1-9 生產人員工資構成明細圖,第四節(jié) 直接人工成本構成,圖1-10 生產人員福利費構成明細圖,二、生產人員福利費構成明細生產人員福利費主要是指工廠為生產人員提供的，除工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給生產人員或為生產人員支付的各項現(xiàn)金補貼

12、和非貨幣性集體福利。其常見的構成明細如圖1-10所示。,第五節(jié) 生產制造費用構成,制造費用指工廠各生產車間為生產產品而發(fā)生的各項間接費用，不包括行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用。工廠制造費可分為固定制造費用和變動制造費用兩部分。一、固定制造費用構成明細 制造費用中的固定部分稱為固定制造費用，包括管理人員基本工資、租賃費用等。其具體構成明細如圖1-11所示。,第五節(jié) 生產制造費用構成,指生產車間

13、根據(jù)應計提折舊的固定資產原值和規(guī)定折舊率計提 的資產折舊費，包括生產車間的廠房、建筑物，管理用房屋和設備的折舊費,,2,工資,折舊費,機物料消耗,低值易耗品攤銷,租賃費,辦公費,運輸費,保險費,差旅費,取暖費,圖1-11 固定制造費用構成明細圖,第五節(jié) 生產制造費用構成,二、變動制造費用構成明細 變動制造費用是指產品生產數(shù)量相關的、隨產量變動而形成比例變動的那部分制造費用。其具體構成如圖1-12所示。,

14、第六節(jié) 研發(fā)技術費用構成,一、研發(fā)設計費構成明細 研發(fā)設計費主要是指工廠在開發(fā)產品研發(fā)、設計、試制等過程中發(fā)生的相關費用。其具體的構成如圖1-13所示。,研發(fā)項目的調研費,研發(fā)人員的差旅費,對外技術合作費,研發(fā)直接消耗的材料與燃料動力費,原材料與半成品的試驗費,研發(fā)的圖書資料費,新產品或新技術的鑒定費、審評費、驗收費等,知識產權的申請費、注冊費、代理費等,研發(fā)工具費、包括購置費、折舊費等,為

15、研發(fā)目的所支付的專家咨詢費,研發(fā)人員的工資、獎金、福利等,研發(fā)項目失敗損失,外委試驗費,圖1-13 研發(fā)設計費構成明細圖,第六節(jié) 研發(fā)技術費用構成,二、工藝技術費構成明細 工藝技術費主要是指工廠在開展工藝技術應用、技術改造、技術引進等活動中發(fā)生的相關費用。其具體構成如圖1-14所示。,第七節(jié) 設備管理費用構成,一、設備綜合管理費用構成 設備綜合管理是指工廠以生產經營的目標為依據(jù)，運用各種組織、技術和經濟措

16、施，對設備從規(guī)劃、設計、制造、安裝、使用、改造、更新直至報廢的整個壽命周期進行全程管理，以提高設備的綜合經濟效率。 設備管理費用控制應從設備壽命周期的角度出發(fā)，對各階段的費用支出進行綜合控制，使全壽命周期成本最小。設備綜合管理費用的具體構成如圖1-15所示。,,第七節(jié) 設備管理費用構成,,規(guī)劃設計,報廢（殘值）,維護保養(yǎng),改造更新,故障維修,制造或購置,安裝調試,運行及監(jiān)控,設備壽命周期各階段費用控制,,,,

17、,,,其中主要費用構成制造成本或購置價格，安裝調試費用、維修費用、外部維修費用、停工損失、勞務費等,圖1-15 設備綜合管理費用構成明細圖,具體明細,第七節(jié) 設備管理費用構成,,,維修費用,維護保養(yǎng)費為防止設備劣化、保持其正常運轉而進行日常清潔、緊固、潤滑、調整、防腐等作業(yè)所發(fā)生的費用,修理費為恢復設備性能而進行修理所發(fā)生的費用,圖1-16 設備維修費用構成明細圖,二、設備維修費用構成明細 設備維修費用 是指為保

18、持、恢復或改善設備技術性能所支付的費用，包括修理費與維護保養(yǎng)費。其具體構成明細如圖1-16所示。,第八節(jié) 質量成本費用構成,一、預防成本構成明細 預防成本主要是指工廠為了防止質量水平低于某一所需水平或提高現(xiàn)有質量水平，而開展的預防活動以及采取各種預防措施所發(fā)生的費用。,,質量培訓費,,,1,,質量管理活動費,,,2,,質量改進措施費,,,3,,質量審評費,,,4,,質量管理人員工資及福利費,,,5,圖1-17 預

19、防成本構成明細圖,第八節(jié) 質量成本費用構成,二、鑒定成本構成明細 鑒定成本是指評定產品是否滿足規(guī)定的質量要求所支付的費用。,,鑒定成本構成,,,,檢測驗收費,檢驗、測試等部門的辦公費,,質量檢測人員工資及福利費,檢測設備費,,圖1-18 鑒定成本構成明細圖,第八節(jié) 質量成本費用構成,三、內部損失成本構成明細表 內部損失成本是指產品在生產過程中因質量問題而發(fā)生的損失，包括產品在生產過程中出現(xiàn)某些缺陷所造成

20、的損失以及為彌補這些缺陷而發(fā)生的費用。,廢品損失費,,返工返修費,,停工損失費,,質量事故處理費,,降級損失,,圖1-19 內部損失成本構成明細圖,,,,,,第八節(jié) 質量成本費用構成,外部損失成本是指產品出廠后，因產品質量缺陷而引起的一切費用支出。,外部損失成本的構成,索 賠 費,,退貨損失費,,保修費用,,折價損失,圖1-20 外部損失成本構成明細圖,4.安全設施的維護、檢修費,3.主要安監(jiān)設備、儀器的維護費以及安監(jiān)人員的工

21、資,第九節(jié) 安全生產費用構成,一、安全設施費用構成明細 安全設施費用是指工廠為建設安全設施及購置安全監(jiān)測設備儀表等所支出的費用。,1.安全生產設施設計費、評審費,2.安全設施購置材料費、設備費、監(jiān)測費,圖1-21 安全設施費用構成明細圖,,,第九節(jié) 安全生產費用構成,二、預防安全費用構成明細 預防安全費用是指工廠為預防生產作業(yè)事故及危害事件的發(fā)生所支出的各項費用。其具體構成明細如圖1-22所示。,安

22、全管理活動費包括安全活動策劃費、活動勞務費、活動資料費等,安全措施經費包括安全宣傳費、教育培訓費、安全監(jiān)測費、安全獎金、安全信息費、保護技術措施費等,預防安全費用,圖1-22 預防安全費用構成明細圖,第九節(jié) 安全生產費用構成,三、改善安全費用構成明細 改善安全費用是指工廠為確保生產生產安全而進行安全檢查以及對安全隱患、漏洞進行整改而發(fā)生的費用支出。其具體構成明細如圖1-23所示。,檢查安全費用為確保工廠生

23、產經營活動順利開展所進行的安全檢查、評估、鑒定等活動所支出的各項費用及人工費用,整改安全費用工廠對檢查、評估、鑒定出的隱患、危險源進行整改所支出的各項費用及人工費用,,,,,1,2,圖1-23 改善安全費用構成明細圖,第九節(jié) 安全生產費用構成,,發(fā)生安全問題或事故的原因1.安全設施有缺陷或運營不當2.安全管理工作不力3.安全監(jiān)督及檢測不及時4.職工安全意識不強5.違章作業(yè)等,,,,,內部損失費用1.指由于安全

24、問題在某生產環(huán)節(jié)內部引起的停工損失和安全事故本身造成的設備損失2.包括以下幾類（1）停工損失（2）安全事故本身造成的損失（3）報廢設備、工程等的處理費用（4）恢復生產、運作的費用（5）事故處理與分析費用,外部損失費用1.指因某生產環(huán)節(jié)的安全問題引起的、發(fā)生在其他環(huán)節(jié)中或工廠外部的損失2.包括以下幾類（1）人員傷亡的醫(yī)療、賠償費（2）訴訟費、各類罰款（3）其他賠償費（4）社會影響等,四、損失安全費用構成明細

25、 損失安全費用是指工廠在生產過程中未達到規(guī)定的安全水平而造成的事故或危害事件所造成的各項損失費用，包括內部損失費用與外部損失費用。其具體構成明細如圖1-24所示。,圖1-24 損失安全費用構成明細圖,,第十節(jié) 外協(xié)外包成本費用構成,一、外協(xié)生產費用構成明細 外協(xié)生產是指工廠因設備或技術上的不足，難以獨立完成某項整體制造加工任務，或者達到相同質量要求所需費用更高，為確保按時完成任務、降低成本、充分利用社會資源，委托

26、外單位定做部分零部件或半成品的過程。外協(xié)生產費用即為在外協(xié)生產過程中產生的所有費用支出。其構成明細如圖1-25所示。,,加工費,工廠委托外單位進行生產零部件或半成品加工的費用,,耗用材料費,工廠委托外部生產時所耗用的、由本工廠提供的原材料及輔助材料的費用,,往返運雜費,工廠委托外部單位生產時因運輸而產生的費用,圖1-25 外協(xié)生產費用明細圖,第十節(jié) 外協(xié)外包成本費用構成,二、外包生產費用構成明細 生產外包是降低成本、提

27、高效率、增強競爭力的一種生產管理策略，其與外協(xié)生產的區(qū)別在于工廠不參與過程管理，只負責提出需求及最終產品驗收工作。根據(jù)生產外包作業(yè)的特點，外包生產費用構成明細如圖1-26所示。,,外包服務價格,,談判成本費用,1.談判合同細節(jié)所產生的費用2.改變合同重新談判的費用3.談判雙方不愿意運用合同終止機制所產生的爭端費用,1.生產外包服務的合同價格2.需與其內部生產成本費用相比較,,違約費用,指工廠與外包商中的一方不履行合同時所產生的

28、費用,圖1-26 外包生產費用明細圖,第十一節(jié) 工廠物流成本費用構成,一、運輸費用構成明細 運輸費用構成明細如圖1-27所示。,,,第十一節(jié) 工廠物流成本費用構成,二、倉儲費用構成明細 倉儲費用構成明細如圖1-28所示。,1,,保管費，存儲貨物所產生的保養(yǎng)、保管、加工等費用,2,,員工工資與福利，即支付給員工的勞動報酬,3,,折舊費，指倉庫等固定資產的折舊費用,5,,搬運工具消耗的電費和燃料、潤滑費,6

29、,,貨物倉儲保險費用,7,,其他行政管理費用,4,,修理費，指用于維修倉庫設施設備的費用,,圖1-28 倉儲費用構成明細圖,第十一節(jié) 工廠物流成本費用構成,三、現(xiàn)場物流費用明細 生產現(xiàn)場物流費用明細如圖1-29所示。,圖1-29 生產現(xiàn)場物流費用明細圖,第十二節(jié) 工廠日常管理費用構成,一、辦公招待費構成明細 在工廠的日常管理費用中，辦公費、招待費占有很大的比例。其具體構成如圖1-30、圖1-31所示。

30、,,辦公費明細辦公費是指工廠在行政辦公過程中所需的費用支出1.印刷費2.郵寄費3.辦公水電費4.辦公用品費 （1）文具紙張費用（2）購買電話、打印機、復印機費用（3）辦公室飲水、茶葉、咖啡等費用5.其他辦公費用,圖1-30 辦公費構成明細圖,第十二節(jié) 工廠日常管理費用構成,,招待費明細招待費是指工廠為業(yè)務經營的合理需要招待工廠客戶、行政部門的支出1.餐飲費用2.禮品費用3.娛樂費用4.香煙、茶葉費用5

31、.安排客戶旅游費用6.其他招待費用,圖1-31 招待費構成明細圖,,,,,第十二節(jié) 工廠日常管理費用構成,二、通信費會議費構成明細工廠在日常經營管理過程中發(fā)生的通信費、會議費的具體構成明細如圖1-32所示。,通信費明細,會議費明細,1.工廠長途電話費2.工廠市內電話費3.個人手機費補貼4.家庭固定費補貼,1.餐費2.住宿費3.專家費4.場地租賃費5.雜費（在文具、代表證、會標、資料印刷上的支出）,圖1-32 通信

32、費、會議費構成明細圖,,,第十二節(jié) 工廠日常管理費用構成,三、交通費差旅費構成明細工廠在交通費、差旅費方面的構成明細圖如圖1-33所示。,,交通費明細交通費是指工廠在日常交通上的支出1.市內公干交通費2.租用交通工具的費用3.員工上下班交通補貼,差旅費明細差旅費是指工廠人員因公出差期間產生的相關費用1.交通費2.住宿費3.餐伙費4.雜費,圖1-33 交通費、差旅費構成明細圖,第十二節(jié) 工廠日常管理費用構成,四、

33、綠化費維修費構成明細工廠在綠化費、維修費方面的構成明細如圖1-34所示。,,,,綠化費明細綠化費是指工廠對廠區(qū)、辦公場所進行綠化發(fā)生的費用1.綠化用水費2.綠化工具、材料費3.園林景觀的美化費4.綠化人員的管理費用,維修費明細維修費是指工廠對生產車間、庫房、辦公樓等設施設備進行維修所發(fā)生的費用1.材料費2.施工人工費用3.其他管理費用,圖1-34 綠化費、維修費構成明細圖,第十二節(jié) 工廠日常管理費用構成,五、制服

34、費食宿費構成明細（一）工廠制服費明細工廠員工制服費的構成明細如圖1-35所示。,第十二節(jié) 工廠日常管理費用構成,（二）工廠食宿費明細工廠食宿費的構成明細如圖1-36所示。,第十三節(jié) 工廠人事管理成本構成,一、取得成本構成明細人力資源的取得成本是指工廠在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的成本費用。其構成明細如圖1-37所示。,,,,圖1-37 取得成本構成明細圖,第十三節(jié) 工廠人事管理成本構成,二、開發(fā)成本構成明細開發(fā)成本是指