mba財務會計-會計賬簿

1、會計賬簿的概念,會計賬簿的意義,賬簿的格式和登記方法,第二節(jié) 會計賬簿,登記賬簿的規(guī)則,更正錯賬的方法,對賬和結賬,平行登記,返回,會計賬簿的概念,會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯結的賬頁組成，以會計憑證為依據，全面、連續(xù)、系統地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。,返回,會計賬簿的意義,可以為經營管理提供系統、完整的會計核算資料，可以正確地計算成本費用和經營成果，為財務成果的分配提供依據；利用賬簿提供的資料進行賬實核對，可以檢查賬實

2、是否相符，從而有利于保證各項財產物資和資金的安全完整和合理使用；賬簿所提供的資料既是編制會計報表的主要依據，又是進行會計分析和會計檢查的必要依據；通過設置和登記賬簿，既便于保存會計資料和日后查閱使用，又便于會計核算工作的分工。,返回,賬簿的格式和登記方法,序時賬簿的格式和登記方法,總分類賬簿的格式和登記方法,明細賬簿的格式和登記方法,返回,序時賬簿的格式和登記方法,返回,序時賬簿的概念,序時賬簿的格式,序時賬簿登記方法,序時賬簿的

3、概念,序時賬簿，也稱日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿。,返回,序時賬簿的格式,現金日記賬的格式,銀行存款日記賬的格式,返回,返回,返回,序時賬簿的登記方法,現金日記賬的登記方法,銀行存款日記賬的登記方法,返回,現金日記賬的登記方法,現金日記賬通常是由出納人員根據審核后的現金收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。由于從銀行提取現金的業(yè)務只填制銀行存款付款憑證，不填制現金收款憑證，因而這種業(yè)務的現金收入數，

4、應根據有關銀行存款付款憑證登記。每日終了，應分別計算當日現金收入和付出的合計數以及賬面的結余額，并將現金日記賬的賬面余額與庫存現金實有數核對，借以檢查每日現金收入、支出和結存情況。,返回,銀行存款日記賬的登記方法,銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。由于將現金存入銀行的業(yè)務只填制現金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務的存款收入數，應根據有關現金付款憑證登記。每日終了，應分別

5、計算出當日銀行存款收入、付出的合計數以及賬面的結余額，以便檢查監(jiān)督各項收入、支出款項，并便于定期同銀行送來的對賬單逐筆核對。,返回,總分類賬簿的格式和登記方法,總分類賬簿的概念,總分類賬簿的格式,總分類賬簿登記方法,返回,總分類賬簿的概念,總分類賬，簡稱總賬，是根據總分類科目開設賬戶，用來分類登記全部經濟業(yè)務，提供各種資產、負債、所有者權益、費用、成本、收入、利潤等總括核算資料的分類賬簿。,返回,返回,總分類賬簿的登記方法,總分類賬登

6、記的依據和方法，主要取決于所采用的會計核算形式。它可以直接根據各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先按一定方式進行匯總，然后據以登記。,返回,明細賬簿的格式和登記方法,明細賬簿的概念,明細賬簿的格式,明細賬簿登記方法,返回,明細分類賬簿的概念,明細分類賬，簡稱明細賬，通常是根據總分類科目設置，按所屬二級或明細科目開設賬戶，用來分類登記某一類經濟業(yè)務，提供明細核算資料的分類賬簿。明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿

7、，如固定資產明細賬。,返回,明細賬簿的格式,三欄式明細分類賬,數量金額式明細分類賬,多欄式明細分類賬,返回,返回,返回,返回,明細分類賬簿的登記方法,明細分類賬，簡稱明細賬，通常是根據總分類科目設置，按所屬二級或明細科目開設賬戶，用來分類登記某一類經濟業(yè)務，提供明細核算資料的分類賬簿。明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產明細賬。,返回,登記賬簿的規(guī)則,在賬簿啟用時，要填寫“賬簿啟用和經管人員一覽表” 。必須用

8、藍、黑墨水書寫，紅色墨水只能在結賬、劃線、改錯和沖賬時使用。各種賬簿必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行登記。應根據審核無誤后的會計憑證登賬。每登記滿一張賬頁時，應加計本頁發(fā)生額總數，結出余額。填寫在賬頁最末一行，注明“轉次頁”字樣，在下一頁的第一行重復上頁的數字，注明“承前頁”字樣。,返回,錯賬更正的方法,紅字更正法,劃線更正法,補充登記法,返回,劃線更正法,如果發(fā)現賬簿記錄有錯誤，而其所依據的記賬憑證無錯誤，即純屬賬簿記

9、錄中的文字或數字上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。更正的方法是：先在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，以表示予以注銷，然后，將正確的文字或數字用藍字寫在被注銷的文字或數字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。,返回,紅字更正法(一）,記賬以后，發(fā)現記賬憑證中的應借、應貸的會計科目有錯誤，那么應用紅字更正法予以更正。更正時，應先用紅字(金額用紅字)填制一張會計分錄與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據以用紅字登記入賬，以沖銷原錯誤的賬簿記錄,,紅

10、字更正法(二）,記賬以后，發(fā)現記賬憑證和賬簿中所記金額大于應記金額，而應借、應貸的會計科目并無錯誤，也應用紅字更正法予以更正。更正時，應按多記的金額用紅字(金額用紅字)填列一張應借、應貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額。,返回,補充登記法,記賬以后，如果發(fā)現記賬憑證和賬簿的所記金額小于應記金額，而應借、應貸的會計科目并無錯誤，應用補充登記法予以更正。更正時，應按少記的金額用藍字填制一張應借、

11、應貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據以登記入賬，以補充少記的金額,返回,對賬和結賬,對賬是指會計核算中，對賬簿記錄所進行的核對工作。結賬就是在把一定時期(月份、季度、年度)內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結算各賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的工作。,返回,平行登記,所謂平行登記，就是對每項經濟業(yè)務，根據會計憑證，一方面要在有關的總分類賬中進行總括登記，另一方面要在其所屬的有關明細分類賬中進行明細登記，登記總分類賬和明細