會計(jì)基礎(chǔ)第六章會計(jì)賬簿

1、《會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)基礎(chǔ)》第六章第六章會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié)會計(jì)帳薄概述會計(jì)帳薄概述原始憑證原始憑證==記賬憑證記賬憑證==會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿==會計(jì)報表：會計(jì)憑證是會計(jì)核算的起點(diǎn)；會計(jì)帳薄是編制會計(jì)報表的基礎(chǔ)；會計(jì)報表：會計(jì)憑證是會計(jì)核算的起點(diǎn)；會計(jì)帳薄是編制會計(jì)報表的基礎(chǔ)；會計(jì)賬簿是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報表的的中心環(huán)節(jié)會計(jì)賬簿是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報表的的中心環(huán)節(jié)1記載、儲存會計(jì)信息會計(jì)帳簿在會計(jì)核算中的意義2分類、匯總會計(jì)信息3檢查、校

2、正會計(jì)信息4編報、輸出會計(jì)信息1、賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)；會計(jì)科目是帳戶的名稱，帳戶是會計(jì)科目的具體應(yīng)用；2、期末余額=期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額3、賬戶基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容包括：賬戶名稱、日期、依據(jù)的記賬憑證編號、摘要、增減金額、余額；4、賬戶存在于賬簿之中，賬簿是外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容；賬簿、賬戶的關(guān)系就是形式和內(nèi)容的關(guān)系；1序時賬序時賬（即日記帳：如庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）按用途按用途2

3、分類帳分類帳（分為總帳與明細(xì)帳；分類賬簿提供的核算信息是編制會計(jì)報表的主要依據(jù)）3備查賬備查賬（即輔助賬簿，可不設(shè)，如租入固定資產(chǎn)登記簿，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿）1兩欄式兩欄式（只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿）按賬頁格式按賬頁格式2三欄式三欄式（設(shè)有借方貸方余額三個欄，如：日記帳、總分類帳、資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳）日記帳、總分類帳、資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳）賬簿的分類賬簿的分類3多欄式多欄式（如：收入、成本費(fèi)用明細(xì)賬收入、成本費(fèi)用明細(xì)

4、賬）4數(shù)量金額式數(shù)量金額式（如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等到明細(xì)賬原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等到明細(xì)賬）1訂本式訂本式（總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）（總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）按外形特征按外形特征2活頁式活頁式（各種明細(xì)賬）（各種明細(xì)賬）3卡片式卡片式（固定資產(chǎn)）（固定資產(chǎn)）第二節(jié)第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則1封面===賬簿名稱、單位、年度會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容會計(jì)賬簿的基本

5、內(nèi)容2扉頁===啟用截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管人員表及簽章、會計(jì)主管人及簽章、目錄3賬頁===格式的基本內(nèi)容：賬戶名稱、日期、憑證種類和號數(shù)欄、摘要、金額、總頁次和分戶頁次會計(jì)賬簿的啟用會計(jì)賬簿的啟用應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表1應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、摘要、金額等逐項(xiàng)入賬，做到準(zhǔn)確、及時、工整、清楚2登記完畢后，要簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬3不要寫滿格，應(yīng)占格距的124用藍(lán)黑或碳素

6、墨水書寫（銀行復(fù)寫賬簿除外）5特殊情況用紅筆：①紅字沖銷錯誤；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④按規(guī)定其他可用紅字登記的會計(jì)記錄6按頁次連續(xù)入賬，不跳行、隔頁，如跳行隔頁要劃線注銷，或注明“此行空白、此頁空白”并簽名或蓋章7需結(jié)余額的，在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”，沒余額的，寫“平”，并在“余額”欄用表示會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則8賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)

7、。轉(zhuǎn)頁時結(jié)出合計(jì)數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行，并要摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”，也可只將本頁合計(jì)數(shù)和金額只寫在下頁第一行，并注明“承前頁”。對需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，如庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；對需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)1將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬結(jié)賬的程序2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，確定收入和費(fèi)用3將

8、損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶4結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期1不要月結(jié)的，要隨時結(jié)，月末最后一筆為月末余額。劃通欄單紅線通欄單紅線。2現(xiàn)金、銀行和需月結(jié)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)帳，月結(jié)時要結(jié)出本月發(fā)生額和余額。注明“本月合計(jì)”，并劃通欄單紅線通欄單紅線。結(jié)賬的方法3需結(jié)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬，月結(jié)時，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線劃通