會(huì)計(jì)賬簿登記及其方法

1、〖教學(xué)內(nèi)容〗 會(huì)計(jì)賬簿的選擇與設(shè)置 【教學(xué)思路】 本節(jié)是認(rèn)識(shí)賬簿的開(kāi)始，應(yīng)從為什么要設(shè)置和登記賬簿——賬簿有哪幾類(lèi)？——各類(lèi)賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)——在實(shí)務(wù)中不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)如何選擇不同的賬簿？ 【教學(xué)準(zhǔn)備】 各類(lèi)賬簿實(shí)物。 【教學(xué)內(nèi)容】,會(huì)計(jì)賬薄是由一定格式賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。雖然這種簿籍

2、有多種樣式，但其基本構(gòu)成包括封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)三個(gè)部分：賬頁(yè)是其最重要部分，因?yàn)闆Q定賬頁(yè)格式的是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)名稱(chēng)，它可以用來(lái)序時(shí)地、分類(lèi)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)及其結(jié)果，從而使會(huì)計(jì)賬簿成為會(huì)計(jì)資料的主要載體，并從獲取各種類(lèi)會(huì)計(jì)信息。,一、賬簿的基本格式種類(lèi) （一）賬簿的基本樣式 1、封面，注明會(huì)計(jì)賬簿的名稱(chēng)。 2、扉頁(yè)，主要填列會(huì)計(jì)賬簿的使用信息。 3、賬頁(yè)，是會(huì)計(jì)賬簿的主體，有若干賬頁(yè)組成。（二

3、）賬簿的種類(lèi) 會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)是多種多樣的，有著不同的分類(lèi)方法，會(huì)計(jì)賬簿通常是按照它的用途和形式加以分類(lèi)。,1、按賬簿用途分類(lèi)，可分為以下幾類(lèi)。序時(shí)賬簿。分類(lèi)賬簿。2、賬簿按其外表形式，可以分為活頁(yè)式賬簿?？ㄆ劫~簿。3、賬簿按其賬頁(yè)格式，可以分為三欄式賬簿。多欄式賬簿。數(shù)量金額式賬簿。,二、單位會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與選擇,1、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義：第一、通過(guò)賬簿記錄能全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及其引起

4、資金運(yùn)動(dòng)情況。第二、通過(guò)賬簿記錄可以正確地計(jì)算費(fèi)用、成本和利潤(rùn)。第三、賬簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。第四、賬簿記錄是會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。,2、按單位的要求和實(shí)際選擇和設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿　　賬簿從原則上分析大致可分為四類(lèi)：提供序時(shí)登記的賬簿、提供分類(lèi)會(huì)計(jì)信息的賬簿、提供序時(shí)與分類(lèi)相結(jié)合信息的聯(lián)合賬簿及提供備查信息的賬薄。序時(shí)賬簿是指登記單位涉及現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)的日記賬以及登記某些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日記賬；分類(lèi)賬簿包括總分類(lèi)賬

5、簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿；聯(lián)合賬簿是指既是序時(shí)記錄又分類(lèi)記錄，既是日記賬又是總賬的賬簿，　　會(huì)計(jì)賬簿從外表形式分有訂本式、活頁(yè)式，卡片式三種。,第二節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿登記與使用規(guī)則和要求,【教學(xué)思路】　　復(fù)習(xí)賬簿的種類(lèi)——各類(lèi)賬簿核算上的不同要求——要設(shè)置相適應(yīng)的賬簿格式——賬頁(yè)登記上有什么特點(diǎn)？【教學(xué)準(zhǔn)備】各類(lèi)賬頁(yè)的實(shí)物，教學(xué)課件【教學(xué)內(nèi)容】,二、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記,（一）總分類(lèi)賬簿 總分類(lèi)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)總賬。它是按照會(huì)計(jì)制度中規(guī)

6、定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，分類(lèi)匯總反映各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以及費(fèi)用、成本和收入總括情況的賬簿?？偡诸?lèi)賬簿—般都采用訂本賬。（二）明細(xì)分類(lèi)賬簿 明細(xì)分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。它是根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要， 按照某些一級(jí)會(huì)計(jì)科目所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目，分類(lèi)、連續(xù)地記錄和反映有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以及收入、費(fèi)用和成本的增減變動(dòng)等詳細(xì)情況的賬簿。,1、三欄式明細(xì)分類(lèi)賬 三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)格式與三欄式總分類(lèi)賬相同，只設(shè)置借方

7、、貸方和余額三個(gè)金額欄。2、數(shù)量金額式明細(xì)賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬的賬頁(yè)格式是在收入、發(fā)出、結(jié)存三欄下，再分別設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額欄。3、多欄式明細(xì)分類(lèi)賬 多欄式明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在一張賬頁(yè)的借方欄或貸方欄下設(shè)置若干專(zhuān)欄，集中記錄某一總賬科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容。它主要適用于損益類(lèi)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算  此外，為了適應(yīng)固定資產(chǎn)、低值易耗品等明細(xì)核算的特殊要求，其明細(xì)分類(lèi)核算的格式一

8、般采用卡片式，具體格式可以自行設(shè)計(jì)。 明細(xì)分類(lèi)賬的登記，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)主體業(yè)務(wù)量的大小、業(yè)務(wù)性質(zhì)及管理要求選擇不同的登記方法，可以直接根據(jù)原始憑證、或原始憑證匯總表、記賬憑證逐日逐筆登記或定期匯總登記。在月末將總分類(lèi)賬的余額與其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬的余額之和核對(duì)相符。有些會(huì)計(jì)科目，如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容單純、發(fā)生次數(shù)較少，可以不設(shè)明細(xì)賬。,三、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證（

9、包括原始憑證和記賬憑證），一方面要登記有關(guān)的總分類(lèi)賬戶(hù)；另一方面要登記該總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的各有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。平行登記法的要點(diǎn)可概括為以下三點(diǎn)：同時(shí)期登記同方向登記等金額登記,第四節(jié)　“對(duì)賬” 、“結(jié)賬”與“錯(cuò)賬”更正方法,【教學(xué)思路】賬簿的對(duì)賬——更正錯(cuò)賬——結(jié)賬——?dú)w檔?！窘虒W(xué)準(zhǔn)備】教學(xué)課件 、實(shí)物、模擬資料【教學(xué)內(nèi)容】,為了總結(jié)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，考核經(jīng)營(yíng)成果，便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表，必須定期進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作。對(duì)

10、賬是為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，結(jié)賬前必須進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)賬過(guò)程中和結(jié)賬前后發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤現(xiàn)象的，要區(qū)別情況按照錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行及時(shí)更正。,一、對(duì)賬,對(duì)賬是指在結(jié)賬前，將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，各種賬簿之間的數(shù)字核對(duì)、賬簿記錄與實(shí)物及貨幣資金的實(shí)存數(shù)核對(duì)。對(duì)賬包括日常核對(duì)和定期核對(duì)兩方面。主要包括以下幾個(gè)方面：賬證核對(duì)即各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證相核對(duì)。。賬賬核對(duì)即各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)相符。,（一）結(jié)賬

11、前的準(zhǔn)備工作１、查明本報(bào)告期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部填制記賬憑證并據(jù)以入賬。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)漏應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正。2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將屬于本報(bào)告期的收入、費(fèi)用和成本的賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)，正確計(jì)算當(dāng)期的產(chǎn)品成本和損益。,二、結(jié)賬　　結(jié)賬，是指在一定時(shí)期（月、季、年）內(nèi)將所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的一種方法。,（二）結(jié)賬的方法　　　結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額

12、的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“當(dāng)月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃雙紅線(xiàn)；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線(xiàn)，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶(hù)都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。,三、錯(cuò)賬更正方法　　　錯(cuò)賬的基本類(lèi)型有以下幾種：　　　記賬憑證正確，但依據(jù)正確的記賬憑證登記賬簿時(shí)發(fā)生過(guò)賬錯(cuò)誤?！　　∮涃~憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿登記也發(fā)生

13、錯(cuò)誤。這種類(lèi)型的錯(cuò)誤又包括三種情況：一是由于記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬；二是記賬憑證上金額多寫(xiě)而引發(fā)的錯(cuò)賬；三是記賬憑證上金額少寫(xiě)而引發(fā)的錯(cuò)賬?！　　♂槍?duì)以上錯(cuò)賬，相應(yīng)的更正方法也有以下幾種：　?。ㄒ唬﹦澗€(xiàn)更正法，又稱(chēng)紅線(xiàn)更正法?！　。ǘ┘t字更正法，又稱(chēng)紅字沖銷(xiāo)法?！　。ㄈ┭a(bǔ)充登記法，也稱(chēng)藍(lán)字補(bǔ)記法。,（一）劃線(xiàn)更正法1.適用范圍,登賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證上的錯(cuò)誤（重新填寫(xiě)）結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中的文字或數(shù)字錯(cuò)誤,

14、,2.更正方法 在錯(cuò)誤文字、數(shù)字上劃一條紅線(xiàn)，然后在其上方空白處用藍(lán)黑墨水填寫(xiě)正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。,,,文字錯(cuò)誤只劃掉錯(cuò)誤的文字，數(shù)字錯(cuò)誤則必須將整個(gè)數(shù)字劃掉。,例1：將入庫(kù)材料成本967023元記成了976027。,更正方法為：,,976023,976027,余慶華,2.更正方法對(duì)第一種錯(cuò)誤：（1）用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)分錄相同的記賬憑證，并用匯總過(guò)賬；（2）用藍(lán)字填制一張正確的憑

15、證并過(guò)賬；,（二）紅字更正法,1.適用范圍 （1）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或金額出錯(cuò)，并已過(guò)賬。 （2）記賬憑證中所使用的科目沒(méi)錯(cuò)，但所記金額>應(yīng)記金額（已經(jīng)過(guò)賬）,,,例2.將“制造費(fèi)用”寫(xiě)成了制造成本。更正方法為：,制造成本,費(fèi)用,對(duì)第二種錯(cuò)誤： 所記金額>應(yīng)記金額，則將差額用紅字填制憑證并過(guò)賬。,例1.用銀行存款支付材料采購(gòu)費(fèi)用800元。,會(huì)計(jì)記為：借：物資采購(gòu) 800 貸：現(xiàn)金

16、 800,更正：借：物資采購(gòu) 800 貸：現(xiàn)金 800 （沖銷(xiāo)……錯(cuò)誤分錄）,借：物資采購(gòu) 800 貸：銀行存款 800（更正……錯(cuò)誤記錄）,過(guò)賬,,,過(guò)賬,（三）補(bǔ)充登記法1.適用范圍 所記金額<應(yīng)記金額2.更正方法 將其差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并過(guò)賬。,例2.用銀行存款支付管理費(fèi)用1500元。記賬憑證中將1500元寫(xiě)為5100元，并已入賬。,更

17、正,借：管理費(fèi)用 3600 貸：銀行存款 3600（沖銷(xiāo) …… 多記數(shù)）,過(guò)賬,,例：用銀行存款支付管理費(fèi)用5100元，記賬憑證中將5100元寫(xiě)為1500元，并已過(guò)賬。,更正 借：管理費(fèi)用 3600 貸：銀行存款 3600 （補(bǔ)記……少記金額）,,過(guò)賬,【本章小結(jié)】　　企業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先要由原始憑證作出最初的反映

18、，然后由會(huì)計(jì)人員按照會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的要求，采用復(fù)式記賬方法，編制記賬憑證。應(yīng)該說(shuō)，會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證和記賬憑證）能夠比較全面的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，所記錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容也是非常詳細(xì)、具體的。但是，由于會(huì)計(jì)憑證的數(shù)量繁多，比較分散，而且，每張會(huì)計(jì)憑證只能記錄單筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供的也只是個(gè)別的數(shù)據(jù)，不便于直接通過(guò)會(huì)計(jì)憑證取得綜合的會(huì)計(jì)信息，也不便于日后查閱。因此，為了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算，從分散的數(shù)據(jù)中提取系統(tǒng)有用的會(huì)計(jì)

19、信息，就必須采用登記會(huì)計(jì)賬簿的方法，把分散在會(huì)計(jì)憑證上的零散的資料，加以集中和分類(lèi)整理，在賬簿這個(gè)重要的載體上得以綜合，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息資料。因而設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿就成為會(huì)計(jì)核算的一種重要的方法。,精品課件！,精品課件！,復(fù)習(xí)思考題,1.什么叫賬簿，設(shè)置賬簿有什么意義？2.如何對(duì)賬簿進(jìn)行分類(lèi)？3.簡(jiǎn)要說(shuō)明日記賬、總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬的格式及特點(diǎn)。4.賬簿登記必須遵循哪些規(guī)則？記賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)如何選用適當(dāng)?shù)姆?/p>