05wx職稱財管講義（第10章）

1、第十章財務預算第一節(jié)財務預算的含義與體系（了解）財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。一、全面預算體系的構成財務預算具體包括現金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產負債表等內容。二、財務預算在全面預算中的地位地位：作為全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經營期決策預算與業(yè)務預算的結果。第二節(jié)預算的編制方法一、固定預算與彈性預算（一）固

2、定預算的含義、缺點與適用范圍P381383[例101]固定預算方法局限性的講論ABC公司采用完全成本法，其預算期生產的某種產品的預計產量為1000件，按固定預算方法編制的該產品成本預算如表101所示。表101ABC公司產品成本預算（按固定預算方法編制）預計產量：1000件單位：元成本項目總成本單位成本直接材料直接人工制造費用500010002000512合計80008該產品預算期的實際產量為1400件，實際發(fā)生總成本為11000元，其中

3、：直接材料7500元，直接人工1200元，制造費用2300元，單位成本為7.86元。一般來說，固定預算方法只適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預算時采用。（二）彈性預算1.含義、優(yōu)點、適用范圍、業(yè)務量范圍P3843852.彈性成本預算編制方法（兩種方法優(yōu)缺點）P386、387一般來說，可定在正常生產能力的70%～120%之間，或以歷史上最高業(yè)務量或最低業(yè)務量為其上下限。解：依題意編制的彈性利潤預算如表105所示。表105AB

4、C彈性利潤預算銷售量（件）700080009000100001100012000單價100100100100100100單位變動成本868686868686銷售收入700000800000900000100000011000001200000減：變動成本6020006880007740008600009460001032000貢獻邊際98000112000126000140000154000168000減：固定成本80000800008

5、0000800008000080000營業(yè)利潤180003200046000600007400088000這種方法適于單一品種經營或采用分算法處理固定成本的多品種經營的企業(yè)。（2）百分比法。[例105]彈性利潤預算的編制百分比法ABC公司預算年度的銷售業(yè)務量達到100%時的銷售收入為1000000元，變動成本為860000元，固定成本為80000元。要求：根據上述資料以10%的間隔為ABC公司按百分比法編制彈性利潤預算。解：根據題意編制

6、的彈性利潤預算如表106所示。表106ABC公司彈性利潤預算單位：元銷售收入百分比(1)80%90%100%110%120%銷售收入(2)=1000000(1)800000900000100000011000001200000變動成本(3)=860000(1)6880007740008600009460001032000貢獻邊際(4)=(2)(3)112000126000140000154000168000固定成本(5)80000800

7、00800008000080000利潤總額(6)=(4)(5)3200046000600007400088000應用百分比法的前提條件是銷售收入必須在相關范圍內變動，即銷售收入的變化不會影響企業(yè)的成本水平（單位變動成本和固定成本總額）。此法主要適用于多種經營的企業(yè)。例題：企業(yè)年度各種產品銷售業(yè)務量為100%時的銷售收入為5500萬元，變動成本為3300萬元，企業(yè)年固定成本總額為1300萬元，利潤為900萬元，則當預計業(yè)務量為70%時的利