差旅費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定

1、差旅費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定差旅費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定200932315:57中國稅務(wù)報【大中小】【打印】【我要糾錯】一、《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定一、《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定自2007年1月1日起施行的新《企業(yè)財務(wù)通則》并沒有對差旅費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定，只是對企業(yè)的費(fèi)用支出作了原則性規(guī)定，以及規(guī)定了不得由企業(yè)承擔(dān)的支出。新《企業(yè)財務(wù)通則》第三十七條：企業(yè)實行費(fèi)用歸口、分級管理和預(yù)算控制，應(yīng)當(dāng)建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷

2、審批制度。第四十六條：企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出：（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。（二）購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。（三）個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?。（四）購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。（五）應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。從《企業(yè)財務(wù)通則》來看，只要是合理的并且不是應(yīng)由個人承擔(dān)的差旅費(fèi)，是可以在稅前扣除的。二、《企業(yè)會計制度》的規(guī)定二、《企業(yè)會計制度》的規(guī)定自2001年1月1日起施行的《企業(yè)會計制度》，沒

3、有對差旅費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)作出規(guī)定，第九十四條建造承包商建造工程合同成本的間接費(fèi)用中包括差旅費(fèi)，第一百零四條管理費(fèi)用中包括差旅費(fèi)。三、新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定三、新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定新《企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目和賬務(wù)處理》中，也僅對管理費(fèi)用中包括的差旅費(fèi)及賬務(wù)處理作出了規(guī)定，并未明確差旅費(fèi)的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。四、《企業(yè)所得四、《企業(yè)所得稅法稅法》及其實施條例的規(guī)定》及其實施條例的規(guī)定《企業(yè)所得稅法》對成本費(fèi)用支出作了原則性規(guī)定，并未對

4、差旅費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)具體明確?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。由此可知，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例對合理的差

5、旅費(fèi)支出允許稅前扣除。天數(shù)實行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天30元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通信等支出。目前很多地方是參照財行〔2006〕313號文件執(zhí)行的，雖然由于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同，各地的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，但是，都必須有真實合法的票據(jù)，非個人性質(zhì)的支出，并且在當(dāng)?shù)刎斦?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，才允許在稅前扣除。需要到外地出差，差旅費(fèi)補(bǔ)助應(yīng)如何掌握？答：原《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規(guī)定：納

6、稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。吉地稅發(fā)〔2005〕118號：企業(yè)為公出人員報銷的交通費(fèi)和宿費(fèi)憑合法票據(jù)在稅前據(jù)實扣除，出差補(bǔ)助費(fèi)按企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前據(jù)實扣除。提示：“出差補(bǔ)助費(fèi)按企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前據(jù)實扣除”對于企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是多少？沒有規(guī)定。特殊行業(yè)可按本行業(yè)的相關(guān)規(guī)定自行確定，其他企業(yè)也可參照財行[2006]313號《

7、中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。即：出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天30元。稅總局就企業(yè)及個人所得稅咨詢熱點作出解答出差交通、餐費(fèi)報銷免征個稅。職工出差的交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼如作為公司費(fèi)用予以報銷，免收個人所得稅。這是今天上午國稅總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人在接受網(wǎng)友在線提問時透露的。此外，其還對補(bǔ)充醫(yī)療保險是否交稅等問題作出回答

8、。出差交通、餐費(fèi)補(bǔ)貼報銷不征個稅出差交通、餐費(fèi)補(bǔ)貼報銷不征個稅網(wǎng)友提問：單位給出具補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計征個人所得稅？所得稅司巡視員盧云表示，根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，盧云補(bǔ)充道，如果所在省市地方稅務(wù)局報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)