企業(yè)所得稅稅前扣除最新政策依據(jù)(新)

1、企業(yè)所得稅稅前扣除最新政策依據(jù)梁野稅官:blog..cnu221806610482720198:15:42下午:blog..cnu2218066104第1頁共32頁企業(yè)所得稅稅前扣除最新政策依據(jù)（政策截止2012年6月30日）（梁野稅官梁野稅官:blog..cnu2218066104:blog..cnu2218066104）主要內(nèi)容?一、稅前扣除項目大類?二、稅前扣除原則?三、稅前扣除憑證?四、準予稅前扣除的具體項目?五、不得稅前扣除的

2、項目?六、優(yōu)惠政策扣除類一、稅前扣除的項目大類一、稅前扣除的項目大類企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（《企業(yè)所得稅法》第八條）企業(yè)所得稅稅前扣除的項目大類：一、生產(chǎn)經(jīng)營成本二、費用三、稅金四、損失五、其他支出允許稅前扣除項目允許稅前扣除項目項目項目規(guī)定（標準）規(guī)定（標準）依據(jù)依據(jù)概括性規(guī)定：概括性規(guī)定：生產(chǎn)、生產(chǎn)、經(jīng)營經(jīng)營成本成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷

3、售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十九條《企業(yè)所得稅法》第十五條費用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十條稅金企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十一條損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨

4、的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十二條其他支出除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十

5、三條企業(yè)所得稅稅前扣除最新政策依據(jù)梁野稅官:blog..cnu221806610482720198:15:42下午:blog..cnu2218066104第3頁共32頁《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）自2011年7月1日開始，企業(yè)當年實際發(fā)生的成本費用，由于各種原因未能及時取得該項目的有效憑證，企業(yè)在季度預繳所得稅時，可按賬面發(fā)生額進行核實；但在匯算清繳時，應補充該成本費用的有效憑證，否

6、則不得扣除。該文在實行以前，已經(jīng)如此處理的，不做調(diào)整，如果處理與本文件規(guī)定不一致的，凡涉及調(diào)減應納稅所得額的，應相應調(diào)減2011年度應納稅所得額。四、準予稅前扣除的具體項目四、準予稅前扣除的具體項目全額扣除全額扣除(一般肯定條款一般肯定條款)(一）成本銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出及其他耗費但必須注意：1、符合稅前扣除原則，成本結(jié)轉(zhuǎn)方法合法企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所

7、得額時扣除。（《企業(yè)所得稅法》第八條）企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。（《企業(yè)所得稅法》第十五條）2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，資產(chǎn)的凈值凈值可以稅前扣除。（《企業(yè)所得稅法》第十六條）3、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）“三、關(guān)于航空企業(yè)空勤訓練費扣除問題航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《實施條例

8、》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除?！?、外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。（《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條）5、轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。（《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條）6、企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)[20

9、09]31號第十二條）7、房地產(chǎn)企業(yè)維修基金移交企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應于移交時扣除。國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]31號）（第十六條）（二）稅金《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條規(guī)定：稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)費、