異常審計費用對審計質(zhì)量的影響研究——基于我國A股上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù).pdf

1、隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，不管是國家監(jiān)管部門、投資者、還是社會公眾，這些利益相關(guān)者在進行股票證券等投資決策時，往往參考外部中介機構(gòu)，如會計師事務(wù)所、證券公司、律師事務(wù)所等獨立第三方提供的專業(yè)意見。對會計師事務(wù)所來說，主要業(yè)務(wù)活動之一是對上市公司的財務(wù)報告進行審計，在獲取充分適當審計證據(jù)的基礎(chǔ)上發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?。利益相關(guān)者在分析上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)時，選擇信任經(jīng)會計師事務(wù)所審計后的財務(wù)報告。從審計行業(yè)發(fā)展來說，需求增多無疑會帶來更多的機遇，但

2、過高的期望對審計師提出了更高的挑戰(zhàn)，特別是近年來國內(nèi)外接連發(fā)生的上市公司財務(wù)舞弊、審計失敗案例，不僅使投資者遭受了巨大的經(jīng)濟損失，而且外界對審計行業(yè)的信任大打折扣，審計服務(wù)的質(zhì)量也不斷被外界質(zhì)疑。審計質(zhì)量成為國內(nèi)外理論界和實務(wù)界持續(xù)關(guān)注的熱點話題。
　　在審計質(zhì)量影響因素的研究中，審計費用引起了學者們的關(guān)注?？v觀我國證券市場的發(fā)展過程，上市公司綜合多方面考慮，存在高價購買審計意見的動機和行為，并且，會計師事務(wù)所在面臨激烈的市場競爭

3、時選擇“低價策略”以求生存，可見，審計市場存在的異常現(xiàn)象與審計費用密切相關(guān)。并且在2014年12月，我國發(fā)展與改革委員會（簡稱國家發(fā)改委）發(fā)布《關(guān)于放開部分服務(wù)價格意見的通知》，明確放開已具備競爭條件的7項服務(wù)價格，其中包括會計師事務(wù)所提供的審計服務(wù)收費。那么，在放開價格通知發(fā)布前后，我國上市公司是否存在異常審計費用？異常審計費用是否影響審計質(zhì)量？進一步地，區(qū)分異常審計費用的正負方向，不同方向的異常審計費用是否對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響？如果存

4、在影響，我們應(yīng)該如何去應(yīng)對異常審計費用對審計質(zhì)量的影響？通過對以上問題進行研究，以期達到兩個目的，一方面加深投資者、社會公眾等利益相關(guān)者對審計行業(yè)的了解，為其判斷審計質(zhì)量提供參考；另一方面監(jiān)管機構(gòu)可通過審計費用與審計質(zhì)量的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)上市公司是否購買審計意見，會計師事務(wù)所是否存在低價方式攬客等不合理行為，從而為監(jiān)管部門制定科學合理的審計收費標準、信息披露規(guī)則等提供參考，以促進我國審計行業(yè)積極、健康地持續(xù)發(fā)展。本文的主要內(nèi)容分為六部分：第一

5、章介紹了本文的研究背景，在此基礎(chǔ)上提出本文所要研究的問題，并交代本文的研究目的和意義、研究內(nèi)容與框架、研究思路與方法。第二章在明確本文研究問題的基礎(chǔ)上，對國內(nèi)外相關(guān)文獻進行梳理，從審計費用與審計質(zhì)量的關(guān)系、異常審計費用與審計質(zhì)量的關(guān)系兩個方面進行回顧和梳理，為下文研究方法及實證模型的構(gòu)建提供借鑒。第三章首先分析我國審計市場的現(xiàn)狀，并對本文借鑒的研究理論基礎(chǔ)——委托代理理論進行分析，有助于對審計費用概念、異常審計費用與審計質(zhì)量關(guān)系的理解，

6、在理論分析的基礎(chǔ)上提出本文的三個研究假設(shè)。第四章研究設(shè)計,介紹下文實證分析的樣本數(shù)據(jù)來源及樣本選取、設(shè)計相關(guān)解釋變量和控制變量，選擇審計質(zhì)量和異常審計費用的替代指標及衡量方法，構(gòu)建異常審計費用和審計質(zhì)量的回歸模型。第五章運用EXCEL和SPSS對上市公司研究樣本進行描述性統(tǒng)計、相關(guān)性分析，運用STATA對主模型進行多元回歸并分析相關(guān)變量的影響，多元回歸結(jié)果驗證了假設(shè)1和假設(shè)2，假設(shè)3未得到驗證。第六章提出本文的研究結(jié)論：（1）正向異常審

7、計費用越高，對審計質(zhì)量損害越大，審計質(zhì)量越差。（2）負向異常審計費用越低，對審計質(zhì)量損害越大，審計質(zhì)量也越差。（3）會計師事務(wù)所變更影響審計質(zhì)量，但對異常審計費用與審計質(zhì)量關(guān)系的調(diào)節(jié)作用并不顯著。最后，針對本文的研究結(jié)論，提出了相關(guān)的政策建議，如改進上市公司年度報告中有關(guān)審計費用的披露規(guī)則、改變上市公司年報審計會計師事務(wù)所的聘任方式、監(jiān)管部門合理控制我國審計市場競爭程度、加大注冊會計師及會計師事務(wù)所因不實披露的處罰力度。最后指出本文研究