內(nèi)部控制缺陷及其整改對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響研究——基于A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、中國(guó)上市公司內(nèi)部控制相關(guān)的制度規(guī)范、法律法規(guī)等正逐步建立和完善，內(nèi)部控制的建設(shè)要求也在不斷加強(qiáng)。在上市公司自愿披露內(nèi)部控制情況下，逐步發(fā)展為部分上市公司被要求強(qiáng)制披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告并進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。審計(jì)在監(jiān)督體系中起著重要的作用，審計(jì)費(fèi)用是事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的紐帶，直接影響著雙方的經(jīng)濟(jì)利益。傳統(tǒng)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響因素研究沒有考慮內(nèi)部控制缺陷這一重點(diǎn)因素，本文在現(xiàn)有的對(duì)審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生影響因素的基礎(chǔ)上，加上內(nèi)部控制缺陷要素，應(yīng)用理論分析

2、和實(shí)證研究，不僅研究?jī)?nèi)部控制缺陷對(duì)當(dāng)期審計(jì)費(fèi)用的影響，并從跨期的角度研究?jī)?nèi)部控制缺陷的整改與審計(jì)費(fèi)用之間的關(guān)系，關(guān)注整改所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。
　　本文以滬深A(yù)股2012-2015年的數(shù)據(jù)為研究對(duì)象，對(duì)上市公司內(nèi)控缺陷、內(nèi)部控制缺陷整改、審計(jì)費(fèi)用三者之間的關(guān)系進(jìn)行了研究設(shè)計(jì)和實(shí)證檢驗(yàn)，并得出相關(guān)的結(jié)論。首先分析內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)費(fèi)用之間的關(guān)系，其次研究?jī)?nèi)部控制缺陷整改對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響，并設(shè)計(jì)模型進(jìn)行相關(guān)的描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析、回歸分

3、析。
　　首先，發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)部控制缺陷會(huì)導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加;其次，研究?jī)?nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響有時(shí)間上的連續(xù)性，若第T年存在內(nèi)部控制缺陷，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行整改后，第T+1年不存在內(nèi)部控制缺陷，第T年的控制缺陷也會(huì)使得第T+1年審計(jì)費(fèi)用增加;若第T年存在內(nèi)部控制缺陷，第T+1年、第T+2年不存在內(nèi)部控制缺陷，第T年的內(nèi)部控制缺陷對(duì)第T+2年審計(jì)費(fèi)用沒有顯著正相關(guān)關(guān)系。所以研究表明內(nèi)部控制缺陷會(huì)對(duì)后續(xù)年度審計(jì)費(fèi)用會(huì)產(chǎn)生影響，但是影

4、響程度會(huì)逐漸減弱。
　　本文的研究從對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定出發(fā)，結(jié)合上市公司披露內(nèi)部控制缺陷披露情況、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、違法違規(guī)情況、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，綜合考慮上市公司是否內(nèi)部控制缺陷，分析內(nèi)部控制缺陷及其整改與審計(jì)費(fèi)用之間的關(guān)系。研究分析不僅拓展了傳統(tǒng)的審計(jì)定價(jià)模型，還啟發(fā)上市公司重視內(nèi)部控制制度的建立與完善，防止內(nèi)部控制缺陷的發(fā)生，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷要及時(shí)進(jìn)行整改，在上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制缺陷整改時(shí)，合理安排資源，以最大限度減少審計(jì)