內(nèi)部控制質(zhì)量、投資者投資價值與保險性質(zhì)審計費用.pdf

1、隨著管理體制發(fā)展健全道路越走越遠，內(nèi)控質(zhì)量得到的關(guān)注度有了很大提升，提高內(nèi)控質(zhì)量成為越來越多的管理者防范風險的重要手段。高水平質(zhì)量的內(nèi)控制就像一道高標準標準防火墻一樣，通過高水平內(nèi)控所輸出的會計信息的可以信賴程度會較高，從而其所輸出的財報更讓人能夠信賴。對投資者而言，決定要投資哪個公司時的參考對象有很多，財報審計報告時之一。當投資者認為財報顯示的目標可以投資，但是最后卻遭受損失時，他們會追究審計師的責任，以減少自己的損失。
　　由

2、于近些年來，因?qū)徲嬍《煌顿Y者追償?shù)陌咐絹碓蕉?，審計師因出具審計報告而被投資者轉(zhuǎn)移投資損失的現(xiàn)象也越來越明顯，因此審計保險假說應(yīng)運而生。安然事件等震驚世界的多起財務(wù)造假等事件，都像原子彈爆炸一樣，給公眾帶來損失，也引起關(guān)注度。有關(guān)部門都因此而看到了弱勢的投資者需要被保護的必要性。內(nèi)控建設(shè)健康持續(xù)進行，多個保護弱勢方投資者權(quán)益的法規(guī)橫空出世，這些事件象征著審計保險假說越來越有了健康發(fā)展的基礎(chǔ)。
　　在審計保險假說理論下，審計兼具

3、鑒證作用和風險轉(zhuǎn)移作用，審計費用被切割為與鑒證功能相對應(yīng)的信息性質(zhì)費用，及與風險轉(zhuǎn)移功能相對應(yīng)的保險性質(zhì)審計費用。
　　基于以上背景和相關(guān)理論的研究，本文用大樣本數(shù)據(jù)來探究內(nèi)控質(zhì)量、投資者投資價值及保險性質(zhì)審計費用之間的關(guān)系。首先本文對國內(nèi)外的相關(guān)研究成果進行了整理分析評價，給出了相關(guān)的文獻綜述還有加入了自己思想的文獻評述，本文的研究結(jié)果可以說是豐富了關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量、投資者投資價值及保險性質(zhì)審計費用相關(guān)的理論研究。其次，本文結(jié)合

4、與要研究的主題有關(guān)的理論，對這三者的關(guān)系進行了深入系統(tǒng)地的分析研究，并提出了可能存在的相關(guān)假設(shè)。在假設(shè)的鋪墊下，套用模型，在模型中嵌入數(shù)據(jù)，進行回歸分析，用分析的結(jié)果與假設(shè)相比較，最后進行總結(jié)并提建議。研究結(jié)果表明:(1)投資者投資價值越高，與之相對的的保險性質(zhì)審計費用也越高。即投資者投資價值越高時，已審計財報出現(xiàn)虛假陳述時，投資者可能因此造成的損失也會越大。(2)內(nèi)控質(zhì)量水平與保險性質(zhì)審計費用之間為負相關(guān)關(guān)系，即被審計單位的內(nèi)控質(zhì)量越

5、高審計師收取的保險性質(zhì)審計費用越低。當公司的內(nèi)控質(zhì)量水平較高時，該高質(zhì)量內(nèi)控體系所輸出的會計信息質(zhì)量的可靠性較高，因而財務(wù)報告的可信賴性較高，企業(yè)的整體風險水平較低，因此審計師因?qū)徲嬍《鼍卟磺‘數(shù)膶徲媹蟾娴目赡苄暂^低，審計意見所承擔的轉(zhuǎn)移風險較低，與轉(zhuǎn)移風險相對應(yīng)的保險性質(zhì)審計費用較低。(3)投資者對企業(yè)做出投資，目標企業(yè)股價的上漲能給他好處。當投資者投資價值越高時，一旦出現(xiàn)審計失敗的情況，投資者就會讓企業(yè)管理者和審計師共同承擔自己

6、的投資損失，因此審計師出具的審計報告需要擔負的轉(zhuǎn)移風險也越大，與之相對應(yīng)的保險性質(zhì)審計費用也越高。當投資者投資價值越高時，一旦出現(xiàn)審計失敗的情況，投資者就會讓企業(yè)管理者和審計師共同承擔自己的投資損失，因此審計師出具的審計報告需要擔負的轉(zhuǎn)移風險也越大，與之相對應(yīng)的保險性質(zhì)審計費用也越高。從理論上面講，內(nèi)控質(zhì)量較高的公司，就像擁有較完美的防火墻一樣，經(jīng)過該防火墻過濾出的財報的可信賴性較高，而當內(nèi)部控制質(zhì)量較高時，企業(yè)的整體風險較低，審計師因

7、審計失敗而承擔轉(zhuǎn)移風險的可能性越低，因此相應(yīng)的保險性質(zhì)審計費用越低。因此由于這三者之間關(guān)系的存在，所以當把它們結(jié)合起來考慮時，內(nèi)控質(zhì)量，一方面影響財報質(zhì)量，一方面影響審計意見，這兩方面對保險性質(zhì)審計費用的影響正好相反。內(nèi)控質(zhì)量越高，會計信息質(zhì)量越高，企業(yè)整體風險較高，審計失敗的可能性降低，審計師被追償?shù)娘L險變小，保險性質(zhì)審計費用較低，所以內(nèi)控質(zhì)量與保險性質(zhì)審計費用負相關(guān)。但是當投資者投資價值較高時，審計師對于投資者追償審計失敗賠償?shù)膿?/p>

8、急劇增加，往往會忽略或輕視內(nèi)控的保險作用，而且內(nèi)控審計師同樣會擔心審計失敗被追償，對企業(yè)內(nèi)部控制的審計更加嚴格，因而可能會降低對內(nèi)控質(zhì)量的評價。另外，投資者投資價值較高時，投資者基于高質(zhì)量的內(nèi)控可能會要求審計師出具清潔審計意見，但內(nèi)部控制質(zhì)量本身就是一個模糊的概念，由此使得審計師承擔的轉(zhuǎn)移風險增大，因此所要求的保險性質(zhì)審計費用也越高。所以，投資者投資價值會弱化內(nèi)部控制質(zhì)量與保險性質(zhì)審計費用之間的負相關(guān)關(guān)系，即投資價值越大，內(nèi)部控制質(zhì)量對