我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系的研究.pdf

1、我國證券市場上發(fā)生的一系列財(cái)務(wù)造假、審計(jì)失敗案例，不僅暴露出我國注冊會計(jì)師行業(yè)審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀令人堪憂，而且導(dǎo)致社會公眾對上市公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及注冊會計(jì)師行業(yè)“經(jīng)濟(jì)警察”的作用產(chǎn)生極大的質(zhì)疑、不信任感，這給以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展的注冊會計(jì)師行業(yè)帶來了重大危機(jī)。如果我們可以制定出一套評價(jià)體系對會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行客觀的評價(jià)，合理的區(qū)分事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的高低，不僅可以促進(jìn)事務(wù)所提高審計(jì)質(zhì)量，改善事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀，而且可以改變社

2、會公眾對注冊會計(jì)師行業(yè)的不信任感，使投資者可以合理選擇合適的事務(wù)所為其提供審計(jì)服務(wù)，減少投資風(fēng)險(xiǎn)。盡管我國眾多學(xué)者已從不同的角度對事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了研究，并提出了許多方法，但均未考慮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的引入對我國審計(jì)質(zhì)量的影響，不夠科學(xué)、合理，缺乏現(xiàn)實(shí)性。相關(guān)監(jiān)管部門在判定事務(wù)所是否具備承擔(dān)難度較大的審計(jì)業(yè)務(wù)能力時(shí)，通常也只是將事務(wù)所成立時(shí)間長短、注冊會計(jì)師人數(shù)、從業(yè)人員數(shù)量和營業(yè)收入等指標(biāo)作為其判定標(biāo)準(zhǔn)，使認(rèn)定結(jié)果并不能完全反映出事務(wù)所的

3、綜合實(shí)力，不具有客觀說服力。因此，現(xiàn)階段，我們有必要建立一套適合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的系統(tǒng)全面的審計(jì)質(zhì)量綜合評價(jià)體系對我國會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行客觀合理的評價(jià)。 本文以會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量為研究對象，通過分析會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的特殊性，提出我國應(yīng)從多角度、多層次、全方位出發(fā)來構(gòu)建會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量綜合評價(jià)體系。審計(jì)質(zhì)量的影響因素有很多，本文按照矛盾論中的內(nèi)外因辯證關(guān)系原理，將審計(jì)質(zhì)量的影響因素分為內(nèi)部影響因素和外部影響

4、因素，并依照全面性與重要性相結(jié)合、易操作性、成本——效益、科學(xué)性、可比性、定性與定量指標(biāo)相結(jié)合的指標(biāo)選取原則，結(jié)合現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的引入對我國審計(jì)質(zhì)量的影響，為內(nèi)外部影響因素沒計(jì)出事務(wù)所規(guī)模、能否識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、單個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量、品牌聲譽(yù)、事務(wù)所受處罰情況五個(gè)一級替代指標(biāo)，以及事務(wù)所從業(yè)人員數(shù)量、是否具備行業(yè)專長等十四個(gè)二級替代指標(biāo)。然后，運(yùn)用層析分析法確定出各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重分配，并利用2007年年報(bào)數(shù)據(jù)及中注協(xié)披露的事務(wù)所信息為