企業(yè)合并會(huì)計(jì)問題的比較研究.pdf

1、隨著企業(yè)間并購活動(dòng)的日益增多，企業(yè)并購過程中產(chǎn)生的合并會(huì)計(jì)問題得到了會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。為規(guī)范企業(yè)合并產(chǎn)生的會(huì)計(jì)問題，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）頒布了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第141號(hào)（SFAS141），國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）頒布了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)（IFRS3），我國財(cái)政部也頒布的一系列準(zhǔn)則來規(guī)范企業(yè)合并會(huì)計(jì)問題，主要包括《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》。在各國規(guī)范合

2、并會(huì)計(jì)問題的準(zhǔn)則進(jìn)一步趨同的情況下，不同的國家也都還有各自不同的或特別的地方。本文通過將我國規(guī)范企業(yè)合并會(huì)計(jì)問題的準(zhǔn)則同美國和國際準(zhǔn)則相比較研究，系統(tǒng)總結(jié)和發(fā)掘企業(yè)合并會(huì)計(jì)領(lǐng)域的中國特色，對(duì)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中存在的問題或有爭議的地方，提出解決的對(duì)策和建議。
　　 本文共分六部分內(nèi)容。第一部分緒論，對(duì)本文的研究范圍、研究的背景和意義、國內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)和水平、研究內(nèi)容和研究方法進(jìn)行說明；第二部分是合并會(huì)計(jì)處理方法的比較研究，該部分通過將我

3、國合并會(huì)計(jì)處理方法與國外會(huì)計(jì)處理方法的比較，指出我國目前合并會(huì)計(jì)處理方法中存在的不足之處，并結(jié)合案例分析進(jìn)一步說明了合并會(huì)計(jì)方法的不同影響；第三部分是合并商譽(yù)的比較研究，該部分通過將我國合并商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理與國外相比較，提出商譽(yù)進(jìn)行減值測試存在對(duì)特定企業(yè)當(dāng)期利潤的影響很大并加大企業(yè)執(zhí)行成本等幾方面的問題；第四部分是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較研究，該部分將我國的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的理論基礎(chǔ)、合并范圍、合并報(bào)表的簡化處理與國外進(jìn)行比較分析，提出我國在確定合

4、并范圍的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)上等幾個(gè)方面存在的問題；第五部分是對(duì)策建議，該部分針對(duì)我國存在的合并會(huì)計(jì)問題提出一系列的對(duì)策建議。這些建議包括：提出了對(duì)企業(yè)合并統(tǒng)一采用購買法進(jìn)行合并會(huì)計(jì)處理，特別情況下（共同控制下合并）在報(bào)表附注中將采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行合并會(huì)計(jì)處理的結(jié)果詳細(xì)說明；商譽(yù)減值測試應(yīng)依據(jù)專業(yè)評(píng)估師對(duì)其合并商譽(yù)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行；可將改進(jìn)定義和尋找新的計(jì)量技術(shù)結(jié)合起來，解決負(fù)商譽(yù)的確認(rèn)問題；借鑒國際和美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對(duì)“暫時(shí)控制”給