中國出口退稅制度研究.pdf

1、出口貨物退（免）稅是各國在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)當(dāng)中，對報關(guān)出口的貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。它是國際貿(mào)易中通常采取的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。 從國家間公平貿(mào)易的角度看，根據(jù)國際上公認(rèn)的國家間稅收公平原則，一國只應(yīng)對本國的消費(fèi)者征稅，不應(yīng)對外國消費(fèi)者征稅，即不應(yīng)該把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給外國消費(fèi)者，實行稅收輸出政策。世界貿(mào)易組織在《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議》中明確規(guī)定：出口貨物退（免）稅

2、額只要不超過已征或應(yīng)征的間接稅，就不是出口補(bǔ)貼，是完全符合世界貿(mào)易組織的規(guī)定的。經(jīng)濟(jì)政策是應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)需求進(jìn)行完善和變化的，中國加入WTO后，WTO的有關(guān)條款要求作為締約國一方的中國堅持和完善出口退稅政策。 本文在系統(tǒng)地論述了出口退稅政策形成的基本理論基礎(chǔ)上，簡要研究我國出口退稅政策的歷史發(fā)展，針對當(dāng)前國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢下，出口退稅政策面臨的問題進(jìn)行了充分、細(xì)致地分析，指出影響當(dāng)前我國出口退稅制度效率的主要問題是：第一，

3、長期以來，我國奉行的是“兩頭在外，大進(jìn)大出”經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，在這一發(fā)展戰(zhàn)略主導(dǎo)下，我國貨物出口持續(xù)快速增長，貿(mào)易順差迅速擴(kuò)大，國民經(jīng)濟(jì)對外依存度也越來越大。出口退稅政策在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來越大，單一依靠流轉(zhuǎn)稅的稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步放大了出口退稅政策的作用，使得出口退稅政策調(diào)整的目標(biāo)過于多樣化，偏離了稅收中性原則，使得出口退稅制度不堪重負(fù)；第二，出口退稅制度缺乏完善的稅制支持，現(xiàn)行增值稅制度的不完善，導(dǎo)致我國出口退稅制度先天不足，增值稅鏈

4、條的不完整使得退稅的范圍受到限制；多種退稅方式的并存為騙稅分子提供諸多的方便；繁冗復(fù)雜的增值稅收入分配體制，使得出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制的執(zhí)行成為一個難題。第三，出口退稅制度受制于預(yù)算約束，出口退稅的計劃額和實際需要量之間存在偏差是導(dǎo)致我國出口退稅制度長期面臨退稅資金不足困境的根本原因，出口欠退稅的存在使我國出口退稅制度的運(yùn)行失去了物質(zhì)保障，損害了政府信用，導(dǎo)致了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。第四，出口退稅制度造成了福利損失，最為明顯的是造成了內(nèi)需的不足，

5、這是因為出口退稅作為鼓勵出口的措施是通過低工資來實現(xiàn)的，由于城鄉(xiāng)居民的工資收入增幅低于GDP的增幅，導(dǎo)致城鄉(xiāng)居民消費(fèi)占整個消費(fèi)需求的比例越來越低，同時，出口退稅花費(fèi)了大量的財政資金，而這些資金本來可以用于改善國民的社會保障、醫(yī)療保險、教育支出，從而使得城鄉(xiāng)居民有更多資金用于消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需。 比較分析了世界各國的退稅政策，對各國在出口退稅方面的先進(jìn)經(jīng)驗進(jìn)行了總結(jié)歸納，最后對我國出口退稅制度和其運(yùn)行過程中的相關(guān)方面的問題提出了完善的