畢業(yè)論文——論審計風險與審計責任

1、1論審計風險與審計責任 論審計風險與審計責任摘 要：隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風險的壓力。特別隨著相關制度的建立和健全，人們應正確認識審計風險，增強審計意識，使審計在維護市場經濟方面起到應有的作用。本文從審計風險、審計責任兩者的關系，就審計的相關方面作一淺析。關鍵詞： 關鍵詞：審計； 風險；責任一、審計責任與審計風險概述 （一）審計責任的含義 審計責任是指注冊會計師按照獨立審計準則通過特定的審計程序對審計對象出

2、具審計報告，并對審計報告的真實性和合法性負責。審計責任包括審計職業(yè)責任和審計法律責任，審計職業(yè)責任和審計法律責任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責任往往會導致承擔法律責任，而法律責任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質量的保障。（二）審計風險的含義 國際審計準則第 25 號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險”。我國《獨立審計具體準則第 9 號———

3、內部控制與審計風險》則將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性?！睂徲嬶L險的兩種形式分別為： 1、評估審計風險評估審計風險是指審計人員接受某審計項目后， 在初步了解被審計單位基本情況的基礎上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風險。評估審計風險主要與被審計單位本身的各方面情況有關。被審計單位的規(guī)模越大、經營性質越復雜、內部控制越弱、管理當局的可信賴程度越低，

4、則評估審計風險也就越高。評估審計風險是導致財務報表產生重大錯報和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。2、終極審計風險3規(guī)，而審計準則體系的四個方面都涉及到審計風險。獨立性是審計工作的基礎，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質等提高審計質量，減少審計風險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內容，包括獨立、客觀、公正，是

5、以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責任，審計職業(yè)道德水平愈高，審計質量愈高，風險愈低。審計法律法規(guī)越嚴謹，審計人員和審計機構因出具不恰當?shù)膶徲嬕庖姸袚膶徲嫹韶熑尉驮礁?，風險便越大。（一）審計報告使用者不重視現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質量要求不是非常迫切，也比較形式化。（二）行業(yè)監(jiān)管有待

6、加強和完善1、存在多頭監(jiān)管、重復檢查的問題目前我國對 CPA 行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務所和 CPA 進行檢查。行政檢查機關重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查的機構很多，但很少相互之間進行信息交流與溝通，導致每一個監(jiān)督機構的信息來源極為有限。結果是，不少應當檢查出來的問題未被檢查出來（馮均科，2004） 。政府監(jiān)管模式的效率

7、比較低，只能進行有限的抽查或根據(jù)舉報線索進行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務所的業(yè)務質量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點需要延伸被審計單位或相關部門調查取證的，則無法深入進行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點難以定性。同時，對查實的業(yè)務質量問題，由于法律沒有賦予處罰的權力，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲戒手段。所以，審計責任與審計風險是相互依存的，一方的存在必然會引