風(fēng)險管理與內(nèi)部審計畢業(yè)論文

1、山東工商學(xué)院2012屆畢業(yè)論文12001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在其制定并修改的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說明》中認(rèn)定：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！边@一定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計是針對風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評價和改善所必需的。風(fēng)險

2、管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容。從發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部審計不僅越來越關(guān)注風(fēng)險，同時，也是風(fēng)險管理的重要組成部分。但在我國內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的程度不高，在執(zhí)行過程中存在許多問題，企業(yè)應(yīng)對使內(nèi)部審計全面參與到風(fēng)險管理中這項新挑戰(zhàn)還需要不懈努力。一、風(fēng)險管理與內(nèi)部審計概述一、風(fēng)險管理與內(nèi)部審計概述(一)風(fēng)險及風(fēng)險管理的界定風(fēng)險及風(fēng)險管理的界定風(fēng)險在英文詞典中的定義是“遭受損失或傷害的機會或可能性”，與風(fēng)險相聯(lián)的另一個概念

3、是不確定性，即人們事先只知道采取某種行動可能形成的結(jié)果，以及這些結(jié)果出現(xiàn)的概率，或兩者都不知道，而只能作粗略的估計。所以，就有風(fēng)險的定義為，風(fēng)險指可能對目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性[1]。20世紀(jì)以來，風(fēng)險定義可分為兩類：狹義風(fēng)險和廣義風(fēng)險。狹義風(fēng)險是指損失的不確定性；廣義風(fēng)險不僅指損失的不確定性，還包括盈利的不確定性。從眾多風(fēng)險定義來看，人們往往傾向于狹義定義，這是因為與收益相比，人們更警惕損失。美國的阿瑟威廉姆斯等在《風(fēng)險

4、管理與保險》一書中，把風(fēng)險定義為：“在給定的情況下和特定的時間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結(jié)果間的差異。如果肯定只有一個結(jié)果發(fā)生，則差異為零，風(fēng)險為零；如果有多種可能結(jié)果，則有風(fēng)險，且差異越大，風(fēng)險越大?！北疚淖裱瓏H內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)對風(fēng)險的定義：風(fēng)險是指發(fā)生某種影響目標(biāo)完成的事件的不確定性[2]。風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是人類為追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。對什么是風(fēng)險管理，

5、一些學(xué)者提出了自己的看法，兩位美國學(xué)者威廉斯和理查德漢斯認(rèn)為，風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貴認(rèn)為，風(fēng)險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。COSO對風(fēng)險管理作了如下定義：“全面風(fēng)險管理是一個過程。這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響，從企業(yè)戰(zhàn)略山東工商

6、學(xué)院2012屆畢業(yè)論文3助機構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)?！边@IIA首次將風(fēng)險管理放在如此重要的地位來作為內(nèi)部審計的工作內(nèi)容進(jìn)行描述。3.風(fēng)險管理將主導(dǎo)內(nèi)部審計的變化企業(yè)的風(fēng)險環(huán)境在不斷的變化，風(fēng)險管理方式方法也隨之不斷更新。雖然內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中占有比較重要的地位，但其職能定位限制了其不能成為風(fēng)險管理的主導(dǎo)者。因為內(nèi)部審計在風(fēng)險管理的過程中主要承擔(dān)評價和監(jiān)督職能，即使參與風(fēng)險管理方法和政策的制訂過程，也只能是配合企業(yè)專門的風(fēng)險管理部門的工作，或是

7、向其提出參考意見。風(fēng)險管理環(huán)境的變化一般會發(fā)生在內(nèi)部審計技術(shù)變化和更新之前，即風(fēng)險管理的變化會主導(dǎo)內(nèi)部審計的變化。當(dāng)風(fēng)險管理邁入了每一新的階段，將必然引導(dǎo)內(nèi)部審計發(fā)生新的變革，以適應(yīng)風(fēng)險管理的需要。(三)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的角色內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的角色內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在2004年9月發(fā)布的《內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色》意見書也認(rèn)為內(nèi)部審計關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理的核心角色是就組織風(fēng)險管理的有效性向董事會提供客觀保證，以幫助確信關(guān)

8、鍵商業(yè)風(fēng)險被正確管理及內(nèi)控系統(tǒng)有效運轉(zhuǎn)。因此，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理框架中首要角色是監(jiān)督者。按IIA的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計的服務(wù)種類可以劃分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者是一種獨立評價的活動，后者是提供建議及咨詢的活動。在企業(yè)風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變，因而，它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生而來的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)外，內(nèi)部審計還可提供咨詢服務(wù)，包括促進(jìn)對風(fēng)險的識別和評估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險管理活動、加強對風(fēng)險的報告

9、、保持和發(fā)展風(fēng)險管理框架、支持建立風(fēng)險管理、參與制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者等角色。內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色不是一成不變的，而是一個逐步變化和延續(xù)發(fā)展過程。在組織缺乏風(fēng)險管理程序的情況下，內(nèi)部審計可以向管理層提出建立企業(yè)風(fēng)險管理的建議；在組織實施風(fēng)險管理的初期，內(nèi)部審計能夠發(fā)揮很大的協(xié)調(diào)作用；而當(dāng)企業(yè)風(fēng)險管理逐步成熟運作穩(wěn)定以后，內(nèi)部審計就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化成監(jiān)督者和咨詢者[4]。內(nèi)部審計