審計風(fēng)險的成因及控制,畢業(yè)論文。

1、第1頁目錄一、一、引言引言..............................................................................................................................................2二、審計風(fēng)險的概述二、審計風(fēng)險的概述..............................................

2、..............................................................................2三、審計風(fēng)險的類型三、審計風(fēng)險的類型...........................................................................................................................

3、.6（一）、固有風(fēng)險（一）、固有風(fēng)險........................................................................................................................6（二）、控制風(fēng)險（二）、控制風(fēng)險.................................................................

4、.......................................................7（三）、檢查風(fēng)險（三）、檢查風(fēng)險........................................................................................................................7四、審計風(fēng)險成因分析四、審計風(fēng)險成因分析.......

5、.................................................................................................................8（一）由內(nèi)，外，主、客觀形成的因素（一）由內(nèi)，外，主、客觀形成的因素........................................................................

6、............8（二）、審計風(fēng)險存在的主要環(huán)節(jié)（二）、審計風(fēng)險存在的主要環(huán)節(jié)..........................................................................................14五、審計風(fēng)險的防范與控制五、審計風(fēng)險的防范與控制.............................................................

7、.................................................14（一）、建立、健全相關(guān)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則及政策，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。（一）、建立、健全相關(guān)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則及政策，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。..............15（二）、搞好審計風(fēng)險預(yù)測。（二）、搞好審計風(fēng)險預(yù)測。...........................................................

8、.......................................15（三）、區(qū)分會計與審計責(zé)任。（三）、區(qū)分會計與審計責(zé)任。..............................................................................................15（四）、提高審計人員的自身素質(zhì)，強化風(fēng)險意識。（四）、提高審計人員的自身素質(zhì)，強化風(fēng)險意識。.........

9、.................................................16（五）、建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。（五）、建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。......................................................................................16（六）、加強審計活動全過程中，每一步驟的風(fēng)險控制。（六）、加強審計活動全過程中，每一步驟的風(fēng)險控制

10、。..................................................17六、結(jié)束語六、結(jié)束語..........................................................................................................................................17第3頁與其他大多數(shù)職業(yè)一樣，審計工

11、作是一項需要根據(jù)知識和經(jīng)驗進行判斷的經(jīng)濟活動。然而，也存在著由于判斷不準(zhǔn)確或者決策不恰當(dāng)，所引起一定后果的風(fēng)險。由于審計風(fēng)險是客觀存在的，因此，審計人員只能努力去降低風(fēng)險及其可能帶來的損失，而不能不切實際地去試圖消除風(fēng)險。那么究竟審計風(fēng)險的含義是什么，審計風(fēng)險由哪些要素構(gòu)成，審計風(fēng)險由哪些原因造成，這些問題都是我們必須首先明確的問題。關(guān)于審計風(fēng)險的定義，《國際審計準(zhǔn)則第25號——重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為:“審計風(fēng)險是指審計人員

12、對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險?！薄吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1101號》中指出：“審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！笨傊?，上述雖對誤報的界定范圍有所不同，但是總體上對審計風(fēng)險基本涵義表述是一致的，即審計風(fēng)險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在，從而發(fā)表與事實不符的審計意見的風(fēng)險。審計風(fēng)險的概念主要包括兩個方面的內(nèi)容：一方面，反映企業(yè)及其

13、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的財務(wù)報表等會計資料或企業(yè)內(nèi)部控制存在著較為嚴(yán)重漏洞、缺陷或是重大的舞弊現(xiàn)象，但是審計人員通過審計后沒有發(fā)現(xiàn)。另一方面，反映企業(yè)及其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的財務(wù)報表等會計資料或企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的財務(wù)狀況已經(jīng)公允地進行了反映，但是審計人員卻質(zhì)疑其公允性而做出不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。（二）、審計風(fēng)險的特征（二）、審計風(fēng)險的特征審計風(fēng)險是風(fēng)險的一種，具有風(fēng)險的一般特征，但同時審計的職業(yè)特征決定了審計風(fēng)險具有自身的特點。具體來講，包括以下幾個方面：1、審

14、計風(fēng)險的存在具有客觀性。審計所面臨的風(fēng)險與分類在社會生活中面臨的其它風(fēng)險一樣，是客觀存在的。它獨立于人的意識之外，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移。人類不能完全消除審計所帶來的風(fēng)險，只能通過一定的手段與方法來降低審計風(fēng)險及其可能的損失。2、審計風(fēng)險具有潛在性。審計風(fēng)險的潛在性特征與風(fēng)險的定義是一致的，即它只是一種可能性，潛在地存在于審計工作中。審計風(fēng)險只有在錯誤形成并經(jīng)過證實之后才會體現(xiàn)出來。也就是說，如果審計人員在審計過程中判斷失誤沒有被追究責(zé)任