自考審計學(xué)名詞解釋簡答及論述題

1、審計 審計：是為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的 認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀收集 和評估證據(jù)。并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的系 統(tǒng)過程。 管理層的認(rèn)定： 管理層的認(rèn)定：是指管理層對財務(wù)報表各組成 要素的確認(rèn)、計量、列報做出明確或隱含的表 達(dá)，反映了管理層在處理各種經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)濟(jì) 事項時，遵循會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計法規(guī)的范 圍、程度及結(jié)果。 標(biāo)準(zhǔn)審計報告 標(biāo)準(zhǔn)審計報告：是指包括標(biāo)準(zhǔn)措辭的引言段、 范圍段和意見段的無保留意見的審計報告，不

2、附加任何說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或修正性用語。 公布目的審計報告 公布目的審計報告：一般是用于對企業(yè)投資 者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系者公布的附送財 務(wù)報表審計報告。 非公布目的的審計的報告：一般是用于經(jīng)營管 理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而 實施審計的審計報告。 簡式審計報告 簡式審計報告：又稱為短式審計報告。它是注 冊會計師對應(yīng)公布的財務(wù)報表進(jìn)行審計后所編 制的簡明扼要的審計報告。 像是審計報告 像是審計報告：又稱長式審計報告。它是

3、指對 審計對象所有重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和情況都要做詳細(xì) 說明和分析的審計報告。 審計證據(jù) 審計證據(jù)：是指注師為了得出審計結(jié)論、形成 審計意見而適用的所有信息，包括財務(wù)報表依 據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。 審計工作底稿 審計工作底稿：是指注師對制定的審計計劃、 實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)、以及 得出的審計結(jié)論做出的記錄。 永久性檔案 永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具 有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要 影響和直接作用

4、的審計檔案。 當(dāng)期檔案 當(dāng)期檔案：是指那些記錄內(nèi)容在各年之間經(jīng)常 變化，主要供當(dāng)期審計使用和下期審計參考的 審計檔案。 重要性 重要性：如果一項錯報單獨或聯(lián)通其他錯報可 能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng) 濟(jì)決策，則該項錯報是重大的。 審計模式 審計模式：某一時期審計目標(biāo)、對象、范圍和 方法等要素的組合 風(fēng)險基礎(chǔ)審計 風(fēng)險基礎(chǔ)審計：是一種有別于賬項基礎(chǔ)審計和 制度基礎(chǔ)審計的審計模式。它以量化的風(fēng)險水 平為重點，在確定的風(fēng)險水平基礎(chǔ)

5、上，決定實 質(zhì)性測試的程度和范圍。 審計風(fēng)險 審計風(fēng)險：注冊會計師對含有重要錯誤的財務(wù) 報表表示不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險 抽樣風(fēng)險 抽樣風(fēng)險：是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的 結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣 的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性 抽樣單元： 抽樣單元：構(gòu)成總體的個體項目 隨機(jī)數(shù)表 隨機(jī)數(shù)表：也稱亂數(shù)表，是由隨機(jī)生成的從 0 到 9 十個數(shù)字所組成的數(shù)表，每個數(shù)字在表中 出現(xiàn)的次數(shù)是大致相同的，它們出現(xiàn)在表上的 順序是隨機(jī)的

6、 系統(tǒng)選樣 系統(tǒng)選樣：也稱等距選樣，是指按照相同的 間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本 的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先 要計算選樣間距，確定選樣起點，然后再 根據(jù)間距順序地選取樣本。 隨意選樣：也稱任意選樣，是指注冊會計 師不帶任何偏見地選取樣本，即注冊會計 師不考慮樣本項目的性質(zhì)、大小、外觀、 位置或其他特征而選取總體項目 PPS 抽樣：也稱概率比例規(guī)模抽樣，是一 種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對 發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣

7、方法，也被稱 為金額加權(quán)抽樣 j 貨幣單位抽樣，累計貨 幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等 重大錯報風(fēng)險：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報 表在審計前存在重大錯報的可能性。在設(shè) 計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在 重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表 層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披 露，下同)認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險 內(nèi)部控制：由企業(yè)董事會或類似的決策、 治理結(jié)構(gòu)，管理層和全體員工共同實施 的、旨在合理保證實現(xiàn)特定目標(biāo)的一系列 控制活動

8、 控制測試：對控制運行的有效性進(jìn)行測試 管理建議書：注師在完成審計工作后，針 對審計過程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審 計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的內(nèi)部控制 重大缺陷提出書面建議 審計業(yè)務(wù)約定書：會計師事務(wù)所與被審計 單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的 委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方 的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議 分析程序：注師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之 間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在 關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價 實質(zhì)性程序

9、：注冊會計師針對評估的重大錯報 風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的 審計程序。 函證 函證：直接發(fā)函給被審計單位的債務(wù)人，要求 核實被審計單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一 種審計方法 會計估計 會計估計：指對結(jié)果不確定的交易或事項以最 近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。被審計 單位管理層應(yīng)當(dāng)對其作出包括在財務(wù)報表中的 會計估計負(fù)責(zé) 關(guān)聯(lián)方及其交易 關(guān)聯(lián)方及其交易：為了確定關(guān)聯(lián)方及其交易是 否真是存在、關(guān)聯(lián)方交易的記錄是否適當(dāng)、關(guān) 聯(lián)

10、方交易的會計處理是否適當(dāng)以及關(guān)聯(lián)方及其 交易的披露是否恰當(dāng) 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：是指被審計單位在編制財務(wù)報 表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù) 下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以 在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù) 期后事項 期后事項：是只資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之 間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實 審計準(zhǔn)則 審計準(zhǔn)則：是指審計人員在實施審計工作時所 必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審 計工作質(zhì)量的權(quán)威

11、性準(zhǔn)繩。 職業(yè)道德 職業(yè)道德：是某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn) 法律責(zé)任 法律責(zé)任：是以國家強(qiáng)制力為保障的一種責(zé) 任，是行為人有違法行為或違約行為或僅因法 律規(guī)定，而承擔(dān)某種不利的法律后果 管理層 管理層：對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管 理責(zé)任的人員或組織 驗資工作底稿 驗資工作底稿：驗資過程中形成的工作記錄和 獲取的資料 財務(wù)報表審閱 財務(wù)報表審閱：指注師接受委托，在實施審閱 程序的基礎(chǔ)上，說明是

12、否注意到某些事項，使 其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相 關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在重大方面公允 的反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn) 金流量的鑒證業(yè)務(wù)簡答題 簡答題 鑒證業(yè)務(wù)設(shè)計的三方關(guān)系人：注冊跨及時、責(zé) 任方、預(yù)期使用者 審計主體的分類：注冊會計師審計、政府審 計、內(nèi)部審計 會計師事務(wù)所的組織形式：獨資會計師事務(wù) 所、普通合伙制會計師事務(wù)所、有限責(zé)任制會 計師事務(wù)所、有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所 美國注冊會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)

13、：鑒證服務(wù)、其 他保證服務(wù)和非保證服務(wù) 我國會計師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)：審計、審閱、 審核、執(zhí)行商定程序、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、 會計服務(wù) 財務(wù)報表驗證階段：財務(wù)報表的驗證階段依據(jù) 所側(cè)重的財務(wù)報表內(nèi)容的不同，又可以分為資 產(chǎn)負(fù)債標(biāo)驗證階段和會計報表驗證階段。 保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)，注師應(yīng)做到：1、遵守相 關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原 則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí) 業(yè)過程中獲知的信息保密 2、注師應(yīng)當(dāng)遵守會計 師事務(wù)所質(zhì)

14、量控制準(zhǔn)則 3、注師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn) 則的規(guī)定執(zhí)行審計工作 與交易事項相關(guān)的管理層 認(rèn)定 管理層 認(rèn)定與交易 事項的 一般定與銷售相關(guān)的具體認(rèn)定存在或 發(fā)生發(fā)生 已經(jīng)記錄的銷售業(yè)務(wù)是 向真實的 顧客法術(shù)貨物 的交易完整性 完整性 已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均 已入賬，沒有遺漏估價與 分?jǐn)倻?zhǔn)確性 分類 截止已經(jīng)入賬的銷售交易所 記錄的金額準(zhǔn)確無誤， 與發(fā)票賬單相符 銷 售交易分類正確 銷售 交易所計入的會計期間 是正確的權(quán)利與 義務(wù)不

15、適用 不適用表達(dá)與 披露不適用 不適用與余額相關(guān)的管理層 認(rèn)定 管理 層認(rèn) 定與余額相關(guān) 的一般認(rèn)定與余額相關(guān)的具體認(rèn) 定存在 或發(fā) 生存在性 所有入賬的存貨在資 產(chǎn)負(fù)債表日都存在完整 性完整性 所有存貨都已事先盤 點，并列入存貨匯總 表估價 或分 攤計價和分?jǐn)?盤點記錄與實物數(shù)相 一致 存貨的價格正確權(quán)利 和義 務(wù)權(quán)利和義務(wù) 被審計單位對所列存 貨具有所有權(quán)表達(dá) 和披 露不適用 不適用管理層認(rèn)定 通常包括：1、存在于發(fā)生。是指資 產(chǎn)負(fù)

16、債表所列的各項資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn) 負(fù)債表日是否存在，損益表所列的各項收入和 費用在會計期間內(nèi)是否確實發(fā)生。2、完整性。 是指在會計報表應(yīng)該列示所有交易和各項是否 都列入了。3、權(quán)利和義務(wù)。是指在某一特定日 期各項資產(chǎn)是否確屬審計單位的權(quán)利，各項負(fù) 債是否屬于被審計單位的義務(wù)。4、估價或分 攤。是指各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收 入、費用等要素按照適當(dāng)?shù)慕痤~列入會計報 表。5、表達(dá)與披露。是指被審計單位已經(jīng)正確 列示、說明和披露會計報

17、表的各個組成項目、 附注及說明。 審計報告的作用：1、鑒證作用。注師簽發(fā)審計 報告，不同于政府審計和內(nèi)部審計報告，是以 超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報 表合法性、公允性發(fā)表意見。2 保護(hù)作用，注師 會計師通過審計，可以對被審計單位出具不同 類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務(wù) 報表信息使用者對財務(wù)報表的信賴程度，能夠 在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)和股 東的權(quán)益及企業(yè)厲害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作 用。3、證明作用，審計

18、報告是對注師審計任務(wù) 完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審 計工作的質(zhì)量并明確注師審計責(zé)任。 審計報告種類：1、按照審計報告的性質(zhì)分類， 可分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。2、按 照審計報告的目的分類，可分為公布目的的審 計報告和非公布的審計報告。3、按照審計報告 的詳略程度，可分為簡式審計報告和詳式審計 報告。 審計報告的類型：無保留意見的審計報告、保 留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無 法表示意見的審計報告。 審計證據(jù)的

19、特征：充分性和適當(dāng)性（相關(guān)性和 可靠性） 審計證據(jù)的分類：1、按外形特征劃分。分為實物證據(jù)、文件證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。2、 按來源不同劃分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。3、按 獲取的證據(jù)對審計結(jié)論的支持程度劃分為正面 證據(jù)和反面證據(jù)。 收集審計證據(jù)的審計程序：1、風(fēng)險評估程序。 通過風(fēng)險評估程序，注師可以確定審計項目的 重要性水平，明確審計工作中需要特別考慮的 領(lǐng)域，為設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序提供公鑰 基礎(chǔ)，從而可以幫助注師合理利用審計資源

20、、 提高工作效率。2、控制測試，其目的在于測試 被審計單位的內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn) 定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持 或修正重大錯報風(fēng)險的評估，據(jù)以確定實質(zhì)性 程序的性質(zhì)、時間和范圍。3、實質(zhì)性程序。包 括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以 及實質(zhì)性分析程序。 審計證據(jù)的評價 審計證據(jù)評價的基本原則：1、實事求是原則， 這是審計證據(jù)必須遵守的首要原則；2、合理懷 疑原則，即要求以合理懷疑的態(tài)度，在事實的 基礎(chǔ)上，以科學(xué)

21、的假設(shè)為前提，運用因果分 析、邏輯推理的方法，對造成證據(jù)缺陷的原 因、過程、結(jié)果進(jìn)行假設(shè)，以便找出證據(jù)缺陷 途徑 2、恰當(dāng)分析原則。及要求分析問題時，應(yīng) 恰如其分地給予評價，做到具體問題分析、綜 合分析，并認(rèn)真分析和妥善解決審計證據(jù)與被 審計單位經(jīng)濟(jì)活動之間的矛盾。 審計證據(jù)評價需考慮的因素：審計證據(jù)的評價 主要針對證據(jù)是否符合充分性和適當(dāng)性，能否 在數(shù)量和質(zhì)量兩方面滿足審計目的和要求。 （1）審計證據(jù)的特性。適當(dāng)性：相關(guān)性和充分 性。

22、 （2）審計證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性（3）審計證據(jù)評價 中是職業(yè)判斷。1、審計準(zhǔn)則 2、職業(yè)競爭 3、 法律訴訟 4、審計客戶的具體情況 審計工作底稿的作用：1、審計工作底稿是鏈接 整個審計工作的紐帶 2、審計工作底稿是形成審 計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。3、審計工 作底稿是明確審計責(zé)任，評價、考核注師專業(yè) 勝任能力與工作業(yè)績的依據(jù) 4、審計工作底稿便 于進(jìn)行審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查 5、審計工作底 稿對于未來審計具有參考備查價值。 審計工作底稿

23、的分類：1、按審計工作性質(zhì)和作 用不同，分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底 稿和備查類工作底稿 2、按審計工作底稿的內(nèi)容 不同，分為分析表、問題備忘錄、核對表。 審計功過檔案的分類：按照實務(wù)中對審計檔案 適用的時間的劃分，審計檔案可以分為永久性 檔案和當(dāng)期檔案。 重要性原則的一般考慮：1、重要性原概念中的 錯報包含漏報。財務(wù)報表錯報包括財務(wù)報表金 額的錯報和財務(wù)報表披露的錯報 2、重要性包括 對數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮。數(shù)量方面要考慮金 額大

24、小，相知方面則是注重錯報性質(zhì)。3、確定 重要性水平必須從財務(wù)報表使用者角度考慮 4、 重要性的確定離不開某單位面臨的特定環(huán)境。 5、對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。 1. 1.審計模式的階段 審計模式的階段賬項基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段、風(fēng) 險基礎(chǔ)審計階段 2. 2. 風(fēng)險基礎(chǔ)審計的特點 風(fēng)險基礎(chǔ)審計的特點以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險的大小來分配 審計資源，就是綜合考慮客戶內(nèi)部和外部的各 種風(fēng)險要素，利用風(fēng)險模型量化審計風(fēng)險，最 終達(dá)

25、到合理分配審計資源，控制所有審計風(fēng)險 的目的 3. 3.風(fēng)險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計的比較 風(fēng)險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計的比較兩者都要運用內(nèi)部控制，都要考慮審計風(fēng) 險，但二者屬于不同的審計模式（1）確定重點 審計領(lǐng)域的依據(jù)不同（2）實施的審計程序不同 （3）對內(nèi)部控制的運用不同（4）對審計風(fēng)險 的處理不同（2）審計出發(fā)點不同 4. 4.審計抽樣的步驟 審計抽樣的步驟（1）統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣（2）樣本設(shè)計 （3）確定樣本規(guī)模（4）隨即選取樣

26、本（5）實 施審計程序（6）分析樣本誤差（7）推斷總體 誤差（8）評價樣本結(jié)果 5. 5.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別 統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別（1）樣本規(guī)模的確定：統(tǒng)計抽樣運用模型確 定樣本規(guī)模（明確承認(rèn)相關(guān)因素） ，非統(tǒng)計抽樣 運用判斷確定樣本規(guī)模（不明確承認(rèn)相關(guān)因素） （2）樣本選取：前者隨機(jī)選取有代表性的樣 本，后者判斷選取有代表性的樣本（3）評價樣 本結(jié)果：前者運用概率論和職業(yè)判斷評價樣本 結(jié)果，后者運用判斷評價樣本結(jié)果 7.

27、 7.審計業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容 審計業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容（1）必備條款（2）補(bǔ)充條款（3）對集團(tuán)財 務(wù)報表審計試的特殊考慮 8. 8.具體審計計劃的主要內(nèi)容 具體審計計劃的主要內(nèi)容（1）風(fēng)險評估程序（2）計劃實施的進(jìn)一步審 計程序（3）其他審計程序 9. 9.計劃審計工作的步驟 計劃審計工作的步驟（1）初步業(yè)務(wù)活動（a 針對保持客戶關(guān)系和具 體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 b 評價遵 守職業(yè)道德規(guī)范的情況） （2）總體審計策略（a 制

28、動總體審計策略的目的 b 總體審計策略的內(nèi) 容） （3）具體審計計劃的主要內(nèi)容（4）對計劃 審計工作的記錄（a 對總體審計策略的記錄 b 對 具體審計計劃的記錄 c 對計劃的重大修改的記 錄） 10.了解被審計單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容（1）了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 以及其他外部因素（2）了解被審計單位的 性質(zhì)（3）了解被審計單位對會計政策的選 擇和運用（4）了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn) 略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險（5）了解被審計單位 財務(wù)業(yè)績

29、的衡量和評價（6）被審單位的內(nèi)部 控制 11. 11.被審計單位的性質(zhì) 被審計單位的性質(zhì)（1）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（2）治理結(jié)構(gòu)（3）組織結(jié)構(gòu) （4）經(jīng)營活動（5）投資活動（6）籌資活動 12. 12.被審計單位對會計政策的選擇和運用 被審計單位對會計政策的選擇和運用（1）重要項目的會計政策和行業(yè)慣例（2）重 大和異常交易的會計處理方法（3）在新領(lǐng)域和 缺乏權(quán)威行標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計 政策產(chǎn)生的影響（4）會計政策的變更（5）被審計單位何

30、時采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會 計制度 13. 13.設(shè)計進(jìn)一步審計程序時需要考慮的因素 設(shè)計進(jìn)一步審計程序時需要考慮的因素（1）風(fēng)險的重要性（2）重大錯報發(fā)生的可能 性（3）設(shè)計的各類交易、賬戶余額和列報的特 征（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì) （5）注師是否擬獲得審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控 制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性 14. 14.內(nèi)部控制基本要素 內(nèi)部控制基本要素（1）治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 （2）企業(yè)文化

31、（3）人力資源政策（4）內(nèi)部審 計機(jī)制（5）反舞弊機(jī)制 15. 15.控制措施的內(nèi)容 控制措施的內(nèi)容職責(zé)分工控制；授權(quán)控制；審核批準(zhǔn)控制；預(yù) 算控制；財產(chǎn)保護(hù)控制；會計系統(tǒng)控制；內(nèi)部 報告控制；經(jīng)濟(jì)活動分析控制；績效考評控 制；信息技術(shù)控制 16. 16.了解內(nèi)部控制相關(guān)的審計程序 了解內(nèi)部控制相關(guān)的審計程序（1）詢問被審計單位的人員（2）觀察特定控 制的運用（3）檢查文件和報告（4）追蹤交易 在財務(wù)報表信息系統(tǒng)中的處理過程 17. 1

32、7.控制測試的要求 控制測試的要求（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期 控制的運行是有效的（2）僅實施實質(zhì)性程序不 足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 18. 18.控制測試的審計程序 控制測試的審計程序詢問；觀察；檢查；重新執(zhí)行；穿行測試 19. 19.確定控制測試范圍的一般考慮因素 確定控制測試范圍的一般考慮因素（1）在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行 控制的頻率（2）在所審計期間，注會擬信賴控 制運行有效性的時間長度（3）為

33、證實控制能夠 防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需要 獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（4）通過測試 與認(rèn)定的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍（5） 在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度 （6）控制的預(yù)期偏差 20. 20.審計人員對會計核算的哪些方面提出意見 審計人員對會計核算的哪些方面提出意見存貨核算方面；長期投資核算方面；收入成本 核算方面 21. 21.審計人員對綜合管理的哪些方面提出意見 審計人員對綜合管理的哪些方面提出意見內(nèi)部審

34、計方面；對外擔(dān)保方面；會計工作機(jī)構(gòu) 及會計人員配備方面；合并報表方面 22. 22.了解被審單位及其環(huán)境實施的風(fēng)險評估程序 了解被審單位及其環(huán)境實施的風(fēng)險評估程序（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān) 人員（2）分析程序（3）觀察和檢查 23. 23.了解被審單位及其環(huán)境的必要性 了解被審單位及其環(huán)境的必要性有關(guān)審計準(zhǔn)則對了解被審計單位及其環(huán)境所在 的規(guī)定，充分體現(xiàn)了風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式理論的 精髓。由于被審計單位的行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險 均

35、有可能引發(fā)審計風(fēng)險乃至審計失敗，因此， 在審計實務(wù)中充分了解被審計單位及其環(huán)境成 為審計工作中一個重要的、不可或缺的環(huán)節(jié)， 并且為重要的職業(yè)判斷提供合理的基礎(chǔ) 24. 24.注師實施分析程序的目的 注師實施分析程序的目的（1）用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位 及其環(huán)境（2）當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試更有 效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平 時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序（3）在審計 結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核 25.

36、25.識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序 識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程 中識別風(fēng)險（2）將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能 發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系（3）考慮識別的風(fēng)險是 否重大（4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生 重大錯報的可能性 26. 26.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施 應(yīng)對措施（1）向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過 程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必

37、要性（2）分派更有 經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家 的工作（3）提供更多的督導(dǎo)（4）提高審計程 序的不可預(yù)見性（5 控制環(huán)境存在缺陷時的審計 程序 27. 27.確定進(jìn)一步審計程序的范圍時考慮的因素 確定進(jìn)一步審計程序的范圍時考慮的因素確定的重要性水平；評估的重大錯報風(fēng)險；計 劃獲取的保證程度 28. 28.實質(zhì)性分析程序的范圍的含義 實質(zhì)性分析程序的范圍的含義（1）對什么層次上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，注師可 以選擇高度匯總的財務(wù)數(shù)據(jù)

38、層次進(jìn)行分析，也 可以根據(jù)重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)和水平調(diào)整分析 程序（2）需要對什么幅度或性質(zhì)的偏差張開進(jìn) 一步調(diào)查 29. 29.編制試算平衡表需要注意 編制試算平衡表需要注意（1）試算平衡表中的“審計前金額”欄，應(yīng) 根據(jù)被審計單位提供的未審計財務(wù)報表填列 （2）有些財務(wù)報表項目往往會為調(diào)整這些審計 差異所作的會計分錄中多次出現(xiàn)，因此，要進(jìn) 行重分類匯總（3）在編制完試算平衡表后，應(yīng) 注意核對相應(yīng)的勾稽關(guān)系 36. 36.銷售與收款循環(huán)的

39、內(nèi)部控制 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制（1）授權(quán)審批制度（2）職責(zé)分離控制（3） 會計記錄控制（4）定期和算制度 33. 33.業(yè)務(wù)循環(huán)的審計程序 業(yè)務(wù)循環(huán)的審計程序（1）確定審計目標(biāo)（2）了解與審計相關(guān)的內(nèi) 部控制，評估重大錯報風(fēng)險（3）實施進(jìn)一步審 計程序 30. 30.對重要性和審計風(fēng)險進(jìn)行最終的評價 對重要性和審計風(fēng)險進(jìn)行最終的評價（1）按財務(wù)報表項目確定可能的錯報金額 a 通過交易和財務(wù)報表項目的實質(zhì)性測試所確認(rèn) 的為更正錯報，即

40、“已知錯報”b 通過運用審計 抽樣技術(shù)所估計的未更正預(yù)計錯報 c 通過運用 分析性復(fù)核程序發(fā)現(xiàn)和運用其他審計程序所量 化的其他估計錯報（2）確定可能的錯保金額的 影響程度 a 這里的財務(wù)報表層次的重要性水平 是指審計計劃階段確定的重要性水平 b 這里的 可能錯報總額一般是指各財務(wù)報表項目可能的 錯報金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間任 何未更正可能錯報對本期財務(wù)報表的影響 31. 31.注師與管理層溝通的目的 注師與管理層溝通的目的明確

41、責(zé)任；建立良好的工作關(guān)系；保證執(zhí)業(yè)質(zhì) 量，提高審計效果和效率；為被審計單位提供 更好的服務(wù) 32. 32.注師與管理層溝通的事項 注師與管理層溝通的事項（1）審計計劃階段的溝通事項 a 首次接受委 托的溝通 b 簽訂業(yè)務(wù)約定書時的溝通 c 編制審用責(zé)任（8）審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間（9） 違約責(zé)任（10）其他有關(guān)事項。 15 15、什么是審計風(fēng)險？具體內(nèi)容有哪些？ 、什么是審計風(fēng)險？具體內(nèi)容有哪些？答：審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或

42、漏 報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見 的可能性。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險 和檢查風(fēng)險。三者之間的關(guān)系為： 審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險 16 16、什么是審計證據(jù)？有何特點？ 、什么是審計證據(jù)？有何特點？答：審計證據(jù)是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過 程中采用各種方法獲取真實證據(jù)，用于證實或 否定被審計單位會計報表所反映的財務(wù)狀況和 經(jīng)營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資 料。 審計證據(jù)具有以下特

43、點：相關(guān)性、重要性、客 觀性、足夠性、可靠性。 17 17、審計證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？ 、審計證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？答：審計證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)： （1）審計項目的重要程度（2）審計風(fēng)險（3） 審計證據(jù)的類型（4）獲取審計證據(jù)的途徑及審 計人員的經(jīng)驗。 18 18、什么是審計工作底稿？如何對審計工作底 、什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進(jìn)行審計？ 稿進(jìn)行審計？ 答：審計工作底稿是指審計人員在審計工作過 程中形成

44、的全部審計工作記錄和獲取的資料。 審計工作底稿審核采用三級復(fù)核制度，即會計 師事務(wù)所建立以主任會計師，部門經(jīng)理和項目 經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù) 核。通過三級復(fù)核，審計工作底稿得到充分地 補(bǔ)充和完善，為審計報告提供了強(qiáng)有力的保 證。 對于審計工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點進(jìn) 行： （1）實施審計程序時引用的有關(guān)資料是否真實 可靠（2）獲取和審計證據(jù)是否充分有效（3） 審計判斷是否有理有據(jù)，符合審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn) （4）審計結(jié)論是否

45、恰當(dāng)。 19 19、簡述內(nèi)部控制及包含的要素？ 、簡述內(nèi)部控制及包含的要素？答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國 家方針政策及本組織經(jīng)營決策，實現(xiàn)既定目 標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支合法性、合 規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì) 動作的效益性而進(jìn)行的駕駛和支配。 內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險估價、 控制活動、信息交流、監(jiān)督。 20 20、簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點？ 、簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點？答：經(jīng)

46、濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點是（1）經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 執(zhí)行及其審核必須分工（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及 其記錄必須分工（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核 必須分工。 21 21、簡述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各 、簡述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點及優(yōu)缺點？ 自的要點及優(yōu)缺點？ 答：（1）方字描述法要點：①敘述信息的來 源。②敘述信息的處理③敘述信息的存儲④敘 述關(guān)鍵控制點所在。優(yōu)點：靈活、簡便、易 行。缺

47、點：較為抽象，細(xì)節(jié)難辯。 （2）調(diào)查表法要點：①根據(jù)審計目的確定調(diào)查 事項。②表列項目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。③關(guān)鍵控制點分 別列項。④易于判斷選擇。優(yōu)點：簡便易行， 概括性強(qiáng)，一目了然，省時省力。缺點：系統(tǒng) 性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項包含在內(nèi)，易于 流于形式。 （3）流程圖法要點：①依據(jù)系統(tǒng)確定分工。② 標(biāo)明分工界定控制。③圖示符合銜接規(guī)范④流 程線路清晰易見。⑤會計記錄一目了然。優(yōu) 點：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活， 便于查閱和評價內(nèi)部控制

48、。缺點：繪制和運用 流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。 22 22、什么是符合性測試？為什么要進(jìn)行符合性 、什么是符合性測試？為什么要進(jìn)行符合性測試？ 測試？ 答：符合性測試是在對被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行 初評的基礎(chǔ)上，為證實該控制是否在實際工作 中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該 控制的初衷而進(jìn)行的測試活動。 進(jìn)行符合性測試的目的是獲取對準(zhǔn)備予以信賴 的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會 計報表審計的范圍和程序。 23 23、設(shè)計樣

49、本時，應(yīng)考慮哪些基本要素？ 、設(shè)計樣本時，應(yīng)考慮哪些基本要素？答：考慮以下基本因素：（1）審計目的。 （2） 審計對象總體與抽樣單位。 （3）抽樣風(fēng)險與非 抽樣風(fēng)險。 （4）可容忍誤差。 （5）可信賴程度。 （6）預(yù)期總體誤差。 （7）分層。24 24、什么是審計報告？它是如何進(jìn)行分類的？ 、什么是審計報告？它是如何進(jìn)行分類的？審計報告是指審計人員在審計結(jié)束后，將審計 結(jié)果向?qū)徲嬑腥怂鞯臅鎴蟾?，審計報?是審計工作的最終成果。 審

50、計報告的種類如下： （1）按審計報告撰寫主體分為：國家審計報 告、民間審計報告、內(nèi)部審計報告（2）按審計 報告的內(nèi)容分為：財政財務(wù)審計報告、財經(jīng)法 紀(jì)審計報告、經(jīng)濟(jì)效益審計報告（3）按審計報 告的詳略程度分為：簡式審計報告、詳式審計 報告。 25 25、民間審計報告都有哪些內(nèi)容和類型？ 、民間審計報告都有哪些內(nèi)容和類型？答：民間審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報 告” ，其內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、引言段、范 圍段、意見段、簽章和會計師事務(wù)

51、所地址及報 告日期。 民間審計報告的類型有： （1）無保留意見的審計報告（2）保留意見的 審計報告（3）否定意見的審計報告（4）無法 表示意見的審計報告。 26 26、出具無保留意見的審計報告應(yīng)滿足的條件 、出具無保留意見的審計報告應(yīng)滿足的條件是什么？ 是什么？ 答：出具無保留意見的審計報告必須是被審計 單位會計報表的編制同時滿足以下條件： （1）會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和 相關(guān)會計制度（2）會計報表在所在重大方面公 允地反映

52、了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果 和現(xiàn)金流量情況（3）其審計已按照獨立審計準(zhǔn) 則的要求，實施了審計工作，在審計過程中未 受阻礙和限制（4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審 計單位未予以調(diào)整或披露的重要事項。 27 27、注冊會計師在何種情況下出具保留意見的 、注冊會計師在何種情況下出具保留意見的審計報告？ 審計報告？ 答：注冊會計師出具保留意見的審計報告的情 形是認(rèn)為被審計單位會計報表的反映就其整體 而言恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足?（1）個別重要

53、財務(wù)會計事項的處理或個別重要 會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審單 位拒絕調(diào)整（2）因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗?，無 法按照獨立審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證 據(jù)（3）個別會計處理方法的選用不符合一貫性 原則。 28 28、注冊會計師在何種情況下出具否定意見的 、注冊會計師在何種情況下出具否定意見的審計報告？ 審計報告？ 答：注冊會計師出具否定意見的審計報告的情 形是認(rèn)為被審計單位的會計報表存在下

54、述情況 之一： （1）會議處理方法的選用嚴(yán)重違反國家頒布的 企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定；被審計 單位拒絕進(jìn)行調(diào)整（2）會計報表嚴(yán)重扭曲了被 審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情 況，被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。 29 29、什么是管理建議書？一般包括的基本結(jié)構(gòu) 、什么是管理建議書？一般包括的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容有哪些？ 和內(nèi)容有哪些？ 答：管理建議書是指注冊會計師在進(jìn)行審計工 作中，針對審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致被 審計單位會計報表重大

55、錯報或漏報的內(nèi)部控制 制度重大缺陷提出的書面建議。 管理建議書的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括： （1）標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為“管理建議書” （2）收 件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計單位管 理當(dāng)局（3）審計目的、會計責(zé)任與審計責(zé)任 （4）管理建議書的性質(zhì)。管理建議書所指出的 重大缺陷僅為審計過程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制 可能存在的全部缺陷，也不應(yīng)視為對被審計單 位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見（5）前期建議改進(jìn) 但本期仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷（6）本期 審計發(fā)

56、現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及影響和改進(jìn)建 議。 30 30、管理建議書與審計報告有何區(qū)別？ 、管理建議書與審計報告有何區(qū)別？答：管理建議書與審計報告的區(qū)別是： （1）對象不同。管理建議書與審計報告是同一 委托項目的不同結(jié)果，管理建議書是針對與審 計相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計報告是針對被 審計單位的會計報表提出的（2）責(zé)任不同。管 理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非 法定業(yè)務(wù)。審計報告是針對會計報表提出的， 是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有

57、法定責(zé)任 （3）影響程序不同。管理建議書僅提供給被審 計單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對外報送， 影響面小，而審計報告要向外報送，影響大。? 審計風(fēng)險影響范圍不同分為：審計職業(yè) 風(fēng)險、審計項目風(fēng)險? 審計風(fēng)險的組成：重大錯報風(fēng)險（被審 單位） 、檢查風(fēng)險（注冊會計師）? 抽樣風(fēng)險在控制測試中的類型：信賴過 度風(fēng)險（影響審計工作效果）和信賴不 足風(fēng)險（效率）? 抽樣風(fēng)險在細(xì)節(jié)測試中的類型：誤受風(fēng) 險（效果）和誤拒風(fēng)險（效率）? 審計風(fēng)險中與

58、抽樣無關(guān)的所有風(fēng)險均屬 于非抽樣風(fēng)險? 抽樣風(fēng)險與樣本的選擇的規(guī)模成反方向 的變動關(guān)系? 選取樣本的基本方法：隨機(jī)數(shù)表或計算 機(jī)輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意 選樣? 屬性抽樣方法有：固定樣本量抽樣、停- 走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣? 實施細(xì)節(jié)測試常用的統(tǒng)計抽樣方法：傳 統(tǒng)的變量抽樣法（平均數(shù)估計抽樣、差 額估計抽樣、比率抽樣） 、PPS 抽樣? PPS 抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行 選樣的一種方法，總體中某一項目被選 中的概率等于該項目的

59、金額與總體金額 的比率。項目金額越大，被選中的概率 就越大。? 使用 PPS 抽樣時，抽樣風(fēng)險允許限度小 于或等于樣本設(shè)計時使用的可容忍錯報? 項目審計過程分為：審計計劃階段、審 計測試階段（審計實施階段即取證） 、期 末審計階段（審計終結(jié)階段）? 了解被審計單位及其環(huán)境的方法：風(fēng)險 評估程序、其他審計程序? 特別風(fēng)險的判斷依據(jù)：風(fēng)險的性質(zhì)、潛 在錯報的重要程度、發(fā)生的可能性? 內(nèi)部控制的目的是評價被審計單位內(nèi)部 控制的設(shè)計合理性和是否

60、被執(zhí)行? 審計工作記錄方式：文字?jǐn)⑹龇?、?nèi)部 控制流程圖法、調(diào)查表法? 特別風(fēng)險的判斷依據(jù)是潛在錯報的重要 程度和發(fā)生的可能性? 實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余 額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程 序。? 實質(zhì)性程序的性質(zhì)：實質(zhì)性程序的類型 及其組合。類型包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性 分析程序? 《一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則》：一般準(zhǔn)則；外 勤工作準(zhǔn)則；報告準(zhǔn)則? 注師繼續(xù)教育形式：有組織形式；其他 形式? 注師繼續(xù)教育以兩年為一個考核周期， 每個周期

61、學(xué)時不得少于 80，每年不得少 于 60? 管理曾負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表，并受到治理 層的監(jiān)督? 注師行政處罰：警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷 注冊會計師證；會計師事務(wù)所：警告、 沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤 銷。民事責(zé)任主要是賠償受害人損失? 因違約過失可能是注師負(fù)行政責(zé)任和民 事責(zé)任；因欺詐可能使注師負(fù)民事責(zé)任 和刑事責(zé)任? 驗資的過程：驗資計劃階段、驗資實施 階段、驗資報告階段? 驗資分類：設(shè)立驗資；變更驗資? 驗資工作底稿的分類：綜合類工作