公允價(jià)值計(jì)量與會計(jì)穩(wěn)健性的關(guān)系研究——基于中國新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施.pdf

1、公允價(jià)值計(jì)量是目前國際上的研究熱點(diǎn)，會計(jì)穩(wěn)健性是長期以來廣泛采用的會計(jì)信息質(zhì)量特征之一，兩者的產(chǎn)生都與不確定性緊密相關(guān)，然而兩者對不確定性的反應(yīng)程度卻截然不同，提供的信息也就存在差異，本文主要針對公允價(jià)值計(jì)量的運(yùn)用對會計(jì)穩(wěn)健性的影響關(guān)系進(jìn)行研究。 本文首先通過回顧相關(guān)文獻(xiàn)，對公允價(jià)值計(jì)量與會計(jì)穩(wěn)健性進(jìn)行概述，進(jìn)而從經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性出發(fā)，系統(tǒng)闡述公允價(jià)值計(jì)量與會計(jì)穩(wěn)健性和不確定性之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)會計(jì)穩(wěn)健性只是對不確定性信息的單向

2、不對稱反映，而公允價(jià)值計(jì)量是對不確定性的雙向?qū)ΨQ反映；接下來，筆者以會計(jì)目標(biāo)和會計(jì)信息質(zhì)量特征為基準(zhǔn)，對公允價(jià)值計(jì)量與會計(jì)穩(wěn)健性進(jìn)行對比分析，針對兩者在會計(jì)目標(biāo)和會計(jì)信息質(zhì)量特征方面的差異，從會計(jì)目標(biāo)的要求以及對不確定性的反映程度兩個方面，論述公允價(jià)值計(jì)量對會計(jì)穩(wěn)健性的修正作用；最后，筆者結(jié)合2007年新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來的應(yīng)用情況，對公允價(jià)值計(jì)量對會計(jì)穩(wěn)健性的修正作用進(jìn)行現(xiàn)實(shí)分析，并進(jìn)一步解釋實(shí)證分析結(jié)果與理論分析結(jié)果的差異原因。

3、 綜合理論分析，筆者發(fā)現(xiàn)理論上，公允價(jià)值計(jì)量具有修正穩(wěn)健性的單向不對稱反映的作用；在現(xiàn)實(shí)分析中，當(dāng)準(zhǔn)則要求必須使用公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，公允價(jià)值對會計(jì)穩(wěn)健性具有修正作用，但當(dāng)計(jì)量可選擇時(shí)，這種修正作用卻比較弱。筆者認(rèn)為公允價(jià)值計(jì)量的可操作性難度是造成此種差異的主要原因，另外，目前公允價(jià)值計(jì)量在我國只是初步引入，筆者認(rèn)為公允價(jià)值計(jì)量是在與穩(wěn)健性的融合中求發(fā)展，在發(fā)展中逐步體現(xiàn)這種修正作用。最后，本文對公允價(jià)值計(jì)量與會計(jì)穩(wěn)健性在我國的實(shí)際運(yùn)用提