新會計準則視角下公允價值與會計穩(wěn)健性的關(guān)系研究.pdf

1、金融危機爆發(fā)以后，公允價值一直受到質(zhì)疑，許多金融界的學者認為公允價值是金融危機的罪魁禍首，眾多專家開始討論有關(guān)公允價值的問題。本文將公允價值與會計穩(wěn)健性聯(lián)系起來討論，主要是考慮到公允價值和會計穩(wěn)健性都是在計量上發(fā)揮作用。
　　 2006年新會計準則頒布之后，公允價值被廣泛應(yīng)用到我國會計實務(wù)中。本文主要研究新會計準則下公允價值與會計穩(wěn)健性的關(guān)系，旨在探討如何權(quán)衡公允價值和會計穩(wěn)健性，實現(xiàn)二者之間的最佳契合。除了緒論之外，文章從六個

2、部分進行了論述。
　　 首先是公允價值和會計穩(wěn)健性的基本理論知識和研究現(xiàn)狀。公允價值本身是一種計量屬性，它是指在公平交易的市場中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換和債務(wù)清償。公允價值的特點是公允、客觀、雙向反映事項的不確定性。對決策者而言，它具有價值相關(guān)性。在存在市場價格和股價技術(shù)比較成熟的時侯，其可靠性也是可以保證的。會計穩(wěn)健性是一種會計信息質(zhì)量特征，但它在具體應(yīng)用時主要體現(xiàn)在計量上。它只記錄資產(chǎn)價值的減少，而對于涉及未來價

3、值增加的部分不予計量。也就是說，會計穩(wěn)健性在對事項的不確定性上表現(xiàn)為單向的不對稱反映，是一種較為保守的計量方法。
　　 其次，本文針對公允價值和會計穩(wěn)健性在我國新會計準則中的具體應(yīng)用及表現(xiàn)，做了一個簡單的總結(jié)。了解了二者的應(yīng)用，接下來文章從不同角度來探討公允價值與會計穩(wěn)健性之間的相互關(guān)系:從不確定性角度分析二者的一致性;從會計目標的角度探析二者之間存在的矛盾性;從會計信息質(zhì)量的角度研究二者與會計相關(guān)性和可靠性之間的關(guān)系，進而得出

4、二者的矛盾性;從產(chǎn)權(quán)保護角度剖析公允價值與會計穩(wěn)健性各自發(fā)揮的作用，進而得出兩者之間存在的矛盾性?？傊蕛r值與會計穩(wěn)健性既有一致的地方，也有相互矛盾的地方。
　　 接下來，本文選取2008-2010年在我國深圳和上海證券交易所上市的A股上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，采用Basu模型進行了實證檢驗。通過實證研究，我們得出結(jié)論:第一，新會計準則頒布之后，公允價值被重新引入，會計穩(wěn)健性仍然是顯著存在的。第二，在經(jīng)濟逐年增長的年份，公允價值的

5、應(yīng)用會降低會計穩(wěn)健性水平。因此，公允價值會影響會計穩(wěn)健性。
　　 論文第六章主要依照公允價值和會計穩(wěn)健性應(yīng)用的激進與保守程度，提出了公允價值與會計穩(wěn)健性的不同組合。從博弈的角度出發(fā)，論述了公允價值和會計穩(wěn)健性之間如何權(quán)衡的影響因素，二者之間的權(quán)衡是一個不斷協(xié)商、多次博弈的結(jié)果。
　　 在論文的最后，站在整篇論文的高度上，對論文旨在研究的問題和得出的結(jié)論做了一下總結(jié)，包括寫作論文過程中的不足與創(chuàng)新，以及對未來研究方向的展望