新會計準則中有關公允價值計量的若干問題研究.pdf

1、公允價值計量在近十幾年來一直是國際會計理論前沿一個極富挑戰(zhàn)性的熱點和難點問題。公允價值計量由于能夠為信息使用者提供高度相關的信息,幫助使用者作出正確的決策,目前已經(jīng)成為發(fā)達國家公認的會計計量屬性之一。我國對公允價值的應用可謂是一波三折,歷經(jīng)了“先用后棄、棄而又用”的反復階段,2006年2月15日,我國財政部頒布了《企業(yè)會計準則—基本準則》和38項具體會計準則(以下簡稱新會計準則),并規(guī)定自2007年1月1日起在我國上市公司范圍內實施。這

2、些準則的突出特點之一,便是公允價值作為一種獨立的計量屬性得以確認并在會計計量中得到了充分的利用。然而,公允價值本身由于可靠性和可操作性不足,使得公允價值的全面運用面臨著一定程度上的困難。如果運用不當,很有可能會再次成為企業(yè)進行利潤操縱的工具.
　　基于上述背景,本文首先從各會計準則制定機構對公允價值的定義入手,探討了公允價值的本質,闡述了公允價值在會計計量中應用的內在理論基礎,提出并分析了公允價值會計在實踐中需要解決的四個會計問題

3、。
　　然后,本文闡述了新會計準則對公允價值會計實踐的要求,并以2006、2007年和2008年在深圳證券交易所上市的制造業(yè)公司為研究樣本,建立收益模型和價格模型,從投資者的角度檢驗了新會計準則中公允價值在我國上市公司的應用效果。實證研究結論如下:
　　1.收益模型的檢驗結果表明,上市公司2007年和2008年按照新準則的要求采用公允價值計量后,會計收益以及收益變化對股票收益率的聯(lián)合解釋能力逐年提高,相關性越來越強。

4、　　2.價格模型的檢驗結果表明,上市公司2007年采用公允價值計量后,與2006年相比,每股收益、每股凈資產(chǎn)對股價的聯(lián)合解釋能力顯著提高,會計數(shù)據(jù)與股價更相關。在2008年全球經(jīng)濟環(huán)境惡化的大背景下,故每股收益、每股凈資產(chǎn)對股價的聯(lián)合解釋能力不如2007年顯著,會計數(shù)據(jù)與股價的相關性有所降低,但仍相關。
　　實證研究結果表明,新會計準則中公允價值的應用,提高了會計信息的相關性,增強了決策有用性。
　　最后,提出了本文的研究結