基于gone理論的欣泰電氣公司財務(wù)舞弊動因分析

1、基于 GONE 理論的欣泰電氣公司財務(wù)舞弊動因分析重慶大學(xué)碩士學(xué)位論文（專業(yè)學(xué)位）學(xué)生姓名：史東吉指導(dǎo)教師：朱 丹學(xué)位類別：會計碩士重慶大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院二 O 一七年五月重慶大學(xué)碩士學(xué)位論文 中文摘要I摘 要資本市場的穩(wěn)定與健康發(fā)展是保障一國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)與持續(xù)增長的關(guān)鍵，但諸多因素的存在例如利益驅(qū)動與監(jiān)管體制不完善，使我國資本市場上的財務(wù)舞弊現(xiàn)象并不少見，這類現(xiàn)象對資本市場的穩(wěn)定性與健康發(fā)展產(chǎn)生了不利影響，參與財務(wù)舞弊的公司之所以敢于

2、藐視法律，利用種種手段粉飾其財務(wù)報告，有著其深層次的原因。因此研究我國資本市場上具有典型意義的上市公司財務(wù)舞弊案件，洞察財務(wù)舞弊的原因和動機(jī)，提出防范和治理財務(wù)舞弊的建議，具有十分重要的現(xiàn)實意義。欣泰電氣財務(wù)舞弊案件是于近期（2016 年 7 月）被曝出的具有較大影響力的案件， 欣泰電氣于 2014 年登陸創(chuàng)業(yè)板， 然而， 其在上市兩年后就被查出存在財務(wù)舞弊，采用的主要手段是虛構(gòu)應(yīng)收賬款的收回。 2016 年 7 月證監(jiān)會對于欣泰電氣財

3、務(wù)舞弊進(jìn)行處罰，2016 年 12 月欣泰電氣向北京市第一中級人民法院提交行政訴訟申請，2017 年 5 月 4 日，法院一審認(rèn)定欣泰電氣的相關(guān)違法行為成立，中國證監(jiān)會作出的行政處罰并無不當(dāng)，判決駁回了欣泰電氣的訴訟請求。至此，欣泰電氣有極大可能成為第一家被強(qiáng)制退市的創(chuàng)業(yè)板上市公司。本文采用 GONE 理論，分別從“貪婪”、“機(jī)會”、“需求”和“暴露”四個角度對欣泰電氣財務(wù)舞弊案例進(jìn)行動因分析，分析發(fā)現(xiàn)，該公司財務(wù)舞弊動因與GONE 理

4、論的四個方面相對應(yīng)。 同時， 正文中對欣泰電氣行業(yè)背景、 舞弊事件進(jìn)程、舞弊手段，舞弊所造成的危害作了簡短介紹。本文所提出防范擬上市和上市公司財務(wù)舞弊的對策和建議，主要是針對欣泰電氣財務(wù)舞弊動因分析后提出，具體做法包括加強(qiáng)對上市公司大股東監(jiān)管，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境和完善監(jiān)事會制度，提高會計行業(yè)的職業(yè)道德，弱化地方政府參與，拓展融資渠道，加大對責(zé)任人的懲罰力度，完善會計師事務(wù)所審計機(jī)制等措施。關(guān)鍵詞： 關(guān)鍵詞：欣泰電氣，財務(wù)舞弊，GONE 理