華銳風(fēng)電審計失敗問題研究

1、中圖分類號·m F 2 3 9U D G ： 6 5 7密級：m t 口：；Ⅸ-學(xué)校代碼：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文( 會計碩士)華銳風(fēng)電審計失敗問題研究公開118 3 2T h e S t u d yo f A u d i t F a i l u r eb a s e d o n t h eC a s eo f S i n o v e l作者姓名：指導(dǎo)教師：學(xué)科專業(yè)名稱：論文完成日期：馬瀟坤楊俊峰教授會計碩士2 0 1 7 年

2、5 月摘要隨著中國資本市場持續(xù)發(fā)展，對審計的需求日益增強，注冊會計師發(fā)揮的作用越來越重要，人們將其視為“經(jīng)濟警察”。但接連不斷發(fā)生的審計失敗案例：萬福生科、天能科技和華銳風(fēng)電等使投資者遭受巨大的經(jīng)濟利益損失，同時使注冊會計師的信用承受來自社會公眾的質(zhì)疑，引發(fā)對審計行業(yè)整體信任危機，影響資本市場的穩(wěn)定運行和成長。因此，對審計失敗進行深入透徹的分析探討就成為當(dāng)前急需完成的一項工作，分析失敗原因，探討防范措施具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文首先學(xué)

3、習(xí)借鑒了國內(nèi)外學(xué)者的成果以豐富文章理論基礎(chǔ)。再運用案例研究的研究方法，對華銳風(fēng)電審計失敗案例進行回顧，詳細(xì)分析了其造假手段和過程，接著以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摓榛A(chǔ)，從事務(wù)所及注冊會計師、被審計單位、社會環(huán)境三方面分析產(chǎn)生審計失敗的因素：事務(wù)所及注冊會計師輕率地接受審計委托，未充分了解被審計單位及環(huán)境以評估風(fēng)險，未實施恰當(dāng)審計程序應(yīng)對風(fēng)險，事務(wù)所質(zhì)量控制存在不足，注冊會計師職業(yè)道德素養(yǎng)有待提高；被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境差，為緩解債務(wù)危機而進行財

4、務(wù)舞弊；社會環(huán)境方面有關(guān)法律法規(guī)有所欠缺，行業(yè)監(jiān)督管理滯后且懲罰力度不足。其中對被審計單位華銳風(fēng)電年報造假行為的分析運用個體行為理論。最后根據(jù)華銳風(fēng)電案例分析結(jié)果，分別從以上三個方面列出相應(yīng)防范對策及建議：事務(wù)所及注冊會計師方面謹(jǐn)慎承接審計委托，分析被審計單位內(nèi)外部環(huán)境以全面評估風(fēng)險，設(shè)計并實施恰當(dāng)審計程序，健全事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)，提升注冊會計師綜合素養(yǎng)及職業(yè)道德；被審計單位方面從完善獨立董事制度，加強內(nèi)部審計建設(shè)兩方面來改善內(nèi)部控