利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所對華銳風(fēng)電審計(jì)失敗案例分析.pdf

1、審計(jì)失敗這一問題從上個世紀(jì)以來，就一直困擾著我國各界人士，幾乎每發(fā)生一次審計(jì)失敗，都會損害我國眾多投資者的相關(guān)利益，在很大程度上降低了我國注冊會計(jì)師的公信力，眾多會計(jì)師事務(wù)所被撤銷，審計(jì)失敗發(fā)生的頻繁程度甚至已經(jīng)影響到了我國整個注冊會計(jì)師行業(yè)的良性發(fā)展。近年來，我國經(jīng)濟(jì)形勢時常發(fā)生變化，注冊會計(jì)師作為專業(yè)人才應(yīng)當(dāng)遵守法律，保護(hù)我國投資者的利益，為我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供有力保障。隨著越來越多的審計(jì)失敗案件的發(fā)生，人們對審計(jì)報告的質(zhì)量產(chǎn)生越

2、來越多的懷疑，這就給我國注冊會計(jì)師行業(yè)帶來了前所未有的巨大壓力，伴隨而來的是對注冊會計(jì)師整個行業(yè)提出的更加嚴(yán)厲的要求。注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位提供審計(jì)服務(wù)是為了使被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報告沒有重大錯報，并且以積極的方式提出審計(jì)意見，增強(qiáng)除企業(yè)管理層以外的財(cái)務(wù)報告預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報告的信賴程度。如何才能達(dá)到這些目標(biāo)并防范審計(jì)失敗就成為了我國眾多學(xué)者關(guān)注的焦點(diǎn)。然而在現(xiàn)階段，學(xué)術(shù)界對于審計(jì)失敗的界定各執(zhí)一詞，對于審計(jì)失敗的應(yīng)對措施也提出了各自的觀點(diǎn)

3、。因此，研究注冊會計(jì)師審計(jì)失敗對于指導(dǎo)我國注冊會計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展具有重要的實(shí)踐意義。
　　本文一共分為五個部分，第一部分從文章的研究背景和意義開始敘述，對國內(nèi)外關(guān)于審計(jì)失敗的文獻(xiàn)進(jìn)行歸納，然后對文章的研究思路和方法進(jìn)行說明，同時簡要敘述了文章的研究內(nèi)容，再以結(jié)構(gòu)圖的形式描繪了文章的研究框架。第二部分先對審計(jì)失敗的定義進(jìn)行探討，在明確了審計(jì)失敗的定義后，列舉了審計(jì)失敗的一些表現(xiàn)，再從三個方面對審計(jì)失敗的原因進(jìn)行簡要分析，并運(yùn)用前人

4、的理論對其進(jìn)行說明。第三部分在簡單介紹了本文案例中的會計(jì)師事務(wù)所、該事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接情況以及質(zhì)量控制流程后，具體介紹了本案例中年報審計(jì)的整體情況，包括注冊會計(jì)師的情況和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)造假的情況。本文還介紹了證監(jiān)會對涉案的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的行政處罰，包括證監(jiān)會對利安達(dá)以及簽字的注冊會計(jì)師違法行為的認(rèn)定過程以及行政處罰所依據(jù)的法律條文。第四部分從四個方面分析了本案例中審計(jì)失敗的具體原因。首先，簽字注冊會計(jì)師勤勉盡責(zé)不足且未保持應(yīng)有的

5、審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎;其次，利安達(dá)內(nèi)部治理及質(zhì)量控制有缺陷，這是指其內(nèi)部存在糾紛以及審計(jì)程序方面存在缺陷;再次，被審計(jì)單位內(nèi)部集體舞弊增加了審計(jì)核查的難度，本部分詳細(xì)描述了被審計(jì)單位舞弊的分工以及手法;最后，審計(jì)行業(yè)中的不正當(dāng)競爭加劇了信息的不對稱，而且注冊會計(jì)師民事責(zé)任較少。第五部分得出了本文審計(jì)失敗案例的結(jié)論和教訓(xùn)。
　　本文涉及的相關(guān)理論有審計(jì)的沖突理論、審計(jì)的委托代理理論和審計(jì)的信息不對稱理論。本文先對這三個理論分別進(jìn)行介紹，然后

6、運(yùn)用這三個理論進(jìn)行分析，再結(jié)合審計(jì)失敗的案例對利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所對華銳風(fēng)電科技股份有限公司（以下簡稱華銳風(fēng)電）審計(jì)失敗的深層次原因進(jìn)行詳細(xì)地分析，并提出防范注冊會計(jì)師審計(jì)失敗的有效措施和建議，以引導(dǎo)注冊會計(jì)師做到勤勉盡責(zé)，在執(zhí)業(yè)過程中保持應(yīng)有的審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎，加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的力度，促使我國注冊會計(jì)師隊(duì)伍、我國審計(jì)行業(yè)以及相關(guān)被審計(jì)單位的健康發(fā)展。文章通過對該審計(jì)失敗案例的分析，本文得出了三個結(jié)論:第一，我國注冊會計(jì)師自身