基于內(nèi)部控制視角的上市公司財(cái)務(wù)重述問題探討——以華銳風(fēng)電為例.pdf

1、財(cái)務(wù)報(bào)告是一種反映會(huì)計(jì)主體在某會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的工具。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者來說越來越重要。
　　最近幾年財(cái)務(wù)重述問題越來越嚴(yán)重的原因有很多。從公司內(nèi)部角度來看，管理層出于對(duì)公司或自身利益的考慮有進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)，不合理的公司治理結(jié)構(gòu)會(huì)增加管理層進(jìn)行盈余管理的可能性;從公司外部原因來看，外部機(jī)構(gòu)組織監(jiān)管不到位或者相關(guān)政策的不合理也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)重述，相關(guān)規(guī)章制度的缺失、懲罰

2、措施缺少現(xiàn)實(shí)可操作性、懲治力度過輕等因素客觀上為財(cái)務(wù)重述創(chuàng)造了比較寬松的環(huán)境。上市公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量與財(cái)務(wù)重述的公布呈負(fù)相關(guān)，財(cái)務(wù)重述的數(shù)量越多說明信息質(zhì)量越不可信，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者容易被錯(cuò)誤的信息誤導(dǎo)，損害相關(guān)者的利益，也不利于資本市場(chǎng)的良性發(fā)展。確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠是內(nèi)部控制的目標(biāo)之一，公司內(nèi)部控制運(yùn)行情況的優(yōu)劣可以通過財(cái)務(wù)報(bào)告表現(xiàn)出來。一個(gè)公司只有擁有完善的內(nèi)部控制制度，并且將該制度有效且持續(xù)地執(zhí)行，才能保證財(cái)務(wù)報(bào)告的公允和可靠。

3、
　　對(duì)于財(cái)務(wù)重述相關(guān)制度的建設(shè)，中國(guó)現(xiàn)在仍然處于發(fā)展和探索階段，相比于目前頻繁發(fā)生的財(cái)務(wù)重述事件，相關(guān)法規(guī)仍存在諸多不完善之處。隨著財(cái)務(wù)重述事件發(fā)生頻率的不斷增加，中國(guó)學(xué)者對(duì)該問題也越來越重視，目前對(duì)相關(guān)問題的研究主要集中在財(cái)務(wù)重述的動(dòng)因、影響因素以及重述帶來的影響這幾個(gè)方面，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)重述的關(guān)系雖有涉及，但是并沒有深入地研究，所以在這個(gè)領(lǐng)域還有很大的研究空缺。
　　本文采用理論分析與案例研究相結(jié)合的研究方法，將201

4、3發(fā)生財(cái)務(wù)重述并造成重大影響的華銳風(fēng)電財(cái)務(wù)重述事件作為案例，通過分析財(cái)務(wù)重述的原因、內(nèi)容和后果，以及公司內(nèi)部控制相關(guān)情況、公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響這幾個(gè)方面，以內(nèi)部控制為視角對(duì)財(cái)務(wù)重述的發(fā)生、后果和預(yù)防進(jìn)行探討，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)重述的影響。
　　第一章是引言，介紹本文的研究背景和意義，文獻(xiàn)綜述和研究方法，以及論文的整體框架。
　　第二章對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)重述進(jìn)行了理論說明，詳細(xì)闡述了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，財(cái)務(wù)重述的內(nèi)涵，內(nèi)

5、部控制與財(cái)務(wù)重述的關(guān)系。
　　第三章對(duì)華銳風(fēng)電財(cái)務(wù)重述事件進(jìn)行簡(jiǎn)要的介紹，首先說明華銳風(fēng)電的行業(yè)地位以及發(fā)展歷程，其次介紹華銳風(fēng)電的組織結(jié)構(gòu)，包括公司的治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，然后介紹華銳風(fēng)電內(nèi)部控制的情況，最后介紹華銳風(fēng)電財(cái)務(wù)重述事件的相關(guān)情況，包括重述公告的內(nèi)容和性質(zhì)。
　　第四章將華銳風(fēng)電財(cái)務(wù)重述事件作為典型案例進(jìn)行深入分析，主要從發(fā)生財(cái)務(wù)重述的動(dòng)機(jī)、原因、造成的影響等方面加以闡述，最終說明財(cái)務(wù)重述的發(fā)生受到內(nèi)部控制缺陷的

6、重要影響，說明無效的內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)重述的一大誘因。
　　第五章是研究結(jié)論和啟示。啟示所有上市公司應(yīng)該營(yíng)造良好的內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估和控制機(jī)制，充分發(fā)揮外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，并且要規(guī)范財(cái)務(wù)重述制度，從多個(gè)方面去防止發(fā)生財(cái)務(wù)重述。
　　本文通過理論與案例相結(jié)合的方法，深入研究了財(cái)務(wù)重述與內(nèi)部控制的相互關(guān)系，可以為防止再次出現(xiàn)相關(guān)問題提供一定的解決思路。
　　本文還存在很多不足。本文所有相關(guān)數(shù)據(jù)全部都是個(gè)人