稅收?qǐng)?zhí)法資格考試培訓(xùn)課件 財(cái)產(chǎn)行為稅政策管理

1、財(cái)產(chǎn)行為稅政策管理,云南省地方稅務(wù)局稅政三處 朱靜強(qiáng)2014年11月22日,財(cái)產(chǎn)行為稅,概念： 以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象或?yàn)閷?shí)現(xiàn)某種特定的目的、以納稅人某些特定行為為征稅對(duì)象的稅種。,對(duì)財(cái)產(chǎn)行為課稅的作用,1、籌集地方財(cái)政資金，提供地方政府行使其職能所需的部分財(cái)力。 2、對(duì)財(cái)產(chǎn)行為征稅也是國(guó)際慣例，大部分實(shí)行分稅制的國(guó)家，都將財(cái)產(chǎn)行為稅劃歸地方稅。 3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)作用，

2、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常健康發(fā)展，節(jié)制社會(huì)財(cái)富分配不均。（財(cái)產(chǎn)稅稅額與擁有支配的財(cái)產(chǎn)成正比，財(cái)產(chǎn)多的多繳，財(cái)產(chǎn)少的少繳）,我國(guó)財(cái)產(chǎn)行為稅包括的稅種,十個(gè)稅種： 城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、資源稅。兩個(gè)附加： 教育費(fèi)附加（作為稅種管理） 地方教育附加（云南省政府基金）,性質(zhì)分類,1、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅； 2、資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅（有財(cái)產(chǎn)

3、性質(zhì)特點(diǎn)）、資源稅、煙葉稅； 3、行為稅：耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、契稅； 4、附加：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。,房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,主要內(nèi)容及要點(diǎn),房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,一、基本概念、歷史沿革、開(kāi)征目的和意義 二、特點(diǎn)、稅制要素 三、征管規(guī)定 四、減免稅 五、管理要點(diǎn),基本概念,房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或出租房屋的租金

4、收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級(jí)征收的一種稅 。,歷史沿革,一、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的前身是城市房地產(chǎn)稅。 二、我國(guó)對(duì)房產(chǎn)、土地征稅的幾個(gè)歷史發(fā)展階段： 1、1950年1月，中央人民政府政務(wù)院頒布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，設(shè)置房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅兩個(gè)獨(dú)立稅種，后經(jīng)稅務(wù)會(huì)議討論研究，決定

5、將兩個(gè)稅種合并，并規(guī)定只在核準(zhǔn)的城市征收。 1951年8月，政務(wù)院頒布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》 ，正式開(kāi)征城市房地產(chǎn)稅。,歷史沿革,2、1973年為簡(jiǎn)化稅制，將對(duì)國(guó)內(nèi)工商企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入了工商稅，之后，城市房地產(chǎn)稅的征收范圍只限于城市房地產(chǎn)管理部門、有房地產(chǎn)的個(gè)人和外僑。 3、1980年財(cái)政部《關(guān)于中外合資企業(yè)、華僑、僑眷擁有的房產(chǎn)、住宅以及使用國(guó)家土地征免稅收問(wèn)題的通知》（[80]財(cái)稅字第082號(hào)）明確，

6、對(duì)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、華僑和僑眷擁有的房產(chǎn)，仍按《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定征收。,歷史沿革,4、1982年我國(guó)修改憲法，修訂后的憲法明確了在我國(guó)城市中，任何單位和個(gè)人只能擁有房屋所有權(quán)而不能擁有土地所有權(quán)，房屋可稱為房產(chǎn)，而土地不能稱為地產(chǎn)。 第10條規(guī)定：城市的土地屬國(guó)家所有 第13條規(guī)定：國(guó)家保護(hù)公民的合法收入、儲(chǔ)蓄、房屋和其他合法財(cái)產(chǎn)的所有權(quán),歷史沿革,5、1984年10月，推行第二

7、步利改稅和完善工商稅制改革，國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)范圍恢復(fù)和開(kāi)征一些地方稅種。鑒于城市房地產(chǎn)稅已不適應(yīng)修改后的憲法規(guī)定和新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，決定將其分解為房產(chǎn)稅和土地使用稅兩個(gè)稅種，1986年10月首先開(kāi)征了房產(chǎn)稅，土地使用稅因當(dāng)時(shí)條件不夠成熟，未能同步開(kāi)征，暫緩至1989年1月才正式開(kāi)征。,歷史沿革,6、1994年，我國(guó)實(shí)行分稅制的財(cái)稅體制和實(shí)施深化工商稅制的改革，同時(shí)，適應(yīng)分稅制的需要，組建中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 城市房

8、地產(chǎn)稅（2009年正式停征）、房產(chǎn)稅、土地使用稅作為地方收入稅種，劃歸地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收 。,房產(chǎn)稅開(kāi)征時(shí)間,1986年9月15日,國(guó)務(wù)院發(fā)布《房產(chǎn)稅暫行條例》、1986年 10月30日，云南省人民政府下發(fā)《云南省實(shí)施細(xì)則》,自1986年10月1日起施行。 1988年9月27日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、1988年12月16日云南省人民政府印發(fā)《云南省實(shí)施辦法》，自1989年1月1日起施行。,目的和意義,一、房產(chǎn)稅的

9、開(kāi)征，有利于促進(jìn)、加強(qiáng)房產(chǎn)管理，提高房屋使用效益，從而達(dá)到控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模的目的；有利于調(diào)節(jié)財(cái)富和收入分配。由于房屋是財(cái)富的主要表現(xiàn)形式，對(duì)房屋、尤其是對(duì)單位和個(gè)人擁有的經(jīng)營(yíng)性房屋征稅，而對(duì)個(gè)人擁有用于居住的房屋不征稅，從而實(shí)現(xiàn)運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)財(cái)富的積極作用 。 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征，有利于加強(qiáng)對(duì)土地的管理，促進(jìn)土地使用者合理節(jié)約使用土地，合理利用城鎮(zhèn)土地，提高土地使用效益；同時(shí)，可調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間土地級(jí)差收

10、入，鼓勵(lì)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。,目的和意義,三、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅開(kāi)征后，適逢我國(guó)進(jìn)入城鎮(zhèn)住房制度改革時(shí)期，由于對(duì)個(gè)人擁有的非經(jīng)營(yíng)性房屋不征稅，從而有效地配合了我國(guó)城市住房制度改革推進(jìn)。 四、當(dāng)前，在“分稅制”財(cái)政體制下，開(kāi)征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，還有利于籌集地方財(cái)政收入；同時(shí)，房產(chǎn)稅、土地使用稅是最穩(wěn)定的地方稅財(cái)源，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市建設(shè)，稅源呈現(xiàn)出穩(wěn)定的增長(zhǎng)趨勢(shì)，增收潛力很大。,房、土兩稅特點(diǎn),一、性質(zhì)： 1、按收入

11、歸屬：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅收入全部歸屬地方，都是地方稅。 2、按征稅對(duì)象：房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)納稅人擁有房屋這種財(cái)產(chǎn)征收的“個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅”或“單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅”；而城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)土地使用人通過(guò)占用和使用土地獲取的土地級(jí)差收益進(jìn)行分配，是一種級(jí)差資源稅。,房、土兩稅特點(diǎn),★城鎮(zhèn)土地使用稅的性質(zhì)問(wèn)題： 根據(jù)憲法規(guī)定，城鎮(zhèn)土地所有權(quán)歸國(guó)家，單位和個(gè)人只有使用權(quán)而無(wú)所有權(quán)，土地使用稅實(shí)質(zhì)上是對(duì)占用和使用土地這種資源的行為征稅。

12、 可理解為準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅，但非嚴(yán)格意義上的財(cái)產(chǎn)稅。 從城鎮(zhèn)土地使用稅定性，決定其征稅原則是：多占地多繳稅，占好地也要多繳稅。,房、土兩稅特點(diǎn),二、特定的征稅范圍： 兩稅都在城市、城鎮(zhèn)范圍內(nèi)征收，也就是條例所稱的“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”。 房產(chǎn)稅對(duì)城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)性房屋征稅；土地使用稅對(duì)城鎮(zhèn)范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)性占用、使用土地征稅。 另外，二稅都只對(duì)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)性房屋和占用、使用土地征

13、稅。因?yàn)榉墙?jīng)營(yíng)性單位和個(gè)人，暫不進(jìn)行征稅。,房、土兩稅特點(diǎn),三、特定征稅對(duì)象： （一）房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。 具體征稅方法根據(jù)房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式?jīng)Q定： 用于經(jīng)營(yíng)的自用房屋，按房產(chǎn)計(jì)稅余值； 用于出租的，按房屋租金收入。 （二）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是占用、使用國(guó)有土地和集體土地的行為,房、土兩稅特點(diǎn),三、特定征稅對(duì)象： （三）城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行差別幅度稅額 一是調(diào)節(jié)土

14、地級(jí)差收入。級(jí)差收入的產(chǎn)生取決于土地的位置； 二是根據(jù)市政建設(shè)狀況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度確定不等的負(fù)擔(dān)水平，使不同城市、城鎮(zhèn)，適用不同稅額，同一城市、城鎮(zhèn)的不同地段，也適用不同稅額。,房、土兩稅特點(diǎn),四、特點(diǎn)比較（七個(gè)方面）： 1、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都源自城市房地產(chǎn)稅，征收時(shí)間較長(zhǎng)，在1994年工商稅制改革中都予以保留，目前是二稅并行，分別征管。未來(lái)的改革方向，統(tǒng)一被房地產(chǎn)稅取代。 2、納稅人一致 基

15、本上，繳納房產(chǎn)稅的納稅人，都是土地使用稅的納稅人。,房、土兩稅特點(diǎn),四、特點(diǎn)比較： 3、征收范圍一致 都在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收。 4、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收政策基本一致 現(xiàn)行各項(xiàng)稅收政策規(guī)定的制定出臺(tái)，涉及到房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，針對(duì)的行業(yè)、單位、項(xiàng)目，政策規(guī)定大體保持一致，基本上同征同免。,房、土兩稅特點(diǎn),四、特點(diǎn)比較： 5、二稅的征管規(guī)定基本一致 （1）

16、兩稅都由所在地地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收； （2）兩稅都實(shí)行按年征收，分半年或季、月繳納，征收期限基本一致。 6、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象不同：房產(chǎn)稅→房產(chǎn)；土地使用稅→占用、使用土地的行為,房、土兩稅特點(diǎn),四、特點(diǎn)比較： 7、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法不同：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)計(jì)稅余值和出租租金收入，按比例稅率分別計(jì)算征收；城鎮(zhèn)土地使用稅以占用和使用土地的面積，按每平方米適用等級(jí)稅額計(jì)算征收。,稅制要素

17、,一、納稅人（一）房產(chǎn)稅根據(jù)《暫行條例》規(guī)定：1、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人；2、產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納；3、產(chǎn)權(quán)出典，在出典期間，因?yàn)榉慨a(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人已無(wú)權(quán)支配房產(chǎn)，房產(chǎn)稅由承典人繳納；4、為便于征管，保證房產(chǎn)稅及時(shí)入庫(kù)，在產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地或者產(chǎn)權(quán)未確定及發(fā)生租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納 。,稅制要素,（二）城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)《暫行條例》規(guī)定：1、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；2、擁有土地

18、使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；3、土地使用權(quán)屬未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納；4、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅 。,稅制要素,☆城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的重大調(diào)整： 2006年12月31日，國(guó)務(wù)院以第483號(hào)令公布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》，根據(jù)這一決定，自2007年1月1日起，將征收范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。,稅制要素,二、征稅

19、范圍：（一）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅《暫行條例》規(guī)定為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)1、房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋；2、土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)有土地和集體土地。,稅制要素,（二）房產(chǎn)稅、土地使用稅征稅范圍具體解釋： 城市：包括市區(qū)和郊區(qū)； 縣城：縣人民政府所在地； 建制鎮(zhèn)：鎮(zhèn)人民政府所在地； 工礦區(qū)：工商業(yè)較發(fā)達(dá)、人口集中、符合國(guó)務(wù)院規(guī)定建制鎮(zhèn)標(biāo)

20、準(zhǔn)，未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。,稅制要素,三、計(jì)稅依據(jù)（一）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)：1、從價(jià)計(jì)征： 依照房產(chǎn)原值一次性減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納2、從租計(jì)征： 按出租房屋的出租租金收入計(jì)算繳納,稅制要素,房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有幾個(gè)概念要明確：1、房產(chǎn)原值： 納稅人按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)； 應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)征價(jià)值的配

21、套設(shè)施； 原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋原值； 在確定計(jì)稅余值時(shí)，房產(chǎn)原值的具體減除比例是由省人民政府在稅法規(guī)定減除幅度內(nèi)規(guī)定的，我省規(guī)定的減除比例為30%。,稅制要素,房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有幾個(gè)概念要明確：2、如納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載房產(chǎn)原值，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整；3、如納稅人房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新評(píng)估；4、如納稅人沒(méi)有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋價(jià)值進(jìn)行核定；5、從租計(jì)征僅限

22、房屋的出租部分，如部分出租，應(yīng)按出租面積占全部房屋面積的比例予以扣除，分別計(jì)征；,稅制要素,房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有幾個(gè)概念要明確：6、租金收入包括貨幣收入和實(shí)物收入；7、融資租賃的房產(chǎn)，因租賃費(fèi)與租金內(nèi)涵不同，且租賃期滿后房屋產(chǎn)權(quán)隨之轉(zhuǎn)移，實(shí)際是一種分期付款購(gòu)買形式，應(yīng)按房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)征；8、中央空調(diào)、電梯等設(shè)備，不論是否單獨(dú)記帳，都要納入房產(chǎn)原值中一并計(jì)算征收。9、自2011年起土價(jià)費(fèi)用不論會(huì)計(jì)核算如何處理，都要并入計(jì)稅房產(chǎn)價(jià)值，

23、一并征收房產(chǎn)稅。,稅制要素,（二）土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)： 納稅人實(shí)際占用的土地面積（按平方米計(jì)算）土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)確定方法：1、已核發(fā)土地使用證書(shū)的，按照土地使用證書(shū)記載的面積確定；2、尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，按照有權(quán)批準(zhǔn)使用土地的機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件所批準(zhǔn)的土地面積確定；,稅制要素,土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)確定方法：3、無(wú)土地使用證書(shū)和批準(zhǔn)文件的，按照納稅人申報(bào)的實(shí)際土地面積確定，納稅人申報(bào)的土地面積偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，由

24、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；4、因擴(kuò)建、改建、城市規(guī)劃調(diào)整等原因增加或減少的土地，按照變動(dòng)后的實(shí)際土地面積確定；,稅制要素,四、稅率稅額（一）房產(chǎn)稅采用比例稅率：1、從價(jià)計(jì)征：1.2%2、從租計(jì)征：12% （2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，減按4%稅率征收；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，自2008年3月1日起，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅）,稅制要素,（二）土地使用稅采

25、用幅度稅額 1、《暫行條例》規(guī)定稅額幅度標(biāo)準(zhǔn) 2、省人民政府根據(jù)《暫行條例》規(guī)定的稅額幅度，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度 3、市、縣人民政府在省人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地實(shí)際將土地劃分為若干等級(jí)，按不同等級(jí)地段制定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行,稅制要素,土地使用稅幅度稅額的制訂和調(diào)整1、1988年，隨土地使用稅的開(kāi)征，省政府頒布《云南省實(shí)施辦法》同時(shí)，發(fā)布了我省

26、的《土地使用稅稅額表》，原1988年制訂的稅額，在當(dāng)時(shí)國(guó)家統(tǒng)一稅額幅度標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，均取低限。2、1998年，我省在全省范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整了一次土地使用稅稅額，此次調(diào)整，我省稅額標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到了1988年國(guó)家稅額幅度標(biāo)準(zhǔn)的高限。,稅制要素,土地使用稅幅度稅額的制訂和調(diào)整3、2007年全國(guó)統(tǒng)一調(diào)整土地使用稅幅度稅額 2006年12月31日，國(guó)務(wù)院以第483號(hào)令公布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》。根據(jù)決定，自

27、2007年1月1日起，對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)在原《暫行條例》規(guī)定的基礎(chǔ)上提高2倍。 2007年9月7日，省政府發(fā)布《云南省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》（省政府令第143號(hào)），我省新的幅度稅額自公布之日起施行。,稅制要素,國(guó)家統(tǒng)一調(diào)整前后城鎮(zhèn)土地使用稅幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比 （單位：每平方米年/稅額） 調(diào)整前 調(diào)整后

28、大城市 0.5—10元 1.5—30元中等城市 0.4—8元 1.2—24元小城市 0.3—6元 0.9—18元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.2—4元 0.6—12元,稅制要素,現(xiàn)行我省土地使用稅稅額表（2007年）,征管規(guī)定,一、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限：（一）兩稅《暫行條例》規(guī)定：

29、 實(shí)行按年征收，分期繳納（二）我省規(guī)定： 按年計(jì)算，分期繳納。申報(bào)納稅期限分為半年、季、月，具體適用的申報(bào)納稅期限由州（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定； 目前，全省各州普遍實(shí)行的是按半年分期繳納，大多州市確定的繳稅日期為每年的4、10月。,征管規(guī)定,二、納稅地點(diǎn)： 房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收； 城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收；●注意： 納稅人的房產(chǎn)、土地不在同一地方（不屬同一縣市）的，應(yīng)按房產(chǎn)座落地點(diǎn)、土

30、地所在地分別向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。,征管規(guī)定,三、征收管理事項(xiàng)： 房產(chǎn)稅、土地使用稅的納稅登記、申報(bào)、繳納、違章處理、稅務(wù)檢查等具體管理事項(xiàng)，依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定辦理。,減免稅,分為兩類:（一）政策性減免；（二）困難性減免。,減免稅,一、主要優(yōu)惠政策規(guī)定（一）兩稅《暫行條例》的免稅項(xiàng)目：1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)、土地；2、國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)、土地；3、宗教寺廟、公

31、園、名勝古跡自用的房產(chǎn)、土地；4、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；5、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；6、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；7、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。,減免稅,（二）歷年來(lái)國(guó)家制定的政策減免規(guī)定 政策很多，不一一列舉，主要有：1、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)、個(gè)人所有居住的房屋用地及院落用地2、監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)；3、鐵路系統(tǒng)企業(yè)；4、電力行業(yè)用地；

32、5、水利設(shè)施用地；6、民航機(jī)場(chǎng)用地；7、礦山企業(yè)用地；,減免稅,8、煤炭企業(yè)用地；9、鹽場(chǎng)鹽礦用地；10、交通部門的港口用地；11、高校后勤實(shí)體、高校學(xué)生公寓；12、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)；13、福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)；14、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)；15、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)；16、國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園；,減免稅,17、中儲(chǔ)糧、中儲(chǔ)棉、國(guó)家儲(chǔ)備糖庫(kù)、國(guó)家儲(chǔ)備肉庫(kù)。18、安置殘疾人就業(yè)單位減征或免

33、征城鎮(zhèn)土地使用稅。19、自2012年1月1日起至2014年12月31日對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。20、自2013年1月1日起至2015年12月31日對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。21、城市公交站場(chǎng)道路客運(yùn)站場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅；執(zhí)行期限為2013年1月1日至2015年12月31日,減免稅,22、應(yīng)稅單位按照國(guó)家住房制度

34、改革有關(guān)規(guī)定，將住房出售給職工并按規(guī)定進(jìn)行核銷賬務(wù)處理后，住房用地在未辦理土地使用權(quán)過(guò)戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅征免，比照各省、自治區(qū)、直轄市對(duì)個(gè)人所有住房用地的現(xiàn)行政策執(zhí)行。23、自2013年7月4日起對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。24、自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅； 25、自2013年1月1日至20

35、15年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；,減免稅,（三）我省自定的政策優(yōu)惠規(guī)定：1、以養(yǎng)路費(fèi)和運(yùn)政管理費(fèi)作為事業(yè)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的養(yǎng)路總段、段、道班及運(yùn)政管理所自用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。2、行政事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)實(shí)體，對(duì)其自用房產(chǎn)土地從批準(zhǔn)之日起免征三年。3、對(duì)新辦或轉(zhuǎn)制組建的報(bào)業(yè)、出版、發(fā)行、書(shū)報(bào)刊印刷、廣電、電影、放映、演藝、

36、體育等文化企業(yè)，自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征5年城鎮(zhèn)土地使用稅。,減免稅,二、困難性減免（一）房產(chǎn)稅的困難減免權(quán)限1、房產(chǎn)稅《暫行條例》第六條規(guī)定： 除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。,減免稅,2、《云南省實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定：（1）屬于地、州、市范圍內(nèi)全面性的減稅和免稅，報(bào)省人民政府審批；（2）屬于縣（市）范圍內(nèi)全面性的減稅或免稅，由州

37、、市人民政府、地區(qū)行政公署審批，報(bào)省稅務(wù)局備案；（3）個(gè)別納稅確有困難的單位和個(gè)人，需要給予減稅或免稅照顧的，由縣（市）地方稅務(wù)局審批。,減免稅,（二）土地使用稅的困難減免權(quán)限1、土地使用稅《暫行條例》第七條原規(guī)定土地使用稅困難減免審批權(quán)限在國(guó)家稅務(wù)總局，2004年后下放到省級(jí)地稅機(jī)關(guān)。2、我省在2009年國(guó)務(wù)院第三批行政審批制度改革中，以省人民政府第150號(hào)令，將土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限下放到州、市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，同時(shí)，規(guī)

38、定審批時(shí)限為26天。,減免稅,3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)）明確，土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限下放至縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān) （含縣級(jí)）。 經(jīng)研究，我省決定將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限下放至縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)。 目前正在修訂完善相關(guān)法律手續(xù)，待完成后由省政府正式公布。,減免稅,（三）土地使用稅的困難減免程序規(guī)定：1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅

39、收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)） 2、《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹云南省人民政府第150號(hào)令的通知》（云地稅發(fā)〔2008〕324號(hào)）,減免稅,（四）按國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和土地管理規(guī)定，土地使用稅困難減免審批原則： 1、國(guó)家限制發(fā)展的行業(yè)和占地不合理的企業(yè)，一般不予減免； 2、對(duì)國(guó)家不鼓勵(lì)發(fā)展、以及非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不給予減免； 3、各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免； 4、盈利企業(yè)和微虧企業(yè)原

40、則上不予減免； 5、本著有利于當(dāng)?shù)刎?cái)政收入平衡，有利于稅收收入計(jì)劃平衡，與收入計(jì)劃掛鉤，與收入增收、清繳欠稅相結(jié)合。,減免稅,（五）土地使用稅困難減免程序1、納稅人書(shū)面申請(qǐng)（填報(bào)《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》、提交相關(guān)資料）；2、基層管理分局（所）進(jìn)行受理 （包括審核材料、實(shí)地調(diào)查、審核研究、意見(jiàn)上報(bào)）；3、縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核上報(bào)（主要是復(fù)核審查申請(qǐng)人基本情況和困難實(shí)際、申請(qǐng)減免稅理由是否充分）,減免稅,4、州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

41、審批（主要以審查政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件為主，減免政策適用依據(jù)是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，本著貫徹土地使用稅政策規(guī)定精神和綜合平衡為主，本著公正、公開(kāi)原則進(jìn)行審批）5、后續(xù)管理（包括各級(jí)地稅機(jī)關(guān)納入管理考核、減免稅統(tǒng)計(jì)管理、對(duì)企業(yè)跟蹤問(wèn)效等方面）6、省局：對(duì)各地進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查（不定期）及執(zhí)法督查（每年列入執(zhí)法督查計(jì)劃內(nèi)容）。,減免稅,☆房產(chǎn)稅、土地使用稅困難減免程序強(qiáng)調(diào)做到： 按執(zhí)法責(zé)任制辦事； 堅(jiān)持集體審批制度。,管理要點(diǎn)

42、,一、房產(chǎn)稅管理中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題（一）確定房產(chǎn)原值必須要熟悉房產(chǎn)和房屋附屬設(shè)備的“概念” 對(duì)此，財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（[87]財(cái)稅地字第003號(hào)）進(jìn)行了解釋。,管理要點(diǎn),1、關(guān)于房產(chǎn)的解釋 房產(chǎn)是房屋形態(tài)的財(cái)產(chǎn)，指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所?！钭⒁獠粚儆诜慨a(chǎn)、不

43、繳納房產(chǎn)稅的范圍： 指獨(dú)立于房屋之外的建筑物。如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯、油氣罐等。,管理要點(diǎn),2、關(guān)于房屋附屬設(shè)備的解釋 與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，主要有暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)的原值繳納房產(chǎn)

44、稅。,管理要點(diǎn),☆房屋附屬設(shè)備要注意兩點(diǎn)： 1、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值； 2、對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。,管理要點(diǎn),（二）從租計(jì)征優(yōu)先于從價(jià)計(jì)征，一旦房產(chǎn)發(fā)生出租，不再實(shí)行從價(jià)計(jì)征；（三）房產(chǎn)部分出租時(shí)，應(yīng)同時(shí)適用兩種計(jì)征方法，房屋的出租部分按租金收入計(jì)征，房屋的自用部分按房產(chǎn)應(yīng)稅余值計(jì)征，出租房產(chǎn)的原

45、值部分要從房產(chǎn)原值總額中剔除;,管理要點(diǎn),（四）注意區(qū)別以房屋作價(jià)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)和將房屋進(jìn)行出租兩種情況 原則是，看其是否參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如是，則視為投資聯(lián)營(yíng)，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；如不是，即為以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。,管理要點(diǎn),（五）產(chǎn)權(quán)出典后，應(yīng)由對(duì)房屋具有支配權(quán)的承典人來(lái)繳納房產(chǎn)稅（六）免稅單位（如國(guó)家機(jī)關(guān)）進(jìn)行房屋出租，無(wú)論是租給繳稅單位還是免稅單位，都應(yīng)按租金收

46、入繳納房產(chǎn)稅 （七）從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率繳納。（八）2009年1月1日起，對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人的應(yīng)稅房產(chǎn)，統(tǒng)一按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。,管理要點(diǎn),（九）凡在征稅范圍內(nèi)具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑，地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（十）2011年1月1日起，地價(jià)費(fèi)用在會(huì)計(jì)上分開(kāi)核算的，均應(yīng)并入計(jì)稅房產(chǎn)原值征

47、收房產(chǎn)稅。,管理要點(diǎn),二、土地使用稅管理和檢查中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題（一）基層地稅機(jī)關(guān)應(yīng)全面掌握管轄區(qū)域內(nèi)全部土地的使用情況以及發(fā)生的土地出讓、轉(zhuǎn)讓等動(dòng)態(tài)情況 一是通過(guò)土地管理部門取得土地使用和出讓、轉(zhuǎn)讓等情況和數(shù)據(jù)； 二是特別注意是否有新的納稅人出現(xiàn)，以免漏管漏征。,管理要點(diǎn),（二）管理中應(yīng)注意核實(shí)納稅人申報(bào)的土地使用面積是否準(zhǔn)確，以免少征漏繳，同時(shí)檢查適用等級(jí)稅額； 特別是沒(méi)有核發(fā)土地使用證的，要查

48、閱有權(quán)批準(zhǔn)征地的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文件，條件允許時(shí)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查看和工具測(cè)量，取得真實(shí)土地情況。,管理要點(diǎn),（三）同時(shí)涉及征免稅時(shí)，應(yīng)注意對(duì)照政策規(guī)定核實(shí)征免界限，特別是免稅單位的主體資格、應(yīng)征、免稅土地面積；（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的檢查可與房產(chǎn)稅檢查結(jié)合進(jìn)行。,房地產(chǎn)稅改革,1、2003年提法：開(kāi)征物業(yè)稅（十六屆三中全會(huì)）2、2003年至2011年，研究房地產(chǎn)稅制改革的政策框架和技術(shù)路線，爭(zhēng)議較大；3、2012年，逐步提出物業(yè)稅實(shí)施的困難，過(guò)

49、渡性地開(kāi)征房地產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合并）；4、2013年11月，正式明確“加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革”，不再提“物業(yè)稅”。（十八屆三中全會(huì)決定）,車船稅,主要內(nèi)容及要點(diǎn),主要內(nèi)容及要點(diǎn),一、車船稅法的出臺(tái)情況二、納稅人、征稅范圍、《稅目稅額表》三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn) 四、代扣代繳五、減免稅,車船稅法的出臺(tái),2011年2月25日，第十一屆全國(guó)人大第十九次會(huì)議通過(guò)車船稅法并公布，自2012年1月1日起

50、施行2011年12月5日，國(guó)務(wù)院以第611號(hào)令公布車船稅法實(shí)施條例2011年12月14日，省人民政府下發(fā)《關(guān)于車船稅政策管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（云政發(fā)[2011]244號(hào)）,改革原車船使用稅的必要性,1、原車船使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)確定時(shí)間早，標(biāo)準(zhǔn)低。2、稅種性質(zhì)模糊，“使用”兩字兼有行為稅性質(zhì)，給界定納稅人帶來(lái)不利。3、內(nèi)外兩套稅制并存。4、車船使用稅稅種性質(zhì)與國(guó)家燃油機(jī)制改革有沖突，如不先改革，將十分被動(dòng)。5、免稅范圍過(guò)寬。6、

51、征管制度欠缺。,稅制要素,納稅人：車船稅法第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，屬于本法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。 對(duì)比過(guò)去：不僅適用于國(guó)內(nèi)的單位和個(gè)人,同樣適用于外企和外籍個(gè)人引入 “管理人”的概念,稅制要素,征稅范圍：1、依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶；2、依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車

52、輛和船舶。 車船登記管理部門：公安、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)等部門。,車船稅法《稅目稅額表》,一、乘用車（按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔、備注：核定載客人數(shù)9人（含）以下 ）1、1.0升（含）以下 每輛 60元至360元2、1.0升以上至1.6升（含） 每輛 300元至540元3、1.6升以上至2.0升（含） 每輛 360元至660元4、2.0升以上至2.5升（含） 每輛 660元

53、至1200元5、2.5升以上至3.0升（含） 每輛 1200元至2400元 6、3.0升以上至4.0升（含） 每輛 2400元至3600元 7、4.0升以上 每輛 3600元至5400元,車船稅法《稅目稅額表》,二、商用車1、客車（備注：核定載客人數(shù)9人以上，包括電車） 每輛 480元至1440元2、貨車（備注：包括半掛牽引車、三輪汽車

54、和低速載貨汽車等） 整備質(zhì)量每噸 16元至120元三、掛車 整備質(zhì)量每噸 按照貨車稅額的50%計(jì)算 四、其他車輛（備注：不包括拖拉機(jī)） 1、專用作業(yè)車 整備質(zhì)量每噸 16元至1202、輪式專用機(jī)械車 整備質(zhì)量每噸 16元至120元,車船稅法《稅目稅額表》,五、摩托車 每輛 36元至180元六、船舶1、機(jī)動(dòng)船舶（備注：拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅

55、額的50%計(jì)算） 凈噸位每噸 3元至6元2、游艇 艇身長(zhǎng)度每米 600元至2000元,車船稅 《稅目稅額表》,各稅目計(jì)稅依據(jù)的來(lái)源：1、排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。2、依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書(shū)、行駛證的車船，經(jīng)車船出廠合格

56、證明或者進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。,車船稅 《稅目稅額表》,各稅目計(jì)稅依據(jù)的來(lái)源：3、不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒(méi)有國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定。,車船稅 《云南省稅目稅額表》,一、乘用車（按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔、核定載客人數(shù)9人（含）以下 ）（計(jì)稅單位：每輛）1、1.0升（含）以下的 60元2、1.0升以上至1.6升（

57、含）的 300元3、1.6升以上至2.0升（含）的 390元4、2.0升以上至2.5升（含）的 780元5、2.5升以上至3.0升（含）的 1800元6、3.0升以上至4.0升（含）的 3000元7、4.0升以上的 4500元,車船稅 《云南省稅目稅額表》,二、商

58、用車1、客車（核定載客人數(shù)10-19人，包括電車） 每輛 480元2、客車（核定載客人數(shù)20人（含）以上，包括電車） 每輛 540元3、貨車（備注：包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等） 整備質(zhì)量每噸 60元三、掛車（計(jì)稅單位：整備質(zhì)量每噸） 30元,車船稅 《云南省稅目稅額表》,四、其他車輛（不包括拖拉機(jī)）（計(jì)稅單位：整

59、備質(zhì)量每噸）1、專用作業(yè)車 60元2、輪式專用機(jī)械車 60元五、摩托車（計(jì)稅單位：每輛） 36元,車船稅 《云南省稅目稅額表》,六、船舶1、機(jī)動(dòng)船舶（拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算） （計(jì)稅單位：凈噸位每噸）凈噸位不超過(guò)200噸 3元凈噸位超過(guò)200噸但不超過(guò)2000噸的 4元

60、凈噸位超過(guò)2000噸但不超過(guò)10000噸的 5元凈噸位超過(guò)10000噸的 6元,車船稅 《云南省稅目稅額表》,2、游艇（計(jì)稅單位：艇身長(zhǎng)度每米）艇身長(zhǎng)度不超過(guò)10米的 600元艇身長(zhǎng)度超過(guò)10米但不超過(guò)18米的 900元艇身長(zhǎng)度超過(guò)18米但不超過(guò)30米的 1300元艇身長(zhǎng)度超過(guò)30米的 2000元輔助

61、動(dòng)力帆艇 600元,稅制要素,車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1、新購(gòu)置機(jī)動(dòng)車：取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。,稅制要素,納稅期限：原有機(jī)動(dòng)車：車船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（車船稅法第九條）我省規(guī)定： 按年申報(bào)、分月計(jì)算、一次繳納。1、納稅人自行向車船登記地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的，應(yīng)

62、當(dāng)于當(dāng)年12月31日之前，一次性申報(bào)繳納。2、新購(gòu)車船應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間起60日內(nèi)申報(bào)繳納。 3、由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)同時(shí)繳納。,車船稅購(gòu)置的新車船當(dāng)年稅款計(jì)算,購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。,,,,稅制要素,退稅：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

63、申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。 已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。,稅制要素,車船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。 不能提供完稅憑證或者減免稅證明的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)按照當(dāng)?shù)氐能嚧惗愵~標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納車船稅。,代扣代繳,車船稅法第六條規(guī)定

64、：從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。車船稅法實(shí)施條例第十二條規(guī)定：機(jī)動(dòng)車車船稅扣繳義務(wù)人在代收車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。,代扣代繳,扣繳義務(wù)人： 從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。注意：

65、 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與地稅機(jī)關(guān)之間的代扣代繳關(guān)系，是依法建立起來(lái)的法定代扣代繳關(guān)系（有別于委托關(guān)系，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不得拒絕）。,代扣代繳,納稅人的義務(wù)：1、納稅人繳納車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供反映排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長(zhǎng)度等與納稅相關(guān)信息的相應(yīng)憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求提供的其他資料。 如納稅人以前年度已提供資料信息的，可以不再提供。 2、已完稅或者依法減免稅的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供登記地的主管

66、稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或者減免稅證明。,代扣代繳,3、扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。4、沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅。,代扣代繳,扣繳義務(wù)人的責(zé)任：1、機(jī)動(dòng)車車船稅扣繳義務(wù)人在代收車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。2、納稅人沒(méi)有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，可以

67、一并代收代繳稅款的滯納金。,代扣代繳,3、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)解繳代收代繳的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)于次月15日前填報(bào)《車船稅扣繳申報(bào)表》，向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)解繳上月代收代繳稅款。申報(bào)解繳稅款時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《未代收機(jī)動(dòng)車車船稅報(bào)告表》。 4、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)主管部門的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及時(shí)足額支付代收手續(xù)費(fèi)。,減免稅,一、車船稅法第三條規(guī)定的免稅車船：1、捕澇、養(yǎng)殖漁船；2、軍隊(duì)、武

68、裝警察部隊(duì)專用的車船；3、警用車船；4、依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。,減免稅,二、對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船減征或者免征車船稅（車船稅法第四條）； 免征或者減半征收車船稅的車船范圍，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。（車船稅法實(shí)施條例第十條） 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部已下發(fā)通知（財(cái)稅[2012]19號(hào)）規(guī)定，對(duì)節(jié)約能源的車