美國電子商務(wù)的稅收問題

1、圈全撩攀技經(jīng)藏藏麓一㈣零5爿ll瓣。美量窳搜豌連一個(gè)櫥謹(jǐn)磐憾沒春舉抒，使黻壓倒穢數(shù)(325蒜對(duì)75蔡)通過將電予商務(wù)暫停付稅案延長囂年的法寨。根據(jù)談法溉，在五掣黯翊內(nèi)，囂髑不靛l磚鞠特懲交荔征收考稅。也不魏糕牧凝翦上謝費(fèi)甩?！疃▏@電子讎勢征稅的問題。壘箍嘲述了番靜瓣決方案的攀j弊。政策背豢l。鑲囊聰釉媲搠羧鏑蟄稅遙譽(yù)楚鐘對(duì)發(fā)生在一髑內(nèi)鵲輔憾行為內(nèi)鵝懈人征收。45個(gè)州除征收錆臀稅外，還有使用稅，避用子該州鞴鼴扶州外購買黲蘸麴馕臻。越麟

2、燕挺教愛筠稅并不察藉。囂兔特定州對(duì)卦州公司不輿宥稅收管章籌敉，無權(quán)辨求他們征收使用稅。2對(duì)端恭意馥收撼用磁雀接麒消費(fèi)者中裁牧使用稅曲嘗試弗冪戚功。鐒執(zhí)擻和威斯康星州簧球島暫稅A審搬州外魏物的毒燕博辮，毽毒匿步糍久籜理。讒多州表示將遵過教育囅箕譴努力使消費(fèi)者自覺繳納使用稅，但多數(shù)A認(rèn)為滋些方式也將徒勞無益。趲爨勢整攫稅娥戳鬣收，多羧文華數(shù)滿贊蟄認(rèn)為扶捧州戴搽鼴品類糕于戈蠛，捷褥海寄鑲僻耱麓土銷售甍有潛力。經(jīng)濟(jì)掌裳舳mn‰o】Bbee辯15

3、萬名消費(fèi)者購物符為的分輯盛暴：如糶尉麓上購獼援稅，料上鎊售將下簿寶孽2596。3甜錨魯公司征啦德閘稅據(jù)統(tǒng)計(jì)，備州只有60％的稅收牧A求是消費(fèi)考，其眾粒4鐘來囊鬻監(jiān)企照翔菲盈秘執(zhí)樾，教公司繳納使髑稅情況盼好蝽直接燕系割浚州稅收收人的多少。經(jīng)辨學(xué)茹￡認(rèn)為：黠辯艘贍買轂稅是冪戮譬的，因?yàn)槎啥愖罱K瓣落餮l消贊糟頭上。假設(shè)A公司鋪醬1黃辯的產(chǎn)品給B秘司，外棚5夔分的糍，B公司將讖產(chǎn)最辮2美蠢豹傍楱賣給消費(fèi)鬻，靜如5美努裁，如果稅全部翔潮消費(fèi)者頭上

4、，消費(fèi)者購買2爨元的商品使付了15燕分稅。撼一過程被冪鏨俄“黛字塔”或“拱揀本”。這游導(dǎo)致滿贊者魏買力酚降低翔裔般企業(yè)喜搿售行為的變化，細(xì)銷售眾妲選攆畿銷方式以減少審間環(huán)幫。4。巍締麴飄難磐州槎牧翰銷售稅域?qū)P嫻爨暴征收的使用稅不燕新稅種，使用稅在番州融存在多舉，假匿壤在予翔辯執(zhí)褥。各嫻對(duì)德予滾州內(nèi)購髓韭塒糕牧使尾爨瓣海滾翔縫囂對(duì)焱散逃李i事，德對(duì)個(gè)人蘅育，溜州稅牧部門罐黻對(duì)其常計(jì)故多=i遣濺繳蚺使用稅。198了攀jI熱珂他斕i羲道試辮

5、辯跨翔交菇挺稅疊孽法律，撼“零鏹辯”定義為：綴常藏定期尋拽竅戶的蹲一個(gè)^。律師用“連接”確建商業(yè)行為的襁腱決定魁謝凼該州姆健糕轂糍毒舞投。jE=逸霹撼州法律怒定，程談嫻棗緬上尋援露戶就椅戚慰夠靜“連接”，磷毗該州試圖對(duì)位子餓州的郵寄銷臀公趕《鞠踅。鼬i娃eo攀。黼娃on是燕予伊蒯諮辮刪的始公設(shè)備謠應(yīng)黼，斑談公蠲在北選W餓州沒有實(shí)艘酷襻襁，赦認(rèn)為浚嫻元權(quán)薤收銷侮爨。秘書法虢贅竣公司意霓，就逸W德州最意法醅譖決了該意覓。1992年凳冒溉瀚法

6、院判定；北選W他州對(duì)QuiU公司征稅遺艇了凳麟寵法中靜辯努條款，弗攮鶼攤翻了北遮Wl轂憩最高法端糖判決。最高法潞認(rèn)海商務(wù)條款搔杈辯念麟耱朔漲擻器，藿會(huì)《煞纛管糖投方萄的瀵接。器會(huì)在對(duì)麟璧墊州際蜜囂短稅闋題上做了許巋努力佩尚采巍法。該問題雀瓶予商勢快速增長患黼被柬之高閥。；l鑫予程一髑?？⒘⒐净韺嬋f方數(shù)據(jù)繳納銷售稅并予以充分執(zhí)行的事實(shí)，在幾個(gè)州設(shè)有地址的電子商務(wù)零售商與“純粹的”電子商務(wù)零售商相比具有劣勢。一些公司采用了建立子公司的方式

7、以避免繳納銷售稅。政策選擇概括而言，共有四種政策選擇。第一是維持現(xiàn)狀，對(duì)消費(fèi)者州內(nèi)購物收稅，對(duì)絕大多數(shù)跨州交易免稅；第二是對(duì)所有因特網(wǎng)銷售免稅；第三建立對(duì)跨州交易征收使用稅的機(jī)制；第四取消銷售稅，采用其他稅種填補(bǔ)失去的收入。1維持現(xiàn)狀電子商務(wù)的兩種形式，一是企業(yè)對(duì)用戶(B2c)，二是企業(yè)對(duì)企業(yè)(B2B)，由于企業(yè)要繳納使用稅，因此可主要考慮消費(fèi)者的阿上購物。據(jù)估計(jì)，1998年網(wǎng)上購物(不包括汽車和不動(dòng)產(chǎn))為58億美元至2002年可增長至

8、370億美元。1998年全美銷售額為27500億元，網(wǎng)上購物僅占02％。以1999年第四季度為倒，網(wǎng)上購物為53億美元，僅占同期零售額的064％。即使最樂觀的估計(jì)，2002年網(wǎng)上購物僅占1998年零售額的1％。各州并不能對(duì)所有喇上銷售征稅。事實(shí)上在網(wǎng)上銷售的大宗商品“票”，如電子機(jī)票等是不能征收州銷售稅的。因此只能對(duì)網(wǎng)上銷售的部分商品征收銷售稅，州損失的收入所得是有限的。根據(jù)田納酉大學(xué)一位經(jīng)濟(jì)學(xué)家估計(jì)，至2002年因網(wǎng)上交易失去的卅|銷

9、售稅為108億美元，占不到州和地方稅收預(yù)期收人的2％。2蘩止因特網(wǎng)收稅參議員JoIlrIMccain提出了參議院161l號(hào)法案，進(jìn)一步擴(kuò)大了因特網(wǎng)免稅法案的范圍，使網(wǎng)上銷售永久免稅。但尚有許多問題需要研究。如商業(yè)企業(yè)是否從圈歪i西甬夏茲爵麗鳘蘭主笪耋芝網(wǎng)上購物也免稅若如此，將會(huì)給州和地方帶來巨大的收入損失。網(wǎng)上購物免稅是否適用于賣給本州消費(fèi)者的情形若包括更多的商人將轉(zhuǎn)向使用以因特網(wǎng)為基礎(chǔ)的訂貨系統(tǒng)。3對(duì)州外交易的收稅伴隨著各州推動(dòng)，國會(huì)

10、可以通過法律取消以實(shí)際存在作為“連接”，由各州對(duì)州外交易收取使用稅。但問題是這樣的法律在有些地區(qū)不受歡迎，加之國會(huì)由于從各州收取的稅收中得不到任何收入而不愿意立法。各州可以建立稅收聯(lián)盟彼此為對(duì)方收稅。但加人該聯(lián)盟的州越多其他州不加人的吸引力就越大。如加州與亞里桑那州結(jié)成聯(lián)盟，但內(nèi)華達(dá)州拒絕加入電子商務(wù)公司就認(rèn)為在該州設(shè)立服務(wù)機(jī)構(gòu)、倉庫等更有吸引力。第三種選擇是設(shè)立統(tǒng)一的稅收機(jī)構(gòu)(獨(dú)立第三方)，征收跨州交易稅并返還各州。該機(jī)構(gòu)可由各州聯(lián)盟

11、或由聯(lián)邦政府設(shè)立，但毫無疑問，該機(jī)構(gòu)在政治上不被接受。假如上述障礙能被克服，各州能征收使用稅，但在如何執(zhí)行上仍有問題。美國有數(shù)千種銷售稅管轄權(quán)每一個(gè)地區(qū)都把征收本地區(qū)的稅置于收取州稅之上。事實(shí)上銷售稅僅占美國地方稅收收入的15％。如果要對(duì)跨州交易征收銷售稅，首先要統(tǒng)一各州納稅的物品和簡化各地區(qū)不同的稅率。許多州機(jī)構(gòu)(如全國州長協(xié)會(huì))已認(rèn)識(shí)到稅的簡化是對(duì)電子商務(wù)征稅的關(guān)鍵。4取消捎魯稅美國繳納銷售稅的45個(gè)州中有40個(gè)州使用所得稅，取消銷

12、售稅增加所得稅不會(huì)增加征收的行政費(fèi)用。銷售稅是以消費(fèi)而非收入作為基礎(chǔ)的但其出臺(tái)的倉促?zèng)Q定了消費(fèi)稅設(shè)計(jì)的粗糙。對(duì)消費(fèi)稅的征收可采用收入減儲(chǔ)蓄作為稅基。取消銷售稅代之州收入所得稅或征收以收人減儲(chǔ)蓄作為稅基的消費(fèi)稅，就減少了通過因特網(wǎng)或其他方式遠(yuǎn)程購物帶來的稅收問題，實(shí)現(xiàn)了低稅率、寬稅基的目標(biāo)。國際問題在線商業(yè)的國際化必然導(dǎo)致稅收問題的國際化。如加拿大和絕大多數(shù)歐洲國家采用增值稅，包含在商品價(jià)格中由最終消費(fèi)者支付。當(dāng)這些國家出口商品時(shí)，增值稅

13、會(huì)返還給出口商。如果一張cD從美國出口到荷蘭，從實(shí)際操作看，將逃避美國的銷售稅和荷蘭的增值稅。但若一打cD出口至荷蘭，海關(guān)官員將扣押cD直至購買人繳納足額的增值稅。因此，實(shí)行增值稅的國家將推動(dòng)簽署敦促美國公司征收增值稅的關(guān)稅條約，美國則傾向于讓外商征收銷售稅。上述談判必將成為國際關(guān)稅條約的重要組成部分。無形商品如信息的交易中情形會(huì)更復(fù)雜。對(duì)“可納稅信息”的探測將是困難的，特別是在競爭使虛擬商品的價(jià)格很低的情況下，這樣做可能得不償失?！袢f