淺談煤炭企業(yè)稅收籌劃

1、淺談煤炭企業(yè)稅收籌劃◆郭迎春(陜西銅川鴨口煤礦有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科陜西銅川【摘要】煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下。對(duì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃籌謀，以達(dá)到降低稅負(fù)成本，提高經(jīng)營管理能力的目的?？茖W(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃是煤炭企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的必然選擇。本文在分析煤炭企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)、作用和稅收籌劃的運(yùn)用上。提出當(dāng)前煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的建議?！娟P(guān)鍵詞l煤炭企業(yè)稅收籌劃意義行為建議煤炭企業(yè)

2、進(jìn)行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下，對(duì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃籌謀，以達(dá)到降低稅負(fù)成本，提高經(jīng)營管理能力的目的。一、煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的特點(diǎn)和意義(1)稅收籌劃的特點(diǎn)。稅收籌劃首先具有合法性，是符合國家法律法規(guī)的，有利于維護(hù)企業(yè)的長期發(fā)展，一旦出現(xiàn)違法行為而受到處罰將會(huì)得不償失。二是稅收籌劃具有計(jì)劃性，是在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)之前進(jìn)行的選擇，具有超前性。三是風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃是對(duì)一段生產(chǎn)

3、或經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的納稅方案選擇，在這段時(shí)期內(nèi)有可能會(huì)發(fā)生政策的調(diào)整或者其他情況。四是收益平衡性。稅收籌劃的最終目的不是單純?yōu)榱藴p少納稅，而是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化所以要將稅收籌劃的成本與節(jié)約的稅費(fèi)進(jìn)行平衡管理。(2)煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用。稅收籌劃是關(guān)聯(lián)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的行為有效的稅收籌劃可以調(diào)節(jié)各部門之間的行動(dòng)，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部的管理水平。稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅收支出提高企業(yè)的經(jīng)營利潤，讓煤炭企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)。提高煤炭產(chǎn)品

4、的附加值。保障煤炭企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。有助于降低經(jīng)營成本。在企業(yè)的支出中，稅款占據(jù)了很大的比重。如果能夠科學(xué)合理、合法地進(jìn)行稅收籌劃，也就是在政策法規(guī)的允許的前提下，對(duì)煤炭企業(yè)投資經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理、合法避稅，將為企業(yè)節(jié)約相當(dāng)數(shù)額的稅收成本，為企業(yè)經(jīng)營帶來意想不到的效果。有助于優(yōu)化資源配置。進(jìn)行稅收籌劃，煤炭企業(yè)可以利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)事先測算籌劃，比較兩者所承受的稅負(fù)從輕決定納稅的身份，特別是增值稅和營

5、業(yè)稅混合銷售的業(yè)務(wù)更應(yīng)根據(jù)具體情況決定會(huì)計(jì)核算方法。二、煤炭企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用(1)在籌資中要進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)籌資可以從外部借款，也可以發(fā)行股票、吸收聯(lián)營投資。企業(yè)借款必須支付利息，利息可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。起到節(jié)稅的作用。而發(fā)行股票等籌資形成的是企業(yè)的資本。紅利和股息是在稅后支付的，從而不具有節(jié)稅的作用。煤炭企業(yè)在籌資過程中，要合理選擇籌資方案，即低稅負(fù)方案。(2)在投資中要進(jìn)行稅收籌劃。受世界市場能源形勢的影響，煤炭逐漸成為投資的熱點(diǎn)

6、，在投資中進(jìn)行稅收籌劃顯得尤其重要。在進(jìn)行籌劃中，首先要考慮到地域的影響，不同地區(qū)針對(duì)本地發(fā)展情況在稅收制度上有所不同，對(duì)于一些稅種可以少交甚至不繳納，企業(yè)就要綜合各方面因素，選擇優(yōu)惠政策的地域。(3)在經(jīng)營中要進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃要充分利用政策中規(guī)罄定的起征點(diǎn)、減免稅等政策，進(jìn)行合理的經(jīng)營安排。比如，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，要將已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用及時(shí)人賬，對(duì)于限額列支的費(fèi)用要充分掌握限額，在限額內(nèi)充分列支。滯延納稅時(shí)間即納稅期的滯延，相當(dāng)

7、于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。所以要適度縮短以后年度需分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期，遞延納稅時(shí)間。三、關(guān)于煤炭企業(yè)稅收籌劃的建議稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)。我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制不斷變革，國家稅制也在不斷改革和完善，每個(gè)稅收籌劃方案都不可能是萬能的。煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行科學(xué)合理合法的籌劃。(1)注意稅收籌劃的合法性。稅收

8、籌劃有利于煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但是不能無原則地進(jìn)行籌劃，必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策，要求企業(yè)依法取得并保存會(huì)計(jì)憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)足額地繳納稅款。否則將會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失，如果那樣，豈不是舍本逐末、得不償失了。(2)著眼稅收籌劃的全局性。煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的，是整體利益的最大化，必須在著眼于企業(yè)整體稅負(fù)輕重的同時(shí)，使企業(yè)整體稅負(fù)最低，還要避免在稅負(fù)降低的

9、同時(shí)帶來由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在制定方案的時(shí)候，除了要降低稅收成本之外，還要考慮到另外的費(fèi)用情況，要進(jìn)行機(jī)會(huì)成本選擇，多方考慮這個(gè)方案能不能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤；否則，不能實(shí)施或只能部分實(shí)施。所以，在籌劃稅收的時(shí)候，應(yīng)考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，去選擇有助于企業(yè)發(fā)展的方案，有時(shí)節(jié)稅的目的還得為企業(yè)的整體、長遠(yuǎn)利益讓路。(3)強(qiáng)化稅收籌劃的選擇性。煤炭企業(yè)稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種，但也要有選擇地進(jìn)行，充分考慮節(jié)稅空間的大小。一是經(jīng)

10、濟(jì)活動(dòng)與稅收相互影響的因素。也就是某個(gè)特定稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用，當(dāng)然，對(duì)決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重中之重。二是稅種自身的因素，主要看稅種的稅負(fù)彈性。稅負(fù)彈性越大，稅收籌劃的權(quán)力也就越大。也就是稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也越大，如企業(yè)所得稅和增值稅就是目前煤炭企業(yè)的主要稅種，也是最具有彈性和籌劃潛力的稅種。(4)重視稅收籌劃的基礎(chǔ)性。一是建立健全嚴(yán)格的財(cái)會(huì)紀(jì)律和保密制度。用制度管人管事，提高企業(yè)管理水平和能力。二是

11、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作使他們熟練掌握相關(guān)稅收、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等法律法規(guī)專業(yè)知識(shí)，和相關(guān)優(yōu)惠政策，從而在實(shí)踐中提高稅收籌劃能力和水平，全力避免因操作失誤，造成不必要的稅負(fù)損失特別是因稅務(wù)籌劃不當(dāng)觸犯法律。綜上所述，稅收籌劃在煤炭企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)、降低稅負(fù)成本，合理配置資源等方面具有重要作用，煤炭企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，要在注意合法性、著眼全局性、強(qiáng)化選擇性、重視基礎(chǔ)性等方面下功夫。萬方數(shù)據(jù)B~I理~司淺談煤炭企業(yè)稅收籌劃郭迎春(陜西銅川鴨口

12、煤礦有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科陜西銅JII727022)[摘要】煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下，對(duì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃籌諜，以達(dá)到降低稅，負(fù)成本，提高經(jīng)營管理能力的目的?？茖W(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃，是煤炭企止適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的必然選擇。本文在分析煤炭企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)、作用和稅收籌劃的運(yùn)用上，提出當(dāng)前煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的建議。關(guān)鍵詞i煤炭企業(yè)稅收籌劃意義行為建議煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，是指企業(yè)

13、在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下，對(duì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃籌謀，以達(dá)到降低稅負(fù)成本，提高經(jīng)營管理能力的目的。一、煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的特點(diǎn)和意義(1)稅收籌劃的特點(diǎn)。稅收籌劃首先具有合法性，是符合國家法律法規(guī)的，有利于維護(hù)企業(yè)的長期發(fā)展，一旦出現(xiàn)違法行為而受到處罰將會(huì)得不償失。二是稅收籌劃具有計(jì)劃性，是在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)之前進(jìn)行的選擇，具有超前性。三是風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃是對(duì)一段生產(chǎn)或經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的納稅方案

14、選擇，在這段時(shí)期內(nèi)有可能會(huì)發(fā)生政策的調(diào)整或者其他情況。四是收益平衡性。稅收籌劃的最終目的不是單純?yōu)榱藴p少納稅，而是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以要將稅收籌劃的成本與節(jié)約的稅費(fèi)進(jìn)行平衡管理。(2)煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用。稅收籌劃是關(guān)聯(lián)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的行為，有效的稅收籌劃可以調(diào)節(jié)各部門之間的行動(dòng)，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部的管理水平。稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅收支出，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤，讓煤炭企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)，提高煤炭產(chǎn)品的附加值。保障煤

15、炭企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。有助于降低經(jīng)營成本。在企業(yè)的支出中，稅款占據(jù)了很大的比重。如果能夠科學(xué)合理、合法地進(jìn)行稅收籌劃，也就是在政策法規(guī)的允許的前提下，對(duì)煤炭企業(yè)投資經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理、合法避稅，將為企業(yè)節(jié)約相當(dāng)數(shù)額的稅收成本，為企業(yè)經(jīng)營帶來意想不到的效果。有助于優(yōu)化資源配置。進(jìn)行稅收籌劃，煤炭企業(yè)可以利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)事先測算籌劃，比較兩者所承受的稅負(fù)，從輕決定納稅的身份，特別是增值稅和營業(yè)稅混合銷售的

16、業(yè)務(wù)更應(yīng)根據(jù)具體情況決定會(huì)計(jì)核算方法。二、煤炭企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用(1)在籌資中要進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)籌資可以從外部借款，也可以發(fā)行股票、吸收聯(lián)營投資。企業(yè)借款必須支付利息，利息可以計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用，起到節(jié)稅的作用。而發(fā)行股票等籌資形成的是企業(yè)的資本，紅利和股息是在稅后支付的，從而不具有節(jié)稅的作用。煤炭企業(yè)在籌資過程中，要合理選擇籌資方案，即低稅負(fù)方案。(2)在投資中要進(jìn)行稅收籌劃。受世界市場能源形勢的影響，煤炭逐漸成為投資的熱點(diǎn)，在投資中進(jìn)行

17、稅收籌劃顯得尤其重要。在進(jìn)行籌劃中，首先要考慮到地域的影響，不同地區(qū)針對(duì)本地發(fā)展情況在稅收制度上有所不同，對(duì)于一些稅種可以少交甚至不繳納，企業(yè)就要綜合各方面因素，選擇優(yōu)惠政策的地域。(3)在經(jīng)營中要進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃要充分利用政策中規(guī)慘62定的起征點(diǎn)、減免稅等政策，進(jìn)行合理的經(jīng)營安排。比如，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，要將已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用及時(shí)人賬，對(duì)于限額列支的費(fèi)用要充分掌握限額，在限額內(nèi)充分列支。滯延納稅時(shí)間即納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯

18、延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。所以要適度縮短以后年度需分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期，遞延納稅時(shí)間。三、關(guān)于煤炭企業(yè)稅收籌劃的建議稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)。我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制不斷變革，國家稅制也在不斷改革和完善，每個(gè)稅收籌劃方案都不可能是萬能的。煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行科學(xué)合理合法的籌劃。(1)注意稅收籌劃的合法性。稅收籌劃有利

19、于煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但是不能無原則地進(jìn)行籌劃，必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策，要求企業(yè)依法取得并保存會(huì)計(jì)憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)足額地繳納稅款。否則將會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失，如果那樣，豈不是舍本逐末、得不償失了。(2)著眼稅收籌劃的全局性。煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的，是整體利益的最大化，必須在著眼于企業(yè)整體稅負(fù)輕重的同時(shí)，使企業(yè)整體稅負(fù)最低，還要避免在稅負(fù)降低的同時(shí)帶來

20、由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在制定方案的時(shí)候，除了要降低稅收成本之外，還要考慮到另外的費(fèi)用情況，要進(jìn)行機(jī)會(huì)成本選擇，多方考慮這個(gè)方案能不能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤否則，不能實(shí)施或只能部分實(shí)施。所以，在籌劃稅收的時(shí)候，應(yīng)考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，去選擇有助于企業(yè)發(fā)展的方案，有時(shí)節(jié)稅的目的還得為企業(yè)的整體、長遠(yuǎn)利益讓路。(3)強(qiáng)化稅收籌劃的選擇性。煤炭企業(yè)稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種，但也要有選擇地進(jìn)行，充分考慮節(jié)稅空間的大小。一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅

21、收相互影響的因素，也就是某個(gè)特定稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用，當(dāng)然，對(duì)決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重中之重。二是稅種自身的因素主要看稅種的稅負(fù)彈性。稅負(fù)彈性越大，稅收籌劃的權(quán)力也就越大。也就是稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也越大，如企業(yè)所得稅和增值稅就是目前煤炭企業(yè)的主要稅種，也是最具有彈性和籌劃潛力的稅種。(4)重視稅收籌劃的基礎(chǔ)性。一是建立健全嚴(yán)格的財(cái)會(huì)紀(jì)律和保密制度。用制度管人管事，提高企業(yè)管理水平和能力。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

22、人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)11工作，使他們熟練掌握相關(guān)稅收、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等法律法規(guī)專業(yè)知識(shí)，和相關(guān)優(yōu)惠政策，從而在實(shí)踐中提高稅收籌劃能力和水平，全力避免因操作失誤，造成不必要的稅負(fù)損失，特別是因稅務(wù)籌劃不當(dāng)觸犯法律。綜上所述，稅收籌劃在煤炭企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)、降低稅負(fù)成本，合理配置資源等方面具有重要作用，煤炭企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，要在注意合法性、著眼全局性、強(qiáng)化選擇性、重視基礎(chǔ)性等方面下功夫。淺談煤炭企業(yè)稅收籌劃◆郭迎春(陜西銅川鴨口煤礦有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科

23、陜西銅川【摘要】煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下。對(duì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃籌謀，以達(dá)到降低稅負(fù)成本，提高經(jīng)營管理能力的目的。科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃是煤炭企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的必然選擇。本文在分析煤炭企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)、作用和稅收籌劃的運(yùn)用上。提出當(dāng)前煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的建議?！娟P(guān)鍵詞l煤炭企業(yè)稅收籌劃意義行為建議煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下，對(duì)對(duì)

24、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃籌謀，以達(dá)到降低稅負(fù)成本，提高經(jīng)營管理能力的目的。一、煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的特點(diǎn)和意義(1)稅收籌劃的特點(diǎn)。稅收籌劃首先具有合法性，是符合國家法律法規(guī)的，有利于維護(hù)企業(yè)的長期發(fā)展，一旦出現(xiàn)違法行為而受到處罰將會(huì)得不償失。二是稅收籌劃具有計(jì)劃性，是在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)之前進(jìn)行的選擇，具有超前性。三是風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃是對(duì)一段生產(chǎn)或經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的納稅方案選擇，在這段時(shí)期內(nèi)有可能會(huì)發(fā)生政策的調(diào)整或

25、者其他情況。四是收益平衡性。稅收籌劃的最終目的不是單純?yōu)榱藴p少納稅，而是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化所以要將稅收籌劃的成本與節(jié)約的稅費(fèi)進(jìn)行平衡管理。(2)煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用。稅收籌劃是關(guān)聯(lián)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的行為有效的稅收籌劃可以調(diào)節(jié)各部門之間的行動(dòng)，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部的管理水平。稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅收支出提高企業(yè)的經(jīng)營利潤，讓煤炭企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)。提高煤炭產(chǎn)品的附加值。保障煤炭企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。有助于降低

26、經(jīng)營成本。在企業(yè)的支出中，稅款占據(jù)了很大的比重。如果能夠科學(xué)合理、合法地進(jìn)行稅收籌劃，也就是在政策法規(guī)的允許的前提下，對(duì)煤炭企業(yè)投資經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理、合法避稅，將為企業(yè)節(jié)約相當(dāng)數(shù)額的稅收成本，為企業(yè)經(jīng)營帶來意想不到的效果。有助于優(yōu)化資源配置。進(jìn)行稅收籌劃，煤炭企業(yè)可以利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)事先測算籌劃，比較兩者所承受的稅負(fù)從輕決定納稅的身份，特別是增值稅和營業(yè)稅混合銷售的業(yè)務(wù)更應(yīng)根據(jù)具體情況決定會(huì)計(jì)核算方法。二、煤炭企業(yè)

27、稅收籌劃的運(yùn)用(1)在籌資中要進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)籌資可以從外部借款，也可以發(fā)行股票、吸收聯(lián)營投資。企業(yè)借款必須支付利息，利息可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。起到節(jié)稅的作用。而發(fā)行股票等籌資形成的是企業(yè)的資本。紅利和股息是在稅后支付的，從而不具有節(jié)稅的作用。煤炭企業(yè)在籌資過程中，要合理選擇籌資方案，即低稅負(fù)方案。(2)在投資中要進(jìn)行稅收籌劃。受世界市場能源形勢的影響，煤炭逐漸成為投資的熱點(diǎn)，在投資中進(jìn)行稅收籌劃顯得尤其重要。在進(jìn)行籌劃中，首先要考慮到地

28、域的影響，不同地區(qū)針對(duì)本地發(fā)展情況在稅收制度上有所不同，對(duì)于一些稅種可以少交甚至不繳納，企業(yè)就要綜合各方面因素，選擇優(yōu)惠政策的地域。(3)在經(jīng)營中要進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃要充分利用政策中規(guī)罄定的起征點(diǎn)、減免稅等政策，進(jìn)行合理的經(jīng)營安排。比如，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，要將已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用及時(shí)人賬，對(duì)于限額列支的費(fèi)用要充分掌握限額，在限額內(nèi)充分列支。滯延納稅時(shí)間即納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。所以要適度

29、縮短以后年度需分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期，遞延納稅時(shí)間。三、關(guān)于煤炭企業(yè)稅收籌劃的建議稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)。我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制不斷變革，國家稅制也在不斷改革和完善，每個(gè)稅收籌劃方案都不可能是萬能的。煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行科學(xué)合理合法的籌劃。(1)注意稅收籌劃的合法性。稅收籌劃有利于煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但是不能無原則地進(jìn)行籌劃，

30、必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策，要求企業(yè)依法取得并保存會(huì)計(jì)憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)足額地繳納稅款。否則將會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失，如果那樣，豈不是舍本逐末、得不償失了。(2)著眼稅收籌劃的全局性。煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的，是整體利益的最大化，必須在著眼于企業(yè)整體稅負(fù)輕重的同時(shí)，使企業(yè)整體稅負(fù)最低，還要避免在稅負(fù)降低的同時(shí)帶來由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在制定方案的時(shí)候，除了

31、要降低稅收成本之外，還要考慮到另外的費(fèi)用情況，要進(jìn)行機(jī)會(huì)成本選擇，多方考慮這個(gè)方案能不能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤；否則，不能實(shí)施或只能部分實(shí)施。所以，在籌劃稅收的時(shí)候，應(yīng)考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，去選擇有助于企業(yè)發(fā)展的方案，有時(shí)節(jié)稅的目的還得為企業(yè)的整體、長遠(yuǎn)利益讓路。(3)強(qiáng)化稅收籌劃的選擇性。煤炭企業(yè)稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種，但也要有選擇地進(jìn)行，充分考慮節(jié)稅空間的大小。一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收相互影響的因素。也就是某個(gè)特定稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位

32、和作用，當(dāng)然，對(duì)決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重中之重。二是稅種自身的因素，主要看稅種的稅負(fù)彈性。稅負(fù)彈性越大，稅收籌劃的權(quán)力也就越大。也就是稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也越大，如企業(yè)所得稅和增值稅就是目前煤炭企業(yè)的主要稅種，也是最具有彈性和籌劃潛力的稅種。(4)重視稅收籌劃的基礎(chǔ)性。一是建立健全嚴(yán)格的財(cái)會(huì)紀(jì)律和保密制度。用制度管人管事，提高企業(yè)管理水平和能力。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作使他們熟練掌握相關(guān)稅收、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)

33、等法律法規(guī)專業(yè)知識(shí)，和相關(guān)優(yōu)惠政策，從而在實(shí)踐中提高稅收籌劃能力和水平，全力避免因操作失誤，造成不必要的稅負(fù)損失特別是因稅務(wù)籌劃不當(dāng)觸犯法律。綜上所述，稅收籌劃在煤炭企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)、降低稅負(fù)成本，合理配置資源等方面具有重要作用，煤炭企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，要在注意合法性、著眼全局性、強(qiáng)化選擇性、重視基礎(chǔ)性等方面下功夫。萬方數(shù)據(jù)B~I理~司淺談煤炭企業(yè)稅收籌劃郭迎春(陜西銅川鴨口煤礦有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科陜西銅JII727022)[摘要】煤炭企業(yè)

34、進(jìn)行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下，對(duì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃籌諜，以達(dá)到降低稅，負(fù)成本，提高經(jīng)營管理能力的目的?？茖W(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃，是煤炭企止適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的必然選擇。本文在分析煤炭企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)、作用和稅收籌劃的運(yùn)用上，提出當(dāng)前煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的建議。關(guān)鍵詞i煤炭企業(yè)稅收籌劃意義行為建議煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下，對(duì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理

35、財(cái)進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃籌謀，以達(dá)到降低稅負(fù)成本，提高經(jīng)營管理能力的目的。一、煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的特點(diǎn)和意義(1)稅收籌劃的特點(diǎn)。稅收籌劃首先具有合法性，是符合國家法律法規(guī)的，有利于維護(hù)企業(yè)的長期發(fā)展，一旦出現(xiàn)違法行為而受到處罰將會(huì)得不償失。二是稅收籌劃具有計(jì)劃性，是在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)之前進(jìn)行的選擇，具有超前性。三是風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃是對(duì)一段生產(chǎn)或經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的納稅方案選擇，在這段時(shí)期內(nèi)有可能會(huì)發(fā)生政策的調(diào)整或者其他情況。四是收益平

36、衡性。稅收籌劃的最終目的不是單純?yōu)榱藴p少納稅，而是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以要將稅收籌劃的成本與節(jié)約的稅費(fèi)進(jìn)行平衡管理。(2)煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用。稅收籌劃是關(guān)聯(lián)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的行為，有效的稅收籌劃可以調(diào)節(jié)各部門之間的行動(dòng)，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部的管理水平。稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅收支出，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤，讓煤炭企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)，提高煤炭產(chǎn)品的附加值。保障煤炭企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。有助于降低經(jīng)營成本。在企業(yè)

37、的支出中，稅款占據(jù)了很大的比重。如果能夠科學(xué)合理、合法地進(jìn)行稅收籌劃，也就是在政策法規(guī)的允許的前提下，對(duì)煤炭企業(yè)投資經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理、合法避稅，將為企業(yè)節(jié)約相當(dāng)數(shù)額的稅收成本，為企業(yè)經(jīng)營帶來意想不到的效果。有助于優(yōu)化資源配置。進(jìn)行稅收籌劃，煤炭企業(yè)可以利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)事先測算籌劃，比較兩者所承受的稅負(fù)，從輕決定納稅的身份，特別是增值稅和營業(yè)稅混合銷售的業(yè)務(wù)更應(yīng)根據(jù)具體情況決定會(huì)計(jì)核算方法。二、煤炭企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用

38、(1)在籌資中要進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)籌資可以從外部借款，也可以發(fā)行股票、吸收聯(lián)營投資。企業(yè)借款必須支付利息，利息可以計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用，起到節(jié)稅的作用。而發(fā)行股票等籌資形成的是企業(yè)的資本，紅利和股息是在稅后支付的，從而不具有節(jié)稅的作用。煤炭企業(yè)在籌資過程中，要合理選擇籌資方案，即低稅負(fù)方案。(2)在投資中要進(jìn)行稅收籌劃。受世界市場能源形勢的影響，煤炭逐漸成為投資的熱點(diǎn)，在投資中進(jìn)行稅收籌劃顯得尤其重要。在進(jìn)行籌劃中，首先要考慮到地域的影響，不同

39、地區(qū)針對(duì)本地發(fā)展情況在稅收制度上有所不同，對(duì)于一些稅種可以少交甚至不繳納，企業(yè)就要綜合各方面因素，選擇優(yōu)惠政策的地域。(3)在經(jīng)營中要進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃要充分利用政策中規(guī)慘62定的起征點(diǎn)、減免稅等政策，進(jìn)行合理的經(jīng)營安排。比如，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，要將已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用及時(shí)人賬，對(duì)于限額列支的費(fèi)用要充分掌握限額，在限額內(nèi)充分列支。滯延納稅時(shí)間即納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。所以要適度縮短以后年

40、度需分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期，遞延納稅時(shí)間。三、關(guān)于煤炭企業(yè)稅收籌劃的建議稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)。我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制不斷變革，國家稅制也在不斷改革和完善，每個(gè)稅收籌劃方案都不可能是萬能的。煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行科學(xué)合理合法的籌劃。(1)注意稅收籌劃的合法性。稅收籌劃有利于煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但是不能無原則地進(jìn)行籌劃，必須遵守

41、稅收法律、法規(guī)和政策，要求企業(yè)依法取得并保存會(huì)計(jì)憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)足額地繳納稅款。否則將會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失，如果那樣，豈不是舍本逐末、得不償失了。(2)著眼稅收籌劃的全局性。煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的，是整體利益的最大化，必須在著眼于企業(yè)整體稅負(fù)輕重的同時(shí)，使企業(yè)整體稅負(fù)最低，還要避免在稅負(fù)降低的同時(shí)帶來由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在制定方案的時(shí)候，除了要降低稅

42、收成本之外，還要考慮到另外的費(fèi)用情況，要進(jìn)行機(jī)會(huì)成本選擇，多方考慮這個(gè)方案能不能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤否則，不能實(shí)施或只能部分實(shí)施。所以，在籌劃稅收的時(shí)候，應(yīng)考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，去選擇有助于企業(yè)發(fā)展的方案，有時(shí)節(jié)稅的目的還得為企業(yè)的整體、長遠(yuǎn)利益讓路。(3)強(qiáng)化稅收籌劃的選擇性。煤炭企業(yè)稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種，但也要有選擇地進(jìn)行，充分考慮節(jié)稅空間的大小。一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收相互影響的因素，也就是某個(gè)特定稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用，當(dāng)

43、然，對(duì)決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重中之重。二是稅種自身的因素主要看稅種的稅負(fù)彈性。稅負(fù)彈性越大，稅收籌劃的權(quán)力也就越大。也就是稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也越大，如企業(yè)所得稅和增值稅就是目前煤炭企業(yè)的主要稅種，也是最具有彈性和籌劃潛力的稅種。(4)重視稅收籌劃的基礎(chǔ)性。一是建立健全嚴(yán)格的財(cái)會(huì)紀(jì)律和保密制度。用制度管人管事，提高企業(yè)管理水平和能力。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)11工作，使他們熟練掌握相關(guān)稅收、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等法律