淺議如何加強企業(yè)成本與資金管理

1、鐵道財會2003Z8成本預算■理淺議如何加強企業(yè)成本與資金管理穆鋼寶企業(yè)內(nèi)部財務管理，是對企業(yè)資金運動和價值形態(tài)的管理，主要是以成本管理和資金管理為中心，通過價值形態(tài)管理達到實物形態(tài)的管理。抓好國有企業(yè)內(nèi)部財務管理，其目的就是在確保企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值的基礎上，提高企業(yè)經(jīng)濟增長質(zhì)量和經(jīng)濟效益最大化。當前，加強企業(yè)內(nèi)部財務管理，應從兩個方面人手。一、加強企業(yè)成本管理加強成本管理，主要是為了降低成本提高經(jīng)濟效益。現(xiàn)代財務管理著眼于事前和事中

2、的成本預測、計劃和控制，這樣可以有效地將成本控制在一定水平內(nèi)，保證成本費用最低，從而達到提高經(jīng)濟效益的目的。1增強成本管理意識企業(yè)不但要提高經(jīng)營管理各部門人員的成本管理意識。還要注重提高企業(yè)全體員工的成本管理意識。要把企業(yè)的成本與企業(yè)各管理部門和員工的經(jīng)濟責任及利益有機的結合起來，變“要我管”為“我要管”，變“被動管”為“主動管”，如能達到這樣的效果，那么就極大的調(diào)動了全體人員管理成本的自覺性。比如，我鄭州鐵路分局號召全體干部職工，外學

3、邯鋼、內(nèi)學輛北，實行全員、全過程成本管理，層層分解到單位車間、班組，責任落實到人，大大降低成本支出，這樣既減少了資金和能源消耗，有提高了企業(yè)效益和干部職工利益。2改變成本管理的方法企業(yè)要改變過去傳統(tǒng)的成本管理方法，變單純核算型管理為綜合控制型管理，確立符合現(xiàn)代制度要求的成本管理方法。要積極推行“成本控制法”，實行目標成本責任管理。即按照“制造成本法”和核算原則，對在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營密切相關的材料、燃料、動力、工資等計A

4、直接消耗費用，實行定額控制；對經(jīng)營過程中間接消耗的管理費用和財務費用等計入當期損益的費用消耗，實行指標或者比例控制。并完善成本預測、成本核算、成本考核、成本決策和成本分析等管理方法。做到事前成本有預測，事中成本有考核，事后成本有分析。3完善成本管理手段企業(yè)要建立以企業(yè)財務管理為核心的綜合管理、統(tǒng)一核算、成本總控制的成本控制中心。對上以企業(yè)目標總成本為落實目標，向企業(yè)領導層提供目標成本的執(zhí)行情況和管理決策意見。對下以企業(yè)分解的定額成本為管

5、理控制目標，對企業(yè)所屬部門、車間、班組實施定期考核、分析和監(jiān)督控制，形成企業(yè)內(nèi)部縱橫連鎖和成本管理核算體系。二是實行成本全面預算管理。針對企業(yè)生產(chǎn)任務和年度銷售計劃，制定企業(yè)目標總成本計劃，并把總成本目標分解落實到各部門、車間、班組，實行定額或指標成本預算管理。三是嚴格成本管理控制。在制定和完善企業(yè)各項成本費用消耗定額和指標定額的基礎上，嚴格各種原始記錄，物資計量驗收和收、發(fā)出入庫手續(xù)制度，做到原材料領用按定額、費用開支按標準、審批手續(xù)

6、按規(guī)定、審查考核按程序，加大全方位考核制度。要建立成本管理責任制和目標成本考核獎勵制度，使企業(yè)的目標成本與目標利潤密切掛鉤，把部門、車間、班組的指標定額成本與其應取得的效益指標和干部職工的經(jīng)濟利益密切掛鉤，這樣既可以調(diào)動干部群眾的積極性，又能使得企業(yè)經(jīng)濟效益得到提高，同時使她們明確自己應當肩負的管理責任。建立這種制度同時也可以真正做到成本管理的責、權、利相互統(tǒng)一，達到向管理要效益的目的。二、強化企業(yè)資金管理目前，不少企業(yè)一方面資金緊張，

7、一方面資金占用較多，運營效率較低。因此，企業(yè)要提高資金的運營效率。1加強籌資管理(下轉第23頁)29維普資訊哇，昆主‘員才看i2003.28.成本預篝蕾理淺議如何加強企業(yè)成本與資金管理穆銅寶企業(yè)內(nèi)部財務管理，是對企業(yè)資金運動和價值形態(tài)的管理，主要是以成本管理和資金管理為中心，通過價筐形態(tài)管理達到實物形態(tài)的管理。抓好國有企業(yè)內(nèi)部財務管理，其目的就是在確保企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值的基礎上，提高企業(yè)經(jīng)濟增長質(zhì)量和經(jīng)濟效益最大化L當前，加強企業(yè)內(nèi)部

8、財務管理，應從兩個方面人子3一、加強企業(yè)成本管理加強成本管理，主要是為了降低成本提高經(jīng)濟效益?，F(xiàn)代財務管理著眼于事前和事中的成本預醋、計劃和控制，這樣可以有效地將成本掛制在一定水平內(nèi)，保證成本費用最低，從而達到提高經(jīng)濟效益的目前c1.增強成本管理意識企業(yè)不但要提高經(jīng)營管理各部口人員的成本管理意識，還要注重提高企業(yè)全體員工的成本管理意識。要把企業(yè)的成本與企業(yè)各管理部門和員工的經(jīng)濟責任及科益有撓的結合起來，變“要我管“為“我要管變“被動管“

9、為“主動管如能達到這樣的效果，那么就極大的調(diào)動了全體人員管理成本的自覺性。比如，我鄭州鐵路分局號召全體干部職工，外學部鋼、內(nèi)學輛北，實行全員、全過程成本管理，層層分解到單位車間、班組，責任落實罪人，大大降缸成本支出，這樣既減少了資金和能源消耗，有提高了企業(yè)效益和干部職工利益。2.改變成本管理的方法企業(yè)要改變過去傳統(tǒng)的成本管理方法.變單純核算型管理為綜合控制型管理，確立符合現(xiàn)代制度要求的成本管理方法企要積極推行“成本控告號法實行目標成本責

10、任管理。即按照“制造成本法“和核算原則，對在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營密切相關的材料、燃料、動力、工資等汁冬直接消耗費用，實行定額控制:對經(jīng)營過程中部接消耗的管理費用和財務費用等計入當屬損益的費用消耗，實行指標或者比例控制。并完善成本預測、成本核算、成本考核、成本決策和成本分析等管理方法。做到事前成本有預劇，事中成本有考核，事后成本有分析。3.完善成本管理手段企業(yè)要建立以企業(yè)財務管理為核心的綜合管理、統(tǒng)一核算、成本總控制的成本控

11、制中心。對上以企業(yè)目標總成本為落實呂標，向企業(yè)領導層提供目標成本的執(zhí)仔情虎和管理決策意見。對下以企業(yè)分解的定額成本為管理控制自棟，對企業(yè)所屬部門、車間、班組實施定期考核、分析和監(jiān)督控制，形成企業(yè)內(nèi)部縱橫連鎖和成本管理核算體系。二是實行成本全面預算管理。針對企業(yè)生產(chǎn)任務和年度鏡售計劃，制定企業(yè)呂標總成本計劃，并把總成本自標分解落實至Ij各部門、車間、班組，實行定額或指標成本預算管理。三是嚴格成本管理控制c在制定和完善企業(yè)各項成本費用消耗定

12、額和指標定額的基礎上，嚴格各種原始記錄，物資計量驗收和收、發(fā)出入庫手續(xù)制度，做到原材料領南按定額、費蜀開支按標準、審批手續(xù)按規(guī)定、審查考核按程序，如大全方位考核制度。要建立成本管理責任制和呂標成本考核獎勵制度，使企業(yè)的目標成本與自標利潤密切掛鉤，擔部門、車閩、班組的指標定額成本與其應取得的效益指舔和干部職工的經(jīng)濟利益密切掛鉤，這樣既可以羈動干部群眾的棋極性，又能侄得企業(yè)經(jīng)濟效益得到提高，同時使她們明確自己應當肩負的管理責任。建立這種制度

13、同時也可以真正做到成本管理的責、權、科相互統(tǒng)一，達到向管理要效益的呂的。二、強化企業(yè)資金管理目前，不少企業(yè)一方面資金緊張，一方面資金占用較多，運營效率較低。因此，企業(yè)要提高資金的運營效率c1.加強籌資管理下轉第23頁29鐵道財會2003Z8成本預算蕾理運輸費支出；辦公費實行歸口管理，防止各部門各行其事增大支出的現(xiàn)象。三、規(guī)范成本核算。做好成本事后分析1成本核算是成本管理的基礎工作，為單位進行成本分析和經(jīng)營管理提供最原始的成本信息資料，因

14、此，提高成本核算的質(zhì)量，對加強成本管理具有不可替代的作用。大修成本屬于運輸成本的內(nèi)容，應按《鐵路運輸企業(yè)成本費用管理核算規(guī)程》進行核算。但是有關大修成本核算的內(nèi)容在《鐵路運輸企業(yè)成本費用管理核算規(guī)程》中所占的篇幅甚小，會計科目也是粗線條的。如何按《鐵路運輸企業(yè)成本費用管理核算規(guī)程》的要求，大修項目要“按成本管理要求設置明細賬”進行成本核算，則要靠各單位財會人員的理解和操作了。筆者認為，不管采取怎樣的成本核算形式，一是要能滿足財務會計報表

15、的需要，二是要能滿足上級單位和審計、稅務部門的檢查、考核、審計的需要，三是要能滿足單位內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，四是既要細化核算，又要避免繁瑣造成的核算成本加大。對采取按上述內(nèi)部項目承包辦法實施成本控制的大修單位，在成本核算上應分內(nèi)部項目承包單位(科目負責人)、分工程項目、分成本支出要素和分會計科目設置明細賬和輔助賬，真正起到為多方提供準確、及時、有用的成本信息，全面服務于成本管理需要的作用。2定期檢查成本計劃的執(zhí)行情況和進行成本分析，通過分

16、析，發(fā)現(xiàn)單位在成本管理中所存在的問題，并針對問題制定改進的措施和辦法。對成本超支的單位、項目、要素要進行一一分析，找出原因，并對責任單位和責任人進行考核。對好的成本管理經(jīng)驗和做法要及時給予肯定并進行推廣。成本分析的方法一般有比較法、因素分析法、作業(yè)成本分析法、量本利分析法等。分析的形式可以定期分析，也可以專題分析和動態(tài)分析。比如：襄樊線路橋隧段2002年二季度在對某內(nèi)部承包單位進行成本分析時，發(fā)現(xiàn)軌枕料的使用量與實際完成工作量存在較大出

17、入，超過了規(guī)定的毀損率，便及時組織人員進行專題調(diào)查，查明的主要原因是由于卸車地勢特殊、卸車方法不當和工人責任心差造成，隨即便采取了有效措施，改變了卸車方法，并對有關責任人進行了扣罰工資的處理，從而使毀損率得到了控制，降低了軌料成本。同樣是該單位，在對道碴的使用量進行專題分析時，發(fā)現(xiàn)實際道碴卸車量超過了預算道碴量，經(jīng)調(diào)查分析后發(fā)現(xiàn)有一個重要的原因是裝車量不足，于是便及時派人到采石場進行現(xiàn)場監(jiān)裝，從而降低了道碴材料費支出。3嚴格考核兌現(xiàn)，建

18、立有效的激勵機制。項目完工后或年度(季度)終了，要對成本執(zhí)行情況進行考核兌現(xiàn)，該獎勵的要兌現(xiàn)，該處罰的也絕不能心慈手軟，真正做到獎懲分明，從而提高管理人員加強成本管理的積極性，為以后的成本管理打好基礎。(作者單位：鄭州鐵路局襄樊線路橋隧段)※※※※※(上接第29頁)企業(yè)要樹立籌資主體的觀念，要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求對預期籌資方式，籌資渠道和籌資結構，根據(jù)實際情況，選擇一個最佳的決策方案。另外，企業(yè)籌資要重點用于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展和技術改造，合

19、理調(diào)控籌集資金的配置和使用，優(yōu)化資金結構，提高資金效益和盈利水平。2加強投資管理企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲取最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部資金結構。充分發(fā)揮企業(yè)財務的調(diào)控職能，認真搞好企業(yè)內(nèi)部資金合理配置，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)占用結構和產(chǎn)品生產(chǎn)結構，保證企業(yè)資金的合理占用和有效使用。同時，必須樹立資金的時間價值觀念，堅持經(jīng)濟效益與產(chǎn)業(yè)政策相結合的原則。充分了解和掌握市場行情，這樣運用科學的方法進行決策分析，預測投資項111的預期結果，就可以避免決策

20、失誤，造成損失。3加強資金管理企業(yè)應在活用資金和提高資金使用效益上下功夫。一是實行企業(yè)資金的集中管理、集中核算、集中調(diào)控，加強資金的預期管理。企業(yè)要根據(jù)年度生產(chǎn)規(guī)劃和目標，核定企業(yè)內(nèi)部所屬單位為完成計劃期生產(chǎn)經(jīng)營任務所需的資金要求量。各單位要明確對資金的管理和使用應承擔的責任，使其主動精打細算，控制支出和節(jié)省消耗，降低資金的占用。通過事前的資金預算管理，提高企業(yè)的資金管理水平。二是搞好企業(yè)內(nèi)部存量資金的應用。企業(yè)一方面要防止產(chǎn)品積壓，積

21、極回籠資金，提高資金的周轉率。另一方面要眼睛向內(nèi)，挖掘現(xiàn)有資金的潛力，較好的運用現(xiàn)有的存量資金，努力降低原材料和資金的占用等，達到提高資金的利用率。(作者單位：鄭州鐵路分局長垣車務段)維普資訊舍~~..才.200口3.Z8.運輸費支出:殼、公費實行歸口管理，防止各部門各行其事增大支出的現(xiàn)象。三、娘在成本核算，做好成本事后分析1.成本核算是成本管理的基礎工作，為單位進行成本分析和經(jīng)營管理提供最原始的成本信息資料，自此，提高成本核算的質(zhì)量，

22、對加強成本管理具有不可替代的作用。大修成本屬于運輸成本的內(nèi)容，應按《鐵路運輸企業(yè)成本費用管理核算規(guī)程》進行核算。但是有關大修成本核算的內(nèi)容在《鐵路運輸企業(yè)成本費用管理核算規(guī)程》中所占的篇幅甚小，會計科目也是程線條的。如何費《鐵路運輸企業(yè)成本費用管理核算規(guī)程》的要求，大修項目要“按成本管理要求設置曉細賬“進行成本核算，熙要靠各單位財會人員的理解和操作了。筆者認為，不管采取怎樣的成本核算形式，一是要能滿足財務會計報表的需要，二是要能滿足上級

23、單位和審計、稅務部門的檢查、考核、審計的需要，三是要能滿足單位內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，因是既要細化核算，又要避免繁瑣造成的核算成本加大。對采取掛上述內(nèi)部項目承包辦法實施成本控制的大修單位，在成本核算上應分內(nèi)部項目承包單位(科目負責人〉、分工程項呂、分成本支出要素和分會計科呂設置明擺賬和輔勤賬，真正起到為多方提供準確、及時、有用的成本信息，全面服務于成本管理需要的作用。2.定期檢查成本計劃的執(zhí)行情撓和進行成本分※※上接第29頁企業(yè)要樹立籌資主

24、體的觀念，要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求對預期籌資方式，籌資渠道和籌資結構，根據(jù)實際情況，選擇一個最佳的決策方案。另外，企業(yè)籌資要重點用于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展和技術改造，合理調(diào)控籌集資金的配置和使用，優(yōu)化資金結構，提高資金效益和盈利水平。2.加強投資管理企業(yè)經(jīng)營的最終呂的是獲取最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部資金結筒。充分發(fā)揮企業(yè)財務的調(diào)控職能，認真搞好企業(yè)內(nèi)部資金合理配置，能化企業(yè)資產(chǎn)占用結構和產(chǎn)品生產(chǎn)結構，保證企業(yè)資金的合理占用和有效使用c同時，必

25、續(xù)樹立資金的時間價值觀念，堅持經(jīng)濟效益與產(chǎn)業(yè)政策相結合的原則。充分了解和掌握市場行惰，這樣運用科學的方法進行決策分析，預測投資項※戚本預篝曹理析，通過分析，發(fā)現(xiàn)單位在成本管理中所存在的問題，并針對問題制定改進的措拖和辦法。對戚本超支的單位、項目、要素要進行一一分析，找出原因，并對責任單位和責任人進行考核。對好的成本管理經(jīng)驗和做法要及時給予肯定并進仔推廣。成本分析的方法一般有比較法、因素分析法、作業(yè)成本分析法、量本利分析法等。分析的形式可

26、以定期分析，也可以專題分析和動態(tài)分析c比如:襄樊錢路橋搓段2∞2年二季度在對某內(nèi)部承包單位進行成本分析肘，發(fā)現(xiàn)軌枕料的使用量與實際完成工作量存在較大出人，超過了規(guī)定的毀擺率，便及時組織人員進行專題調(diào)查，查明的主要原理是由于卸車地勢特殊、卸車方法不當和工人責任心差造成，隨即便采取了有效措施，改變了卸車方法，并對有關責任人進行了扣罰工資的處理，從而使毀攝率得到了控制，降懾了軌科成本。同樣是該單位，在對道碴的使用量進行專題分析時，發(fā)現(xiàn)實際道碴

27、卸車量超過了預算道碴量，經(jīng)揭查分析后發(fā)現(xiàn)有一個重要的原因是裝車量不足，于是便及時派人到采石場進行現(xiàn)場監(jiān)裝，從而擇低了道碴材料費支出c3.嚴格考核兌現(xiàn)，建立有效的激勵杭制。項呂完工后或年度(季度)終了，要對成本執(zhí)行情況進行考核兌現(xiàn).該獎勵的要兌現(xiàn)，該處罰的也絕不能心慈手軟，真正做到獎懲分明，從南提高管理人員加強成本管理的積極性，為以后的成本管理打好基礎。(fi:者單位:鄭蠅鐵路局襄樊線黯摒踵段)※※目的預期結果，就可以避免決策失誤，造成損

28、失。3.加強資金管理企業(yè)應在活用資金和提高資金使用效益上下功夫。一是實有企業(yè)資金的集中管理、集中核算、集中調(diào)控，加強資金的預期管理。企業(yè)要根據(jù)年度生產(chǎn)規(guī)姆和目棟，核定企業(yè)內(nèi)部所屬單位為完成計結期生產(chǎn)經(jīng)營任務所需的資金要求量。各單位要明確對資金的管理和使屠應承握的責任，使其主動精打細算，控制支出和節(jié)省消超，降棋資金的占用。通過事前的資金預算管理，提高企業(yè)的資金管理水平。二是搞好企業(yè)內(nèi)部存量資金的應用。企業(yè)一方面要防止產(chǎn)品積壓，積極因籠資金