關于財政稅收體制改革的探析

1、經(jīng)濟祝野2013年第01期EconomicVision金融財稅關于財政稅收體制改革的探析石梅(山東省沂水縣院東頭鎮(zhèn)財政所276400)摘要：改革開放三十余年來我國的經(jīng)濟體制改革取得了舉世矚目的巨大成就，作為其中一個重要組成部分的財稅體制改革，也在艱難曲折的改革歷程中取得了實質性進展和關鍵性勝利。但與此同時，國家財政在取得長足發(fā)展的同時，也存在著一些值得重視的矛盾與問題。關鍵詞：財政稅收；體制；改革一、財稅體制改革的重要性2011年是我國

2、“十二五”的開啟之年，也是我國經(jīng)濟社會發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制完善的關鍵時期。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和改革進程的深入，改革的難度在增加。作為經(jīng)濟體制改革的突破口，加快財稅體制改革的推進，是關系改革和發(fā)展全局的重要任務，將為全面建設小康社會提供更加有力的支持和體制保障。改革的基本要求是在繼續(xù)深化部門預算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線管理制度改革的基礎上，加快建立健全與事權相匹配的財政管理體制，加快建立有利于全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展的財稅制度

3、。二、現(xiàn)有財稅體制中存在的問題第一，政府財政職能尚未轉換到位。公共財政體帶仍處于建立過程之中。各級政府尤其是多數(shù)地方政府仍將發(fā)展經(jīng)濟、開辟財源作為政府的首要職責，把公共服務作為第二位職責。不少地方政府直接籌劃和投資競爭性項目，而用于公共服務的資金長期不足，缺口很大，越是基層財政上述表現(xiàn)越突出，矛盾也越尖銳。財政還沒有從它“越位”的領域完全退出“缺位”的領域進入不足。第二，中央和地方的分配關系還未完全理順，“分稅制”體制不健全，規(guī)范的轉移

4、支付制度正在建立的過程中，財政對地區(qū)差距和城鄉(xiāng)差距的調節(jié)能力還很有限，過去十年間分稅制的幾次調整以財力向上集中為主。由于財政轉移支付制度的不健全，能夠用于公共服務均等化的資金十分有限，地區(qū)間、城鄉(xiāng)間的收入及公共服務的差距不僅沒能縮小，反而有所擴大。第三，現(xiàn)行地方稅制體系不完善，地方稅制結構不合理，不能滿足合理調整中央與地方間分配關系的需要，不能滿足稅收調節(jié)作用發(fā)揮的需要。地方稅無論是稅種的收^規(guī)模還是其占整個稅收收入的比重都比較小，且地

5、方稅收入受中央稅收政策調整變化的影響較大，缺乏穩(wěn)定性，地方政府對預算外和制度外資金依賴程度較高。第四，財政調節(jié)收入差距的功能發(fā)揮不夠。個人所得稅通常采用累進稅率，具有在經(jīng)濟高漲時自動增稅、經(jīng)濟衰退時自動減稅，對經(jīng)濟周期“削峰填谷”的功能。在我國目前的稅制結構中，流轉稅所占的比重高達60％左右。而所得稅的比重只有20％左右。個人所得稅只占10％左右，個人所得稅比重過低以及個人所得稅制度、財產(chǎn)稅制度的不完善使稅收制度發(fā)揮自動調節(jié)經(jīng)濟運行的作

6、用受到局限。三、深化我國現(xiàn)有財政稅收體制的構想第一，調整財政支出結構，加快公共財政體系建設。按照公共性、市場化和引導性原則，明確政府支出范圍，進一步調整財政支出結構，財政支出要加大對重點支出項目的財政保障力度，更多地向農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎設施建設傾斜，向教育、科技、衛(wèi)生、社會保障等方面傾斜；政府資金要逐步減少直至退出在一般競爭性領域的直接投入，而投向提供公共服務的行業(yè)。第二，進一步規(guī)范政府間財政關系，建立健全與事權相匹配的財政體制。規(guī)范政府間

7、財政關系，進一步界定各級政府的財政支出責任，完善中央和省級政府的財政轉移支付制度，按照財權與事權相匹配的原則，理J頃省級以下財政管理體制。全國性基本公共服務以及具有調節(jié)收入分配性質的支出責任，由中央政府承擔；地區(qū)性公共服務的支出責任，由地方政府承擔；對具有跨地區(qū)性質的公共服務的支出，要分清主次責任，由中央與地方政府共同承擔。增加一般性轉移支付規(guī)模，加大對財政困難縣鄉(xiāng)的支持力度；有條件的地方實行省級直接對縣的管理體制，減少財政管理層次，提

8、高行政效率和資金使用效益；實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制改革試點，對一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行“鄉(xiāng)財縣管”方式；規(guī)范財政轉移支付制度，重點幫助中西部地區(qū)解決財力不足問題，加大對中西部地區(qū)的一般性轉移支付，合理確定對各地區(qū)的轉移支付規(guī)模，優(yōu)化轉移支付結構，嚴格控制專項轉移支付規(guī)模，提高一般性轉移支付比重。第三，完善地方財政收入體系。各級地方政府通過籌集財政收入，分配財政支出執(zhí)行地方政府職能，而地方財政收入體系應依托較為獨立的地方稅體系來確保。建立獨立的地方稅體系

9、，就要科學的劃分地方主體稅種、輔助稅種。根據(jù)我國的稅收經(jīng)濟實際，并結合國外的經(jīng)驗，需在建立健全地方稅體系時，對營業(yè)稅應本著“局部調整，擴大稅源”的思路，仍維持其地方稅的主體稅種地位。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，提高財產(chǎn)稅在地方稅體系中的地位。，第四。運用財稅手段解決收入分配問題。個人所得稅制是解決收入分配問題的有效手段，運行有效的個稅制度，拓寬稅基，合理確定費用扣除標準，使法定扣除標準與納稅人實際生活負擔相接近，同時可以考慮

10、家庭人員的不同構成以及基本生活需求的實際情況，增加專項扣除，使其更有利于低收入階層的納稅人；統(tǒng)一累進稅率，減少稅率級次降低名義稅率。在稅收征收管理上要提高征管水平，建立嚴格的雙向申報和交叉稽核制度，逐步建立和完善個人收入監(jiān)控體系和財產(chǎn)申報制度。逐步完善財產(chǎn)稅，調整收入分配存量?？梢詫Σ煌敭a(chǎn)如土地、房屋、車輛以及一些其他特定類型的財產(chǎn)課征財產(chǎn)稅。規(guī)范、完善土地增值稅和契稅，對存量房產(chǎn)開征物業(yè)稅。在財產(chǎn)轉讓環(huán)節(jié)開征遺產(chǎn)稅和贈予稅，調整收入

11、存量的轉移。對高收入者征收遺產(chǎn)稅。同時為防止財產(chǎn)所有人在生前將其財產(chǎn)無償轉移給繼承人而偷逃稅款，應配合征收贈予稅。【參考文獻】f11賈康，趙全厚中國經(jīng)濟改革30年【M】重慶大學出版社，2008【21王恩胡_深化財政稅收體制改革的對策Ⅱ】宏觀經(jīng)濟管理，2009(2)『3】鄒東海，馬海濤等我國財稅體制改革與發(fā)展3O年社會文獻出版社，2008『41陳東琪，新一輪財政稅收體制改革思路經(jīng)濟科學出版社20098智慧，為得到更有創(chuàng)造性、更適合自己的工

12、作崗位創(chuàng)造條件。4、拓寬自己的社交圈子。財會人員整天坐在辦公室里。與外界接觸少。除了同事，人還要有其他可談心的人際網(wǎng)絡。否則容易持續(xù)陷入同樣思維模式，一旦有壓力很難紓解。必須能有可傾訴的對象，不但有效地緩解了心理壓力、紓解負面情緒，又能在工作中得到別人的關心遇到困難也不會孤軍奮戰(zhàn)?！?62——5、適時進修，加強實力：職業(yè)倦怠很多情況下是一種“能力恐慌”，這就必須不斷地為自己充電加油，以適應社會環(huán)境的壓力?！緟⒖嘉墨I】孫紅：《職業(yè)倦怠》[

13、I北京：人民衛(wèi)生出版社，2009。經(jīng)濟祝野2013年第01期EconomicVision金融財稅關于財政稅收體制改革的探析石梅(山東省沂水縣院東頭鎮(zhèn)財政所276400)摘要：改革開放三十余年來我國的經(jīng)濟體制改革取得了舉世矚目的巨大成就，作為其中一個重要組成部分的財稅體制改革，也在艱難曲折的改革歷程中取得了實質性進展和關鍵性勝利。但與此同時，國家財政在取得長足發(fā)展的同時，也存在著一些值得重視的矛盾與問題。關鍵詞：財政稅收；體制；改革一、財

14、稅體制改革的重要性2011年是我國“十二五”的開啟之年，也是我國經(jīng)濟社會發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制完善的關鍵時期。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和改革進程的深入，改革的難度在增加。作為經(jīng)濟體制改革的突破口，加快財稅體制改革的推進，是關系改革和發(fā)展全局的重要任務，將為全面建設小康社會提供更加有力的支持和體制保障。改革的基本要求是在繼續(xù)深化部門預算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線管理制度改革的基礎上，加快建立健全與事權相匹配的財政管理體制，加快建立

15、有利于全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展的財稅制度。二、現(xiàn)有財稅體制中存在的問題第一，政府財政職能尚未轉換到位。公共財政體帶仍處于建立過程之中。各級政府尤其是多數(shù)地方政府仍將發(fā)展經(jīng)濟、開辟財源作為政府的首要職責，把公共服務作為第二位職責。不少地方政府直接籌劃和投資競爭性項目，而用于公共服務的資金長期不足，缺口很大，越是基層財政上述表現(xiàn)越突出，矛盾也越尖銳。財政還沒有從它“越位”的領域完全退出“缺位”的領域進入不足。第二，中央和地方的分配關系還未完全理順

16、，“分稅制”體制不健全，規(guī)范的轉移支付制度正在建立的過程中，財政對地區(qū)差距和城鄉(xiāng)差距的調節(jié)能力還很有限，過去十年間分稅制的幾次調整以財力向上集中為主。由于財政轉移支付制度的不健全，能夠用于公共服務均等化的資金十分有限，地區(qū)間、城鄉(xiāng)間的收入及公共服務的差距不僅沒能縮小，反而有所擴大。第三，現(xiàn)行地方稅制體系不完善，地方稅制結構不合理，不能滿足合理調整中央與地方間分配關系的需要，不能滿足稅收調節(jié)作用發(fā)揮的需要。地方稅無論是稅種的收^規(guī)模還是其

17、占整個稅收收入的比重都比較小，且地方稅收入受中央稅收政策調整變化的影響較大，缺乏穩(wěn)定性，地方政府對預算外和制度外資金依賴程度較高。第四，財政調節(jié)收入差距的功能發(fā)揮不夠。個人所得稅通常采用累進稅率，具有在經(jīng)濟高漲時自動增稅、經(jīng)濟衰退時自動減稅，對經(jīng)濟周期“削峰填谷”的功能。在我國目前的稅制結構中，流轉稅所占的比重高達60％左右。而所得稅的比重只有20％左右。個人所得稅只占10％左右，個人所得稅比重過低以及個人所得稅制度、財產(chǎn)稅制度的不完善

18、使稅收制度發(fā)揮自動調節(jié)經(jīng)濟運行的作用受到局限。三、深化我國現(xiàn)有財政稅收體制的構想第一，調整財政支出結構，加快公共財政體系建設。按照公共性、市場化和引導性原則，明確政府支出范圍，進一步調整財政支出結構，財政支出要加大對重點支出項目的財政保障力度，更多地向農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎設施建設傾斜，向教育、科技、衛(wèi)生、社會保障等方面傾斜；政府資金要逐步減少直至退出在一般競爭性領域的直接投入，而投向提供公共服務的行業(yè)。第二，進一步規(guī)范政府間財政關系，建立健全

19、與事權相匹配的財政體制。規(guī)范政府間財政關系，進一步界定各級政府的財政支出責任，完善中央和省級政府的財政轉移支付制度，按照財權與事權相匹配的原則，理J頃省級以下財政管理體制。全國性基本公共服務以及具有調節(jié)收入分配性質的支出責任，由中央政府承擔；地區(qū)性公共服務的支出責任，由地方政府承擔；對具有跨地區(qū)性質的公共服務的支出，要分清主次責任，由中央與地方政府共同承擔。增加一般性轉移支付規(guī)模，加大對財政困難縣鄉(xiāng)的支持力度；有條件的地方實行省級直接對

20、縣的管理體制，減少財政管理層次，提高行政效率和資金使用效益；實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制改革試點，對一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行“鄉(xiāng)財縣管”方式；規(guī)范財政轉移支付制度，重點幫助中西部地區(qū)解決財力不足問題，加大對中西部地區(qū)的一般性轉移支付，合理確定對各地區(qū)的轉移支付規(guī)模，優(yōu)化轉移支付結構，嚴格控制專項轉移支付規(guī)模，提高一般性轉移支付比重。第三，完善地方財政收入體系。各級地方政府通過籌集財政收入，分配財政支出執(zhí)行地方政府職能，而地方財政收入體系應依托較為獨立的地方

21、稅體系來確保。建立獨立的地方稅體系，就要科學的劃分地方主體稅種、輔助稅種。根據(jù)我國的稅收經(jīng)濟實際，并結合國外的經(jīng)驗，需在建立健全地方稅體系時，對營業(yè)稅應本著“局部調整，擴大稅源”的思路，仍維持其地方稅的主體稅種地位。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，提高財產(chǎn)稅在地方稅體系中的地位。，第四。運用財稅手段解決收入分配問題。個人所得稅制是解決收入分配問題的有效手段，運行有效的個稅制度，拓寬稅基，合理確定費用扣除標準，使法定扣除標準與納稅

22、人實際生活負擔相接近，同時可以考慮家庭人員的不同構成以及基本生活需求的實際情況，增加專項扣除，使其更有利于低收入階層的納稅人；統(tǒng)一累進稅率，減少稅率級次降低名義稅率。在稅收征收管理上要提高征管水平，建立嚴格的雙向申報和交叉稽核制度，逐步建立和完善個人收入監(jiān)控體系和財產(chǎn)申報制度。逐步完善財產(chǎn)稅，調整收入分配存量?？梢詫Σ煌敭a(chǎn)如土地、房屋、車輛以及一些其他特定類型的財產(chǎn)課征財產(chǎn)稅。規(guī)范、完善土地增值稅和契稅，對存量房產(chǎn)開征物業(yè)稅。在財產(chǎn)轉

23、讓環(huán)節(jié)開征遺產(chǎn)稅和贈予稅，調整收入存量的轉移。對高收入者征收遺產(chǎn)稅。同時為防止財產(chǎn)所有人在生前將其財產(chǎn)無償轉移給繼承人而偷逃稅款，應配合征收贈予稅?！緟⒖嘉墨I】f11賈康，趙全厚中國經(jīng)濟改革30年【M】重慶大學出版社，2008【21王恩胡_深化財政稅收體制改革的對策Ⅱ】宏觀經(jīng)濟管理，2009(2)『3】鄒東海，馬海濤等我國財稅體制改革與發(fā)展3O年社會文獻出版社，2008『41陳東琪，新一輪財政稅收體制改革思路經(jīng)濟科學出版社20098智慧

24、，為得到更有創(chuàng)造性、更適合自己的工作崗位創(chuàng)造條件。4、拓寬自己的社交圈子。財會人員整天坐在辦公室里。與外界接觸少。除了同事，人還要有其他可談心的人際網(wǎng)絡。否則容易持續(xù)陷入同樣思維模式，一旦有壓力很難紓解。必須能有可傾訴的對象，不但有效地緩解了心理壓力、紓解負面情緒，又能在工作中得到別人的關心遇到困難也不會孤軍奮戰(zhàn)?！?62——5、適時進修，加強實力：職業(yè)倦怠很多情況下是一種“能力恐慌”，這就必須不斷地為自己充電加油，以適應社會環(huán)境的壓力