關(guān)于財(cái)政稅收體制改革的思考

1、財(cái)改金融伍辨技術(shù)協(xié)作信息2o13(3o)總第1157關(guān)于財(cái)政稅收體制改革的思考顧巍，農(nóng)墾北安管理局中心醫(yī)院摘要：長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的主要財(cái)政收入都是依靠財(cái)政稅收為主，財(cái)政稅收成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的重要物質(zhì)保障。隨著我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的不斷深入進(jìn)行，在當(dāng)前情況下，需要建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相配套的財(cái)政稅收框架體系。本文分析了當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收工作中存在的問(wèn)題，并進(jìn)一步對(duì)強(qiáng)化我國(guó)財(cái)政稅收的具體措施進(jìn)行了闡述。關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；改革；問(wèn)題；措施中央和政

2、府在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并進(jìn)行總體性的布局，而這一切的開展都需要有物質(zhì)基礎(chǔ)，而這一切物質(zhì)的保障主要都來(lái)源于財(cái)政稅收。在財(cái)政稅收的保障下，中央和政府實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，使社會(huì)收入和分配得到協(xié)調(diào)的發(fā)展，使社會(huì)公平原則得以踐行。財(cái)政稅收對(duì)國(guó)家及政府的意義重要，所以在當(dāng)前構(gòu)建和諧社會(huì)主義社會(huì)的前提下，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，確保宏觀調(diào)控政策的具體實(shí)施，加快我國(guó)的財(cái)政稅收改革是具有非常重要意義的。一、當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收工作存在的問(wèn)題l體制上具有一定

3、的局限性。目前在我國(guó)的財(cái)政稅收體制中還存在著許多局限，從而使財(cái)政稅收改革的步伐受到制約。大體可以在以下幾個(gè)方面體現(xiàn)出來(lái)：其一，財(cái)政收入分配過(guò)度集中，這樣就導(dǎo)致分稅制度很難得到具體的落實(shí)，財(cái)政分配失衡，使中央無(wú)法很好的發(fā)揮出宏觀調(diào)控的力度；其二，稅收對(duì)社會(huì)分配功能的調(diào)節(jié)沒(méi)起到效果。這主要源于一些重要稅種還沒(méi)有納入征收的范圍，如資源與環(huán)境稅等；其三，一些非稅收收入游離在財(cái)政稅收體系之外，這主要是指以國(guó)有資產(chǎn)和資源為代表的非稅收收入，一直沒(méi)有

4、納入到財(cái)政稅收體系之內(nèi)。2預(yù)算管理體制存在缺陷。財(cái)政稅收體制改革的進(jìn)行，使我國(guó)的預(yù)算管理體制改革也得以深入的進(jìn)行，并具得了很好的效果，但在改革中一些問(wèn)題也突顯出來(lái)，尤其是預(yù)算體制覆蓋范圍的問(wèn)題，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的預(yù)算體制覆蓋范圍也較窄，與地方政府的預(yù)算管理體制改革相比具有著較大的滯后性，這樣就導(dǎo)致了政府財(cái)政收支無(wú)法將財(cái)政預(yù)算完全的涵蓋在內(nèi)，在再加監(jiān)督及管理方面的不完善，從而導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算管理處于監(jiān)管失利的狀態(tài)下，導(dǎo)致實(shí)質(zhì)性問(wèn)題在改革中無(wú)法得到

5、徹底的貫徹落實(shí)。3轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性。分稅制的實(shí)施使轉(zhuǎn)移支付得以建立并實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)移支付是中央財(cái)政對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展過(guò)程中的不均衡現(xiàn)象以財(cái)政支出來(lái)進(jìn)行改善，主要以專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、財(cái)國(guó)性轉(zhuǎn)移支付和稅收返還與體制補(bǔ)助為主，長(zhǎng)期以來(lái)在轉(zhuǎn)移支付的過(guò)程中都存在著一些不規(guī)范的現(xiàn)象，屢禁不斷，如官員腐敗、資金得到不合理利用、資金利用率低等情況。導(dǎo)致此種情況發(fā)生的原因較大，大體有以下兩種：其一，監(jiān)管機(jī)制不健全。在轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的監(jiān)管體系，所以在由

6、中央向地方支出的過(guò)程中由于監(jiān)管缺失，所以會(huì)有截留、漏損及支出模糊等情況發(fā)生，這些情況發(fā)生后查證起來(lái)極其困難，形成一筆筆的糊涂賬。其二是轉(zhuǎn)移支付類型構(gòu)成存在不合理的地方。長(zhǎng)期以來(lái)，占據(jù)較高比例的是維護(hù)地方利益的體制補(bǔ)助和稅收返還，而占據(jù)額度較小的則是一般轉(zhuǎn)移支付，這樣就使經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和不發(fā)達(dá)地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)收益造成越來(lái)越大的差距，而且也導(dǎo)致財(cái)政支出均等化的原則失去了意義，更無(wú)法使公共服務(wù)均等化的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)施。4財(cái)政管理不到位。由于財(cái)政稅

7、收體制改革的深入進(jìn)行，在這種轉(zhuǎn)型期內(nèi)，缺乏可參考的經(jīng)驗(yàn)，一些地方政府為了減少財(cái)政的成本支出，加強(qiáng)了對(duì)機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)，而在這一過(guò)程中就導(dǎo)致一些財(cái)政管理機(jī)構(gòu)和部分被收縮編制或是合并，使沒(méi)有一支穩(wěn)定的管理隊(duì)伍進(jìn)行財(cái)政管理工作的開展，再加之人員素質(zhì)的差異性較大，所以一些違規(guī)違紀(jì)的情況時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致財(cái)政管理不利。s舌L收費(fèi)現(xiàn)象頻繁發(fā)生。財(cái)政稅收改革的不斷開展，使地方政府的財(cái)政收入總量受到了控制，正規(guī)的合法收入來(lái)源減少，而目前我國(guó)的行政體制改革還處于滯

8、后階段，無(wú)法與財(cái)政稅收改革相匹配，這樣就導(dǎo)致地方政府臃腫的現(xiàn)象沒(méi)有得到改善，地方政府單純依靠現(xiàn)在的財(cái)政收入無(wú)法滿足機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以會(huì)另謀財(cái)政經(jīng)費(fèi)的門路，這樣就導(dǎo)致一些亂收費(fèi)、亂罰款的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和地方政府的形象都造成了嚴(yán)重的影響。二、強(qiáng)化我國(guó)財(cái)政稅收改革的具體措施l建立健全分級(jí)、分權(quán)的財(cái)政體制。首先，中央要賦予地方政府一定的財(cái)政實(shí)權(quán)，促進(jìn)地方政府在地方稅種范圍內(nèi)自主行使稅收減免權(quán)、稅收立法權(quán)和債務(wù)融資券等財(cái)政權(quán)力。其次，要

9、在保障中央財(cái)政收入穩(wěn)步上升的前提下，促使中央和各級(jí)地方政府財(cái)政收入的合理劃分。最后，中央或省級(jí)政府要在合理劃分財(cái)政支出比例的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)政支出直接負(fù)責(zé)。2進(jìn)一步建立健全預(yù)算管理體制。在財(cái)政稅收制度的改革過(guò)程中，應(yīng)該最大程度地將涉及財(cái)政收支的相關(guān)活動(dòng)納入預(yù)算管理的范疇，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)、社會(huì)保障等多元化領(lǐng)域的預(yù)算管理，有效擴(kuò)大國(guó)家預(yù)算體系的覆蓋范圍，惠及與民生相關(guān)的大多數(shù)行業(yè)。3建立科學(xué)合理的兩級(jí)兩類轉(zhuǎn)移支付體系。首先要對(duì)稅收返還和體制

10、補(bǔ)助相關(guān)規(guī)定進(jìn)行改革，將這一部分轉(zhuǎn)移支付的來(lái)源控制在合理范圍內(nèi)。其次，要適度提升一般陛轉(zhuǎn)移支付的比例，使轉(zhuǎn)移支付的類型結(jié)構(gòu)趨于合理，確保中央對(duì)地方財(cái)政支出的均等化。最后，要根據(jù)地方區(qū)位因素對(duì)轉(zhuǎn)移支付水平進(jìn)行測(cè)算，合理劃定中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額，建立一個(gè)透明度高的公式化財(cái)政資金分配制度。4建立高效的財(cái)政管理體制。首先要建立從上至下的財(cái)政稅收一體化管理。其次，要對(duì)地方政府的歷史債務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分流和分類處理，建立地方公共債務(wù)管理制度和相關(guān)執(zhí)行

11、辦法，允許地方政府對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)自主融資，緩解地方財(cái)政的壓力。S制定結(jié)構(gòu)合理的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范稅收制度。首先，要對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平進(jìn)行深入的分析，在此基礎(chǔ)上確定大體稅負(fù)水平，同時(shí)取消體制外收入，加大對(duì)政府性收入的規(guī)范力度，減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)。其次，要加快個(gè)人所得稅的改革，將低收入群體的征稅起點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，減輕個(gè)體稅收壓力。最后，要設(shè)立環(huán)境保護(hù)稅種，從稅收政策上對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行約束，促使企業(yè)加強(qiáng)環(huán)保意識(shí)，推廣低碳經(jīng)濟(jì)

12、發(fā)展模式。三、結(jié)束語(yǔ)財(cái)政稅收制度的變遷，受到的影響因素多，是一個(gè)需要長(zhǎng)期發(fā)展的歷程。因此，相關(guān)政府部門必須立足于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，明晰財(cái)政稅收體制改革的重大意義，加快新一輪財(cái)政稅收改革的步伐，建立起科學(xué)規(guī)范的社會(huì)主義財(cái)政稅收體系，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局服務(wù)。參考文獻(xiàn)【1】謝華財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新研究[J]城市建設(shè)理論研究(電子版)，2011，(16)【2】陳淑秀以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)積極推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革【J】決策與信息(下旬)，2011

13、，(12)[3】李建新對(duì)推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的思考[J】沖國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010，(5)38財(cái)改金融伍辨技術(shù)協(xié)作信息2o13(3o)總第1157關(guān)于財(cái)政稅收體制改革的思考顧巍，農(nóng)墾北安管理局中心醫(yī)院摘要：長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的主要財(cái)政收入都是依靠財(cái)政稅收為主，財(cái)政稅收成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的重要物質(zhì)保障。隨著我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的不斷深入進(jìn)行，在當(dāng)前情況下，需要建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相配套的財(cái)政稅收框架體系。本文分析了當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收工作中存在的問(wèn)

14、題，并進(jìn)一步對(duì)強(qiáng)化我國(guó)財(cái)政稅收的具體措施進(jìn)行了闡述。關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；改革；問(wèn)題；措施中央和政府在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并進(jìn)行總體性的布局，而這一切的開展都需要有物質(zhì)基礎(chǔ)，而這一切物質(zhì)的保障主要都來(lái)源于財(cái)政稅收。在財(cái)政稅收的保障下，中央和政府實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，使社會(huì)收入和分配得到協(xié)調(diào)的發(fā)展，使社會(huì)公平原則得以踐行。財(cái)政稅收對(duì)國(guó)家及政府的意義重要，所以在當(dāng)前構(gòu)建和諧社會(huì)主義社會(huì)的前提下，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，確保宏觀調(diào)控政策的具體實(shí)施，

15、加快我國(guó)的財(cái)政稅收改革是具有非常重要意義的。一、當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收工作存在的問(wèn)題l體制上具有一定的局限性。目前在我國(guó)的財(cái)政稅收體制中還存在著許多局限，從而使財(cái)政稅收改革的步伐受到制約。大體可以在以下幾個(gè)方面體現(xiàn)出來(lái)：其一，財(cái)政收入分配過(guò)度集中，這樣就導(dǎo)致分稅制度很難得到具體的落實(shí)，財(cái)政分配失衡，使中央無(wú)法很好的發(fā)揮出宏觀調(diào)控的力度；其二，稅收對(duì)社會(huì)分配功能的調(diào)節(jié)沒(méi)起到效果。這主要源于一些重要稅種還沒(méi)有納入征收的范圍，如資源與環(huán)境稅等；其三

16、，一些非稅收收入游離在財(cái)政稅收體系之外，這主要是指以國(guó)有資產(chǎn)和資源為代表的非稅收收入，一直沒(méi)有納入到財(cái)政稅收體系之內(nèi)。2預(yù)算管理體制存在缺陷。財(cái)政稅收體制改革的進(jìn)行，使我國(guó)的預(yù)算管理體制改革也得以深入的進(jìn)行，并具得了很好的效果，但在改革中一些問(wèn)題也突顯出來(lái)，尤其是預(yù)算體制覆蓋范圍的問(wèn)題，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的預(yù)算體制覆蓋范圍也較窄，與地方政府的預(yù)算管理體制改革相比具有著較大的滯后性，這樣就導(dǎo)致了政府財(cái)政收支無(wú)法將財(cái)政預(yù)算完全的涵蓋在內(nèi)，在再加監(jiān)

17、督及管理方面的不完善，從而導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算管理處于監(jiān)管失利的狀態(tài)下，導(dǎo)致實(shí)質(zhì)性問(wèn)題在改革中無(wú)法得到徹底的貫徹落實(shí)。3轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性。分稅制的實(shí)施使轉(zhuǎn)移支付得以建立并實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)移支付是中央財(cái)政對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展過(guò)程中的不均衡現(xiàn)象以財(cái)政支出來(lái)進(jìn)行改善，主要以專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、財(cái)國(guó)性轉(zhuǎn)移支付和稅收返還與體制補(bǔ)助為主，長(zhǎng)期以來(lái)在轉(zhuǎn)移支付的過(guò)程中都存在著一些不規(guī)范的現(xiàn)象，屢禁不斷，如官員腐敗、資金得到不合理利用、資金利用率低等情況。導(dǎo)致此種情況發(fā)生的原

18、因較大，大體有以下兩種：其一，監(jiān)管機(jī)制不健全。在轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的監(jiān)管體系，所以在由中央向地方支出的過(guò)程中由于監(jiān)管缺失，所以會(huì)有截留、漏損及支出模糊等情況發(fā)生，這些情況發(fā)生后查證起來(lái)極其困難，形成一筆筆的糊涂賬。其二是轉(zhuǎn)移支付類型構(gòu)成存在不合理的地方。長(zhǎng)期以來(lái)，占據(jù)較高比例的是維護(hù)地方利益的體制補(bǔ)助和稅收返還，而占據(jù)額度較小的則是一般轉(zhuǎn)移支付，這樣就使經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和不發(fā)達(dá)地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)收益造成越來(lái)越大的差距，而且也導(dǎo)致財(cái)政支出

19、均等化的原則失去了意義，更無(wú)法使公共服務(wù)均等化的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)施。4財(cái)政管理不到位。由于財(cái)政稅收體制改革的深入進(jìn)行，在這種轉(zhuǎn)型期內(nèi)，缺乏可參考的經(jīng)驗(yàn)，一些地方政府為了減少財(cái)政的成本支出，加強(qiáng)了對(duì)機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)，而在這一過(guò)程中就導(dǎo)致一些財(cái)政管理機(jī)構(gòu)和部分被收縮編制或是合并，使沒(méi)有一支穩(wěn)定的管理隊(duì)伍進(jìn)行財(cái)政管理工作的開展，再加之人員素質(zhì)的差異性較大，所以一些違規(guī)違紀(jì)的情況時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致財(cái)政管理不利。s舌L收費(fèi)現(xiàn)象頻繁發(fā)生。財(cái)政稅收改革的不斷開展

20、，使地方政府的財(cái)政收入總量受到了控制，正規(guī)的合法收入來(lái)源減少，而目前我國(guó)的行政體制改革還處于滯后階段，無(wú)法與財(cái)政稅收改革相匹配，這樣就導(dǎo)致地方政府臃腫的現(xiàn)象沒(méi)有得到改善，地方政府單純依靠現(xiàn)在的財(cái)政收入無(wú)法滿足機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以會(huì)另謀財(cái)政經(jīng)費(fèi)的門路，這樣就導(dǎo)致一些亂收費(fèi)、亂罰款的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和地方政府的形象都造成了嚴(yán)重的影響。二、強(qiáng)化我國(guó)財(cái)政稅收改革的具體措施l建立健全分級(jí)、分權(quán)的財(cái)政體制。首先，中央要賦予地方政府一定的財(cái)政實(shí)

21、權(quán)，促進(jìn)地方政府在地方稅種范圍內(nèi)自主行使稅收減免權(quán)、稅收立法權(quán)和債務(wù)融資券等財(cái)政權(quán)力。其次，要在保障中央財(cái)政收入穩(wěn)步上升的前提下，促使中央和各級(jí)地方政府財(cái)政收入的合理劃分。最后，中央或省級(jí)政府要在合理劃分財(cái)政支出比例的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)政支出直接負(fù)責(zé)。2進(jìn)一步建立健全預(yù)算管理體制。在財(cái)政稅收制度的改革過(guò)程中，應(yīng)該最大程度地將涉及財(cái)政收支的相關(guān)活動(dòng)納入預(yù)算管理的范疇，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)、社會(huì)保障等多元化領(lǐng)域的預(yù)算管理，有效擴(kuò)大國(guó)家預(yù)算體系的覆蓋

22、范圍，惠及與民生相關(guān)的大多數(shù)行業(yè)。3建立科學(xué)合理的兩級(jí)兩類轉(zhuǎn)移支付體系。首先要對(duì)稅收返還和體制補(bǔ)助相關(guān)規(guī)定進(jìn)行改革，將這一部分轉(zhuǎn)移支付的來(lái)源控制在合理范圍內(nèi)。其次，要適度提升一般陛轉(zhuǎn)移支付的比例，使轉(zhuǎn)移支付的類型結(jié)構(gòu)趨于合理，確保中央對(duì)地方財(cái)政支出的均等化。最后，要根據(jù)地方區(qū)位因素對(duì)轉(zhuǎn)移支付水平進(jìn)行測(cè)算，合理劃定中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額，建立一個(gè)透明度高的公式化財(cái)政資金分配制度。4建立高效的財(cái)政管理體制。首先要建立從上至下的財(cái)政稅收一體

23、化管理。其次，要對(duì)地方政府的歷史債務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分流和分類處理，建立地方公共債務(wù)管理制度和相關(guān)執(zhí)行辦法，允許地方政府對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)自主融資，緩解地方財(cái)政的壓力。S制定結(jié)構(gòu)合理的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范稅收制度。首先，要對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平進(jìn)行深入的分析，在此基礎(chǔ)上確定大體稅負(fù)水平，同時(shí)取消體制外收入，加大對(duì)政府性收入的規(guī)范力度，減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)。其次，要加快個(gè)人所得稅的改革，將低收入群體的征稅起點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，減輕個(gè)體稅收壓力。最后，要

24、設(shè)立環(huán)境保護(hù)稅種，從稅收政策上對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行約束，促使企業(yè)加強(qiáng)環(huán)保意識(shí)，推廣低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。三、結(jié)束語(yǔ)財(cái)政稅收制度的變遷，受到的影響因素多，是一個(gè)需要長(zhǎng)期發(fā)展的歷程。因此，相關(guān)政府部門必須立足于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，明晰財(cái)政稅收體制改革的重大意義，加快新一輪財(cái)政稅收改革的步伐，建立起科學(xué)規(guī)范的社會(huì)主義財(cái)政稅收體系，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局服務(wù)。參考文獻(xiàn)【1】謝華財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新研究[J]城市建設(shè)理論研究(電子版)，2011，(