稅收成本高的原因及對(duì)策

1、’’一j一／捌P■一_，!!!_金融財(cái)一＼＼、＼一＼j。。秒■。jo萬(wàn)方數(shù)據(jù)加。第三，由于我國(guó)兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，一方面相應(yīng)地?cái)U(kuò)編人員、分建各自的辦稅服務(wù)廳、加大基建設(shè)備投入，增加了建設(shè)及運(yùn)行成本，另一方面我國(guó)當(dāng)前的稅務(wù)機(jī)構(gòu)是按照行政區(qū)劃設(shè)置的，與經(jīng)濟(jì)稅源的狀況聯(lián)系不夠緊，在經(jīng)濟(jì)稅源不足、比較分散的經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，設(shè)置與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)同樣的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，由此也造成了高成本，低效益。第四，由于我國(guó)稅制還不能夠很好地體現(xiàn)公平原則，加上納稅人納

2、稅意識(shí)的淡薄，導(dǎo)致納稅人普遍存在偷逃稅觀(guān)念，從而增加了征管費(fèi)用。2稅制的復(fù)雜性。我國(guó)目前實(shí)行的是復(fù)合稅制，且各種稅收法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則等繁多，稅收決策層多且分散，稅制設(shè)計(jì)上的隨意性也大，使稅制復(fù)雜化，造成征管難度大，稅務(wù)行政訴訟案增加?，F(xiàn)在，新的征管模式尚未建立，稅收征管能力不及，由此也存在大量的稅收舞弊現(xiàn)象，稅收流失嚴(yán)重，征管效率低。另一方面，稅制的復(fù)雜性及稅率檔次過(guò)多，增加了偷逃稅的機(jī)會(huì)和征管成本、納稅成本。3稅收成本觀(guān)念淡薄。由

3、于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制舊觀(guān)念的影響，無(wú)論是決策機(jī)關(guān)還是稅務(wù)機(jī)關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)或基層單位，一直都視稅收征管工作為純粹政府行為，而非經(jīng)濟(jì)行為，缺乏稅收成本觀(guān)念。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的考核，只關(guān)心稅收收入規(guī)模及增長(zhǎng)速度。為完成稅收計(jì)劃任務(wù)，保證應(yīng)收盡收，稅務(wù)部門(mén)不惜一切代價(jià)，增人增機(jī)構(gòu)等。另外，地方政府為調(diào)動(dòng)稅務(wù)部門(mén)完成收入的積極性，普遍實(shí)行稅收任務(wù)完成情況與自身經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，且實(shí)行經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)的政策，這就必然導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管出發(fā)點(diǎn)上往往更多考慮如

4、何最大限度地組織稅收收入，而對(duì)稅收成本的高低卻很少考慮。4稅收征管質(zhì)量不高。稅收征管質(zhì)量不高的原因一是稅收征管基礎(chǔ)薄弱，稅源監(jiān)控水平較低，納稅申報(bào)質(zhì)量低。表現(xiàn)在：第一，稅收征管基礎(chǔ)資料不規(guī)范、不完善，不能為稅務(wù)管理、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查提供可靠的信息資料。第二，稅收征管信息化程度不高，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)不健全，不能為專(zhuān)業(yè)化稅收征管提供信息保障。第三，專(zhuān)業(yè)化稅收管理中征管稽查分工不明確，銜接不嚴(yán)密，稅收管理、監(jiān)控不到位。第四，納稅申報(bào)體系不夠完善。二

5、是稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不是很高，受教育程度低，專(zhuān)業(yè)人員少，稅收服務(wù)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。據(jù)有關(guān)資料顯示：我國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)人員研究生以上僅占008％，大學(xué)文化程度占4％，大中專(zhuān)文化程度占57％，高中以下的占38％。地稅系統(tǒng)稅務(wù)人員及農(nóng)業(yè)四稅征管人員整體文化程度更達(dá)不到上述數(shù)字!二、對(duì)策和出路1強(qiáng)化稅收成本意識(shí)。思想和認(rèn)識(shí)上的偏差是目前制約稅收管理效率提高的首要問(wèn)題。必須從思想上摒棄傳統(tǒng)模式下“無(wú)本治稅”的觀(guān)念。作為稅務(wù)工作決策者和管理者，首先

6、應(yīng)增強(qiáng)稅收成本意識(shí)，在稅收工作中，既注重稅收事業(yè)的發(fā)展，又考慮稅收成本的優(yōu)化和考核，在取得稅收收入的同時(shí)兼顧稅收成本的高低。取消稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)與稅收收入掛鉤且實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)的辦法，嚴(yán)格實(shí)行“預(yù)算制”，因?yàn)橐婪ㄕ鞫?，完成稅收任?wù)是稅務(wù)部門(mén)的天職。實(shí)踐證明，按超額完成稅收任務(wù)的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)弊多利少，在某種情況下，還會(huì)導(dǎo)致一些稅務(wù)部門(mén)為了完成稅收計(jì)劃和獲取獎(jiǎng)勵(lì)，不嚴(yán)格依法征稅，人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度，征過(guò)頭稅或有意隱瞞稅源等。在依法治稅、維護(hù)稅法嚴(yán)肅性

7、的前提下，將“成本否定”概念引入稅收領(lǐng)域。采取一項(xiàng)稅收措施，如果其代價(jià)即稅收成本超過(guò)一定限度時(shí)就應(yīng)當(dāng)考慮取舍；在設(shè)立稅務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，如果成本占收入比重水平過(guò)高，就應(yīng)當(dāng)考慮停止設(shè)立或撤消；在人員配備上，如果任務(wù)人員增加的邊際成本大于邊際效益，就應(yīng)考慮減少人員。2簡(jiǎn)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策，建立簡(jiǎn)繁適度的稅制結(jié)構(gòu)。稅制設(shè)計(jì)上應(yīng)便利公民納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管，盡量簡(jiǎn)化稅制使納稅人易于理解和掌握，給納稅人以方便，減少納稅費(fèi)用，還可以降低遵行成本。比如

8、稅率設(shè)計(jì)上盡可能減少檔次，規(guī)定一個(gè)合理的起征點(diǎn)以及嚴(yán)格控制減免稅等。根據(jù)我國(guó)國(guó)情及市場(chǎng)需求，進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)，從而也可以減少稅收本身造成的效率損失，降低稅收的經(jīng)濟(jì)成本。3加強(qiáng)征管，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，深化人事制度改革。一是加強(qiáng)征管法的修改、完善及同相關(guān)法律的配套。加大對(duì)偷逃稅的處罰力度。強(qiáng)化稅源監(jiān)控，完善監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，提高監(jiān)管水平，建立協(xié)調(diào)稽查征管機(jī)制，落實(shí)管理責(zé)任，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。二是改革現(xiàn)行體制，將地稅機(jī)關(guān)與地方財(cái)政合并。目前地

9、稅機(jī)關(guān)實(shí)行省垂直管理，與分級(jí)管理的財(cái)政體制相矛盾，并增加了稅收成本。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織收入全部是地方財(cái)政收入，垂直管理不僅意義不大，而且有悖于地方財(cái)政與事權(quán)相統(tǒng)一的分稅制原則。兩者合并，有利于健全地方政府職能，強(qiáng)化征管手段。精簡(jiǎn)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，合理配備人員，壓縮行政管理人員及其他間接收稅人員，擴(kuò)充第一線(xiàn)征管人員力量。三是強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，節(jié)約稅務(wù)行政費(fèi)用開(kāi)支。將企業(yè)目標(biāo)成本引入稅收征管，建立稅收成本部門(mén)責(zé)任制；對(duì)辦公用品實(shí)行集中采購(gòu)制度；基

10、本設(shè)施建設(shè)做到有計(jì)劃、有安排、分步驟實(shí)施等，以最小成本投入，獲得最大稅收產(chǎn)出。四是堅(jiān)持“以人為本”的管理思想，加大培訓(xùn)力度，搞好稅務(wù)人員的在職培訓(xùn)。提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)，堅(jiān)持科技興稅。建立一套科學(xué)合理的工作評(píng)價(jià)體系、獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制和優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，調(diào)動(dòng)和開(kāi)發(fā)人的積極性。嚴(yán)把“進(jìn)人關(guān)”，開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)上崗，干部異地任職等。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部制度建設(shè)，簡(jiǎn)化辦事程序，強(qiáng)化工作考核，以制度管人管事，使管理科學(xué)化、規(guī)范化。五是結(jié)合中國(guó)實(shí)際，完善稅務(wù)管理