企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集成管理模式分析

1、萬方數(shù)據(jù)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集隨式岱斷口陳芳、苦l(xiāng)曹我國正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時期，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)要想發(fā)展，提高核心競爭力就必須建立健全有效的財務(wù)管理模式.本文旨在通過對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式進(jìn)行分析，探索更適合企業(yè)集團(tuán)操作和運(yùn)用的財務(wù)管理模式。二、實(shí)施財務(wù)集成管理模式的意義實(shí)施財務(wù)集成管理是現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的必然要求.現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度下的企業(yè)管理特點(diǎn)是授權(quán)經(jīng)營，其科學(xué)的表現(xiàn)是“制衡“。對財務(wù)的集成管理是對授權(quán)經(jīng)營者的有效制衡手段.企業(yè)管理的核心之

2、一是財務(wù)管理，實(shí)際上集成管理的是資產(chǎn)。財務(wù)的集成管理是現(xiàn)代企業(yè)制度在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的必備條件之一.三、財務(wù)集成管理模式建立原則企業(yè)集團(tuán)是由眾多具有法入資格的企業(yè)通過資本的相互滲透而形成的多層次、多法人的企業(yè)聯(lián)合體，在企業(yè)集團(tuán)中，母公司處于核心地位，所以對于企業(yè)集團(tuán)而言，母公司是各成員企業(yè)的投資管理和控制中心以及運(yùn)營中樞.基于這些特征，企業(yè)集團(tuán)在選擇自身的財務(wù)管理模式時應(yīng)本著以下原則21、合法性原則。集團(tuán)公司對子公司的財務(wù)管理必須遵守國家法律

3、、法規(guī)和公司章程，依法對子公司實(shí)施財務(wù)活動的監(jiān)督管理權(quán).2、重要性原則。集團(tuán)公司的財務(wù)管理要分清主次，對投融資、資金管理等重要財務(wù)事項重點(diǎn)控制，對其他財務(wù)事項簡化控制.3、可持續(xù)發(fā)展原則.企業(yè)集團(tuán)中各成員企業(yè)有各自的利益。財務(wù)管理模式的設(shè)計一定要能保證企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展.4、經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)集團(tuán)設(shè)計財務(wù)管理模式時不得違反成本效益原則，保證資源投入和使用的合理性.5、適應(yīng)性原則.任何一個企業(yè)集團(tuán)都有不同于其他企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理內(nèi)容.財務(wù)

4、管理模式要能夠適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理的要求.6、制衡性原則.財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率.四、現(xiàn)行財務(wù)管理模式分析1、集權(quán)型財務(wù)管理模式。企業(yè)集團(tuán)中的母公司相關(guān)財務(wù)管理部門擁有下屬子公司的全部財務(wù)決策權(quán)、控制權(quán)和管理權(quán)，對子公司進(jìn)行高度集權(quán)下的統(tǒng)一規(guī)劃和管理.它的缺陷是財務(wù)管理權(quán)限高度集成，抑制了子公司的靈活性和創(chuàng)造性，一旦決策失誤，將產(chǎn)生巨大損失。2、分權(quán)

5、型財務(wù)管理模式.母公司只保留對子公司的重大財務(wù)決策事項的決策權(quán)或?qū)徟鷻?quán)，而將日常財務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到子公司.它的缺陷是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)目標(biāo)不協(xié)調(diào)，制約了企業(yè)集團(tuán)財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn):過度的分權(quán)增加了企212I撓篝崎俯息I20門笨lU期總第80期業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的矛盾和不協(xié)調(diào)，影響規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮.此外.在分權(quán)式財務(wù)管理模式下，將很難對各成員企業(yè)進(jìn)行有效的激勵。3、相融型管理模式.相融型財務(wù)管理模式是一種集權(quán)與分權(quán)相組合的模式，它

6、強(qiáng)調(diào)結(jié)果的重要性，對可能出現(xiàn)的財務(wù)控制點(diǎn)實(shí)行關(guān)鍵點(diǎn)控制。它的缺陷是不利于發(fā)揮各成員企業(yè)的積極性、主動性和創(chuàng)造性:財務(wù)管理工作處于集權(quán)與分權(quán)的邊緣狀態(tài)，造成無人監(jiān)管的局面.五、財務(wù)集成管理模式的構(gòu)建所謂集成化財務(wù)管理是利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成方法，將財務(wù)與業(yè)務(wù)、供給鏈集成起來，追求整體效率和效益的提高，它根據(jù)變化日益劇烈的市場競爭環(huán)域，動態(tài)地調(diào)整企業(yè)集團(tuán)各層次的權(quán)力分配和財務(wù)控制方式.財務(wù)集權(quán)式管理模式下，集團(tuán)母公司可以從組織、制度、業(yè)

7、務(wù)三大方面提出會計人員、內(nèi)部審計、預(yù)算、內(nèi)控、投資、資金、核算體系、稅費(fèi)管理、物資采購等方面來實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)集成管理模式的構(gòu)建.組織方面川J)統(tǒng)一的會計人員管理。對子公司財務(wù)人員進(jìn)行掌控，目的是保證集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略和財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn).集團(tuán)公司總部可以通過會計人員委派制、集成核算等方式來達(dá)到對人員制約的目標(biāo)。(2)繞一的審計和風(fēng)險控制系統(tǒng).建立以集團(tuán)公司董事會為主導(dǎo)的內(nèi)部垂直審計管理體系，保持集團(tuán)公司內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高集團(tuán)整體風(fēng)險

8、控制能力。制度方面:(I)統(tǒng)一的預(yù)算管理。建立健全預(yù)算管理制度，有利于集團(tuán)司對子公司運(yùn)營項目進(jìn)行控制.(2)統(tǒng)一的內(nèi)部會計控制。加強(qiáng)內(nèi)部會計控制有利于提高各子公司和集團(tuán)整體的運(yùn)行效率.業(yè)務(wù)方面:(1)統(tǒng)一的投資管理。母公司應(yīng)牢牢控制對集團(tuán)發(fā)展結(jié)構(gòu)與控制結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接或潛在影響的決策管理權(quán)以及例外投資事項的處置權(quán)。(2)統(tǒng)一的資金管理.母公司財務(wù)部應(yīng)高度集成對外融資管理權(quán)，實(shí)施負(fù)債總控制和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化。(3)統(tǒng)一的核算體系.集團(tuán)公司能實(shí)

9、時查詢與處理相關(guān)信息，實(shí)時生成合并報表和賬務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)跨賬簿、跨企業(yè)和多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析。(4)統(tǒng)一的稅費(fèi)管理.實(shí)行稅費(fèi)的統(tǒng)一繳納和集成管理，提高了集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度和運(yùn)作資金的效率.(5)統(tǒng)一的物資采購管理.建立集成采購平臺，也利于財務(wù)管理上的集成支付，回避資金支付風(fēng)險.六、結(jié)論影響財務(wù)管理模式的因素很多，各企業(yè)所處的行業(yè)競爭環(huán)攪和自身條件以及不同的發(fā)展時期又各不相同，因此，選擇最適合的模式才是最重要的.在集團(tuán)創(chuàng)業(yè)的初期，為降低財務(wù)風(fēng)險，

10、可采取集權(quán)的財務(wù)管理模式，而在相對成熟的企業(yè)集團(tuán)中，采取集成的財務(wù)管理模式則更能促進(jìn)集團(tuán)整體價值的最大化.企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式應(yīng)該是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的動態(tài)的調(diào)整過程。口(作者單位:陜西省天然氣股份有限公司)壽文醺:川李會敏.開諫集團(tuán)公司財務(wù)集中管J2體系的實(shí)踐楝i才.會計之友.2∞9.07.(2)王世定.徐玉德.KIT環(huán)繞下會計系統(tǒng)重構(gòu)2一種融和理論及懊型的構(gòu)建.會計研究.2∞4(9)(31架鳳英企業(yè)集團(tuán)如何實(shí)施有效的財務(wù)集中管理.現(xiàn)代

11、商業(yè).2∞8(21).203.萬方數(shù)據(jù)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集隨式岱斷口陳芳、苦l(xiāng)曹我國正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時期，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)要想發(fā)展，提高核心競爭力就必須建立健全有效的財務(wù)管理模式.本文旨在通過對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式進(jìn)行分析，探索更適合企業(yè)集團(tuán)操作和運(yùn)用的財務(wù)管理模式。二、實(shí)施財務(wù)集成管理模式的意義實(shí)施財務(wù)集成管理是現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的必然要求.現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度下的企業(yè)管理特點(diǎn)是授權(quán)經(jīng)營，其科學(xué)的表現(xiàn)是“制衡“。對財務(wù)的集成管理是對授權(quán)經(jīng)營者的

12、有效制衡手段.企業(yè)管理的核心之一是財務(wù)管理，實(shí)際上集成管理的是資產(chǎn)。財務(wù)的集成管理是現(xiàn)代企業(yè)制度在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的必備條件之一.三、財務(wù)集成管理模式建立原則企業(yè)集團(tuán)是由眾多具有法入資格的企業(yè)通過資本的相互滲透而形成的多層次、多法人的企業(yè)聯(lián)合體，在企業(yè)集團(tuán)中，母公司處于核心地位，所以對于企業(yè)集團(tuán)而言，母公司是各成員企業(yè)的投資管理和控制中心以及運(yùn)營中樞.基于這些特征，企業(yè)集團(tuán)在選擇自身的財務(wù)管理模式時應(yīng)本著以下原則21、合法性原則。集團(tuán)公司對子

13、公司的財務(wù)管理必須遵守國家法律、法規(guī)和公司章程，依法對子公司實(shí)施財務(wù)活動的監(jiān)督管理權(quán).2、重要性原則。集團(tuán)公司的財務(wù)管理要分清主次，對投融資、資金管理等重要財務(wù)事項重點(diǎn)控制，對其他財務(wù)事項簡化控制.3、可持續(xù)發(fā)展原則.企業(yè)集團(tuán)中各成員企業(yè)有各自的利益。財務(wù)管理模式的設(shè)計一定要能保證企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展.4、經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)集團(tuán)設(shè)計財務(wù)管理模式時不得違反成本效益原則，保證資源投入和使用的合理性.5、適應(yīng)性原則.任何一個企業(yè)集團(tuán)都有不同于其

14、他企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理內(nèi)容.財務(wù)管理模式要能夠適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理的要求.6、制衡性原則.財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率.四、現(xiàn)行財務(wù)管理模式分析1、集權(quán)型財務(wù)管理模式。企業(yè)集團(tuán)中的母公司相關(guān)財務(wù)管理部門擁有下屬子公司的全部財務(wù)決策權(quán)、控制權(quán)和管理權(quán)，對子公司進(jìn)行高度集權(quán)下的統(tǒng)一規(guī)劃和管理.它的缺陷是財務(wù)管理權(quán)限高度集成，抑制了子公司的靈活性和創(chuàng)造性，一旦決策

15、失誤，將產(chǎn)生巨大損失。2、分權(quán)型財務(wù)管理模式.母公司只保留對子公司的重大財務(wù)決策事項的決策權(quán)或?qū)徟鷻?quán)，而將日常財務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到子公司.它的缺陷是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)目標(biāo)不協(xié)調(diào)，制約了企業(yè)集團(tuán)財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn):過度的分權(quán)增加了企212I撓篝崎俯息I20門笨lU期總第80期業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的矛盾和不協(xié)調(diào)，影響規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮.此外.在分權(quán)式財務(wù)管理模式下，將很難對各成員企業(yè)進(jìn)行有效的激勵。3、相融型管理模式.相融型財務(wù)管理模式是

16、一種集權(quán)與分權(quán)相組合的模式，它強(qiáng)調(diào)結(jié)果的重要性，對可能出現(xiàn)的財務(wù)控制點(diǎn)實(shí)行關(guān)鍵點(diǎn)控制。它的缺陷是不利于發(fā)揮各成員企業(yè)的積極性、主動性和創(chuàng)造性:財務(wù)管理工作處于集權(quán)與分權(quán)的邊緣狀態(tài)，造成無人監(jiān)管的局面.五、財務(wù)集成管理模式的構(gòu)建所謂集成化財務(wù)管理是利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成方法，將財務(wù)與業(yè)務(wù)、供給鏈集成起來，追求整體效率和效益的提高，它根據(jù)變化日益劇烈的市場競爭環(huán)域，動態(tài)地調(diào)整企業(yè)集團(tuán)各層次的權(quán)力分配和財務(wù)控制方式.財務(wù)集權(quán)式管理模式下，

17、集團(tuán)母公司可以從組織、制度、業(yè)務(wù)三大方面提出會計人員、內(nèi)部審計、預(yù)算、內(nèi)控、投資、資金、核算體系、稅費(fèi)管理、物資采購等方面來實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)集成管理模式的構(gòu)建.組織方面川J)統(tǒng)一的會計人員管理。對子公司財務(wù)人員進(jìn)行掌控，目的是保證集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略和財務(wù)管理的實(shí)現(xiàn).集團(tuán)公司總部可以通過會計人員委派制、集成核算等方式來達(dá)到對人員制約的目標(biāo)。(2)繞一的審計和風(fēng)險控制系統(tǒng).建立以集團(tuán)公司董事會為主導(dǎo)的內(nèi)部垂直審計管理體系，保持集團(tuán)公司內(nèi)部審計的獨(dú)

18、立性和權(quán)威性，提高集團(tuán)整體風(fēng)險控制能力。制度方面:(I)統(tǒng)一的預(yù)算管理。建立健全預(yù)算管理制度，有利于集團(tuán)司對子公司運(yùn)營項目進(jìn)行控制.(2)統(tǒng)一的內(nèi)部會計控制。加強(qiáng)內(nèi)部會計控制有利于提高各子公司和集團(tuán)整體的運(yùn)行效率.業(yè)務(wù)方面:(1)統(tǒng)一的投資管理。母公司應(yīng)牢牢控制對集團(tuán)發(fā)展結(jié)構(gòu)與控制結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接或潛在影響的決策管理權(quán)以及例外投資事項的處置權(quán)。(2)統(tǒng)一的資金管理.母公司財務(wù)部應(yīng)高度集成對外融資管理權(quán)，實(shí)施負(fù)債總控制和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化。(3

19、)統(tǒng)一的核算體系.集團(tuán)公司能實(shí)時查詢與處理相關(guān)信息，實(shí)時生成合并報表和賬務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)跨賬簿、跨企業(yè)和多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析。(4)統(tǒng)一的稅費(fèi)管理.實(shí)行稅費(fèi)的統(tǒng)一繳納和集成管理，提高了集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度和運(yùn)作資金的效率.(5)統(tǒng)一的物資采購管理.建立集成采購平臺，也利于財務(wù)管理上的集成支付，回避資金支付風(fēng)險.六、結(jié)論影響財務(wù)管理模式的因素很多，各企業(yè)所處的行業(yè)競爭環(huán)攪和自身條件以及不同的發(fā)展時期又各不相同，因此，選擇最適合的模式才是最重要的.在集

20、團(tuán)創(chuàng)業(yè)的初期，為降低財務(wù)風(fēng)險，可采取集權(quán)的財務(wù)管理模式，而在相對成熟的企業(yè)集團(tuán)中，采取集成的財務(wù)管理模式則更能促進(jìn)集團(tuán)整體價值的最大化.企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式應(yīng)該是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的動態(tài)的調(diào)整過程?？?作者單位:陜西省天然氣股份有限公司)壽文醺:川李會敏.開諫集團(tuán)公司財務(wù)集中管J2體系的實(shí)踐楝i才.會計之友.2∞9.07.(2)王世定.徐玉德.KIT環(huán)繞下會計系統(tǒng)重構(gòu)2一種融和理論及懊型的構(gòu)建.會計研究.2∞4(9)(31架鳳英企業(yè)集團(tuán)如