對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

1、對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考F626.21文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A當(dāng)前，我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、解決就業(yè)、維護(hù)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。據(jù)經(jīng)濟(jì)參考網(wǎng)報(bào)道，中小企業(yè)數(shù)量已占全國工業(yè)企業(yè)總數(shù)的99%，創(chuàng)造了近60%的經(jīng)濟(jì)總量和近50%的稅收，提供了近80%的就業(yè)崗位。然而，許多中小企業(yè)面臨著生死攸關(guān)的嚴(yán)峻問題：利潤率偏低，有些中小型企業(yè)的利潤率不足3%；現(xiàn)金流緊張，資金鏈斷裂的危險(xiǎn)性加大；用人成本增加，缺乏管理

2、型的經(jīng)營人才。據(jù)專家統(tǒng)計(jì)，我國的中小企業(yè)平均每分鐘有9家倒閉，只有10%的企業(yè)能夠生存三年以上，中小企業(yè)的平均壽命只有2.9歲。據(jù)筆者了解，這些經(jīng)營發(fā)生困難的企業(yè)均有相同的問題：用人“任人唯親”；財(cái)務(wù)管理時(shí)松時(shí)緊，時(shí)寬時(shí)嚴(yán)；財(cái)務(wù)信息不透明；甚至有的經(jīng)營者為了個(gè)人或者小團(tuán)體的利益，往往利用自己在經(jīng)營活動(dòng)信息上的優(yōu)勢，控制會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，粉飾或故意壓低財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，造成會(huì)計(jì)信息失真；財(cái)務(wù)收支混亂，資產(chǎn)流失，資金體外循環(huán)，嚴(yán)重侵蝕股東利益；所有

3、者為了體現(xiàn)自己對(duì)企業(yè)的控制能力，對(duì)一些核心的財(cái)務(wù)信息不與經(jīng)營者交流，致使經(jīng)營者無法全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，做出錯(cuò)誤的經(jīng)營決策。出現(xiàn)這些問題，究其原因，主要還是企業(yè)內(nèi)部控制的缺失造成的。臺(tái)灣中小企業(yè)信用保證基金陳再來先生在《中小企業(yè)如何合理化經(jīng)營—中小企業(yè)失敗原因及經(jīng)營之道》一文中指出，中小企業(yè)的經(jīng)營失敗64%的原因與內(nèi)部控制的失效有關(guān)。因此，關(guān)注、提升中1.3中小企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)第一，與大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)人員相對(duì)較少，導(dǎo)致在大型企

4、業(yè)由幾個(gè)人分別從事的工作，在中小企業(yè)可能僅由一人承擔(dān)；因此不能充分實(shí)施不相容職責(zé)的分離，不能實(shí)施有效的內(nèi)部牽制，在客觀上為發(fā)生舞弊和錯(cuò)誤提供了條件。第二，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)高級(jí)管理層的控制幅度較寬，與具體業(yè)務(wù)層面可以進(jìn)行更直接的溝通。這一方面會(huì)增加管理層對(duì)具體業(yè)務(wù)層面的了解，降低了基層人員發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊的可能性；另一方面，也增加了高級(jí)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，方便了某些來自高層的舞弊和不軌行為。第三，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)

5、往往處于快速發(fā)展的階段，經(jīng)營和管理不夠穩(wěn)定，人員調(diào)整頻繁，業(yè)務(wù)流程經(jīng)常變動(dòng)，管理制度一直在不斷完善之中，使得中小企業(yè)難以建立起像大型企業(yè)那樣完整的文檔記錄和穩(wěn)定的控制程序。2中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題筆者曾在多家大中小企業(yè)工作過，目前還是服務(wù)于一家中小型公司。多年的工作經(jīng)驗(yàn)積累，深感公司內(nèi)部控制存在的嚴(yán)重缺陷和制度空白已成為制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，而且非常具有代表性。2.1管理模式陳舊由于沒有建立規(guī)范的操作流程與管理制度，大事小事均是董