談制造業(yè)領(lǐng)用庫(kù)存物資內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

1、制造業(yè)耗用的物資通常包括原材料、辦公用品、備品備件、工器具、包裝物等，它們是構(gòu)成企業(yè)成本的重要部分，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益有直接影響。在企業(yè)物資領(lǐng)取和使用環(huán)節(jié)，建立和完善內(nèi)部控制制度有利于提高工作效率，降低物資消耗，減少損失和浪費(fèi)。物資領(lǐng)用內(nèi)部控制制度是指在企業(yè)物資領(lǐng)用環(huán)節(jié)建立一種自我協(xié)調(diào)與自我制約的機(jī)制，其內(nèi)容通常包括物資領(lǐng)用計(jì)劃申報(bào)制度、物資領(lǐng)用制度、價(jià)值記錄與成本控制制度等。一、設(shè)計(jì)制造業(yè)領(lǐng)用庫(kù)存物資內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則1.合法性原

2、則。設(shè)計(jì)制造業(yè)領(lǐng)用庫(kù)存物資內(nèi)部控制制度應(yīng)以國(guó)家法規(guī)為依據(jù)，制度中的內(nèi)容必須符合國(guó)家政策法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度要求。2.厲行節(jié)約。降低物資消耗、提高企業(yè)效益是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的根本目的，領(lǐng)用庫(kù)存物資必須厲行節(jié)約、減少浪費(fèi)。3.計(jì)劃控制。計(jì)劃領(lǐng)取、計(jì)劃采購(gòu)才能有效降低存儲(chǔ)成本，才能最大限度的避免缺貨。4.崗位分離。設(shè)計(jì)庫(kù)存物資領(lǐng)用內(nèi)部控制制度，不相容崗位要分離，這是內(nèi)部控制的基本要求。二、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容（一）物資領(lǐng)用計(jì)劃申報(bào)制度該制度規(guī)定企

3、業(yè)各部門領(lǐng)用物資必須事先編制領(lǐng)用計(jì)劃，并對(duì)計(jì)劃的編制、稽核、審批、執(zhí)行程序以及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限作出規(guī)定，制度的主要內(nèi)容有：1.規(guī)定企業(yè)內(nèi)各部門編制物資領(lǐng)用計(jì)劃的時(shí)間、依據(jù)，延遲申報(bào)計(jì)劃給予處罰的措施。企業(yè)物資領(lǐng)用部門通常根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、檢修計(jì)劃、技措計(jì)劃、人員分配計(jì)劃、物資消耗狀況等編制物資領(lǐng)用計(jì)劃表。2.規(guī)定計(jì)劃表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、填寫要求、填寫人與審核人的責(zé)任。填寫人、審核人均應(yīng)在計(jì)劃表上簽字。一般來說，物資耗用部門負(fù)責(zé)人負(fù)有審核計(jì)劃的責(zé)

4、任。3.明確物資領(lǐng)用計(jì)劃審批部門及審批人員的職責(zé)權(quán)力。計(jì)劃編制與審批是職責(zé)分明的兩個(gè)崗位，大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的物資計(jì)劃管理部門，并設(shè)立計(jì)劃管理員崗位，其職責(zé)是控制物資消耗，編制物資發(fā)放與采購(gòu)計(jì)劃，審核與批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)各部門申報(bào)的物資領(lǐng)用計(jì)劃，將與業(yè)務(wù)無關(guān)、不合理的領(lǐng)料要求剔出。企業(yè)還應(yīng)建立計(jì)劃審批權(quán)限制度，明確規(guī)定計(jì)劃管理員、物資計(jì)劃管理部門主管、企業(yè)經(jīng)理及副經(jīng)理的各自審批權(quán)限。但不管各自權(quán)限如何，均應(yīng)遵循自下而上的審查程序，這樣，基層的

5、監(jiān)督管理作用才有可能發(fā)揮。4.制定物資消耗限額辦法，對(duì)超過消耗限額的編制計(jì)劃不予批準(zhǔn)。（二）物資領(lǐng)用制度物資領(lǐng)用制度具體規(guī)定了物資實(shí)際領(lǐng)用的程序和手續(xù)，有關(guān)人員的權(quán)力和責(zé)任，其主要內(nèi)容有：1.規(guī)定領(lǐng)用物資必需填寫領(lǐng)料單，并在經(jīng)批準(zhǔn)的已申報(bào)計(jì)劃范圍內(nèi)領(lǐng)取，嚴(yán)格限制超計(jì)劃、越限額領(lǐng)取物資。2.規(guī)定領(lǐng)料單的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、填寫要求。領(lǐng)料人應(yīng)認(rèn)真填寫領(lǐng)料單，不得涂改。3.規(guī)定領(lǐng)料單審核責(zé)任。領(lǐng)料單由物資需用部門職工填寫，其他部門領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)審核物資是否確

6、實(shí)需要；物資計(jì)劃管理員應(yīng)重點(diǎn)審核是否已申報(bào)計(jì)劃，將不符合計(jì)劃、無計(jì)劃又無正當(dāng)理由的領(lǐng)料單退回；保管員主要審核手續(xù)是否齊全、項(xiàng)目填寫是否清晰、是否有涂改行為。4.規(guī)定無計(jì)劃確屬急需物資的審批、管理辦法。應(yīng)明確規(guī)定應(yīng)有哪一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。5.企業(yè)各部門領(lǐng)取物資后應(yīng)妥善保管，防止丟失、損毀。應(yīng)制定防火、防盜措施，物資保管責(zé)任要落實(shí)到人。6.物資的使用制度。首先，應(yīng)建立物資的使用操作制度，明確規(guī)定投放料的技術(shù)規(guī)范，工器具等低值易耗品的維護(hù)與保養(yǎng)辦法

7、，明示一些物資如酸堿（易腐蝕它物）易燃易爆物等使用的特殊要求。其次，建立對(duì)性能較復(fù)雜物資使用操作人員的培訓(xùn)制度，使其充分了解物資的物理化學(xué)特性及使用辦法。7.廢品及殘料回收制度。建立物資回收制度，對(duì)錯(cuò)發(fā)或錯(cuò)領(lǐng)物資、材料使用后的殘料或邊角料、多余未用材料、領(lǐng)取的不合格材料、報(bào)廢物品，應(yīng)及時(shí)退庫(kù)，使用部門不得自行處理。8.獎(jiǎng)罰制度。對(duì)物資使用過程中盡職盡責(zé)使物資消耗下降，及修舊利廢降低成本者要給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)物資使用過程中玩忽職守造成物資被盜、

8、損壞及不按技術(shù)規(guī)范投放料造成材料浪費(fèi)者給予處罰。獎(jiǎng)罰嚴(yán)明是一項(xiàng)制度得到貫徹執(zhí)行的保證。（三）價(jià)值記錄制度該制度明確規(guī)定價(jià)值記錄程序。領(lǐng)料單是價(jià)值記錄的合法憑證，倉(cāng)庫(kù)保管員依據(jù)領(lǐng)料單記物資明細(xì)賬，財(cái)務(wù)部門記分類賬，計(jì)劃員記明細(xì)臺(tái)賬，各部門核算員記本部門耗用物資臺(tái)賬。月底財(cái)務(wù)部門與成本員、保管員及各部門核算員對(duì)賬，保證賬賬相符，不符之處應(yīng)查明原因。賬賬相符后，財(cái)務(wù)部門分配物資耗用成本。（四）成本考核制度學(xué)習(xí)邯鋼經(jīng)驗(yàn)，細(xì)化成本項(xiàng)目，切實(shí)降低物

9、資消耗。企業(yè)應(yīng)將物資領(lǐng)用過程中的各項(xiàng)成本嚴(yán)格細(xì)化到各部門相關(guān)人員，使物資領(lǐng)取人、使用人、物資領(lǐng)取部門主管、倉(cāng)庫(kù)保管員、物資計(jì)劃管理員及其主管等都有成本指標(biāo)。如領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)材料消耗成本、材料使用不當(dāng)造成的損失成本、依所報(bào)計(jì)劃購(gòu)進(jìn)物資的存儲(chǔ)及資金占用成本、計(jì)劃不周造成的缺貨成本和生產(chǎn)損失成本等；物資計(jì)劃管理員負(fù)責(zé)采購(gòu)計(jì)劃制定不及時(shí)造成的缺貨損失成本、因監(jiān)督不力發(fā)生不合理領(lǐng)料造成的浪費(fèi)成本；保管員負(fù)責(zé)手續(xù)不全錯(cuò)發(fā)料造成的損失成本及物資保管不善