應(yīng)付賬款管理辦法

1、應(yīng)付賬款管理辦法應(yīng)付賬款管理辦法受控狀態(tài)受控狀態(tài)制度制度名稱名稱應(yīng)付賬款管理辦法應(yīng)付賬款管理辦法編號執(zhí)行部門執(zhí)行部門監(jiān)督部門監(jiān)督部門考證部門考證部門第1章總則第1條為了加強企業(yè)及所屬單位的應(yīng)付賬款管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，特制定本辦法。第2條本辦法適用于本企業(yè)及所屬單位。第2章應(yīng)付賬款的確認第3條應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。第4條企業(yè)應(yīng)付賬款入賬時間的確定，

2、應(yīng)以與所購物資的所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標志。第3章“應(yīng)付賬款”科目核算內(nèi)容第5條企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按應(yīng)付款項，貸記“應(yīng)付賬款”。第6條企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單、發(fā)票上的實際價款等憑證，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”。

3、支付時，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“銀行存款”等科目。第7條企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當按債務(wù)重組的不同方式進行處理。1.以低于重組債務(wù)賬面價值的款項清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目。2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固

4、定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目。抵債資產(chǎn)為存貨的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，記入“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目；抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失”科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資

5、等的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“投資收益”科目。3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積資本溢價或股本溢價”科目；按其差額，貸記“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目。4.以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目。第8條應(yīng)付賬款一般在較短時間內(nèi)支

6、付。有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法支付，或者將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的，無法支付的或無需支付的應(yīng)付款項，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入資本公積，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“資本公積（其他資本公積）”科目。第9條企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商購貨定金或部分貨款，也可以通過“應(yīng)付賬款”科目核算。在編制資產(chǎn)負債表時則需認真分辨“應(yīng)付賬款”科目各明細賬的余額性質(zhì)，如為借方余額，則屬預(yù)付賬款性質(zhì)，應(yīng)作為“預(yù)付賬款”項目填列于資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)項目中