公司賬務(wù)調(diào)整管理辦法

1、1公司賬務(wù)調(diào)整管理辦法公司賬務(wù)調(diào)整管理辦法第1章總則第1條為了明確財(cái)務(wù)調(diào)整的相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實(shí)不符的情形，特制定本辦法。第2條本辦法所指的賬務(wù)調(diào)整主要是指按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，把存在錯(cuò)誤的賬務(wù)處理調(diào)整為正確的賬務(wù)，賬務(wù)調(diào)整的內(nèi)容包括：1.由于會(huì)計(jì)政策變更引起的賬務(wù)調(diào)整；2.由于會(huì)計(jì)估計(jì)變更引起的賬務(wù)調(diào)整；3.由于前期差錯(cuò)更正引起的賬務(wù)調(diào)整；4.由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)引起的賬務(wù)調(diào)整；5.由于稅務(wù)稽查引

2、起的賬務(wù)調(diào)整。第3條本辦法適用于公司財(cái)務(wù)部。第2章由于會(huì)計(jì)政策變更引起的賬務(wù)調(diào)整第4條公司采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策：1.法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更；2.會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。第5條下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更：1.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策；2.對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者

3、事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。第6條根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行。第7條會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，根據(jù)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。第8條追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)

4、初次發(fā)生時(shí)即采用3第22條應(yīng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。第5章由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)引起的賬務(wù)調(diào)整第23條資產(chǎn)負(fù)債表日后的時(shí)期是指年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日這一時(shí)段。財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，即批準(zhǔn)的日期。第24條正確區(qū)分調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的關(guān)鍵是看這些事項(xiàng)的主要情況出現(xiàn)的時(shí)間。1.凡主要情況出現(xiàn)或存在于資產(chǎn)負(fù)債表日之前，而在日后時(shí)期獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)證實(shí)，即原因出現(xiàn)

5、或存在于資產(chǎn)負(fù)債表日之前，結(jié)果出現(xiàn)在日后時(shí)期的應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)。2.凡主要情況的出現(xiàn)和結(jié)果均在日后時(shí)期發(fā)生的事項(xiàng)，如日后時(shí)期發(fā)生的巨額對(duì)外投資，日后時(shí)期所持證券市價(jià)嚴(yán)重下跌等，因其發(fā)生和影響結(jié)果均在日后時(shí)期，則屬非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)表附注中披露。第25條對(duì)于應(yīng)調(diào)整的日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣進(jìn)行賬務(wù)處理，并對(duì)已編制會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。由于上年度的賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，損益類科目也已無余額，因此對(duì)日后事項(xiàng)的調(diào)整有其特殊

6、之處。1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告年度來說只調(diào)表不調(diào)賬。即對(duì)報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注以及相關(guān)附表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，但對(duì)賬項(xiàng)的賬簿記錄不做調(diào)整，反映在日后時(shí)期所屬年度的賬戶中。2.調(diào)整時(shí)的科目使用分幾種情況。涉及損益事項(xiàng)的所有損益類科目均通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目核算；既不涉及損益又不涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整各相關(guān)科目。3.分錄中損益類科目調(diào)整與報(bào)表中損益類項(xiàng)目

7、的調(diào)整存在不一致現(xiàn)象，均在“以前年度損益調(diào)整”科目中反映。但在調(diào)整利潤(rùn)表時(shí)，則應(yīng)分別調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、所得稅等項(xiàng)目。第6章由于稅務(wù)稽查引起的賬務(wù)調(diào)整第26條本年度錯(cuò)漏賬目的調(diào)整1.本年度發(fā)生的錯(cuò)漏賬目，只影響本年度的稅收，應(yīng)按正常的會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)制度，調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目，以保證本年度應(yīng)交稅金和財(cái)務(wù)成果核算真實(shí)、正確。2.對(duì)商品及勞務(wù)稅、財(cái)產(chǎn)稅和其他各稅檢查的賬務(wù)調(diào)整，一般不需要計(jì)算分?jǐn)偅膊檠a(bǔ)本年度的商品及勞務(wù)稅、