內(nèi)部控制與現(xiàn)金管理

1、內(nèi)部控制與現(xiàn)金管理內(nèi)部控制與現(xiàn)金管理學習目標學習目標學習完本章后，應該能夠做到：1.描述出一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)描述出一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)2.使用銀行對帳單作為內(nèi)部控制措施使用銀行對帳單作為內(nèi)部控制措施3.管理并處置現(xiàn)金管理并處置現(xiàn)金4.對現(xiàn)金收款實行內(nèi)部控制對現(xiàn)金收款實行內(nèi)部控制5.對現(xiàn)金付款實行內(nèi)部控制對現(xiàn)金付款實行內(nèi)部控制6.運用預算來管理現(xiàn)金運用預算來管理現(xiàn)金7.衡量企業(yè)中存在的道德風險衡量企業(yè)中存在的道德風險GrantLef

2、ge辦事處究竟出了什么錯誤？答案是：在現(xiàn)金會計的控制上存在漏洞。SteveLane負責從客戶手中收取現(xiàn)金，而他同時還可以接觸公司的會計帳。通過操縱會計賬簿，他甚至可以隱瞞盜竊行為達幾年。此外，日常也沒有人檢查他的工作。我們在本章中所討論的幾步程序?qū)⒛芙忉尮救绾尾拍鼙苊獯朔N盜用行為的發(fā)生，當然，這些控制系統(tǒng)雖不能完全防止錯誤，但好的控制至少可以幫助發(fā)現(xiàn)不道德的或是違法的行為并限制其影響。內(nèi)部控制對于大公司并不是可有可無的。《外部腐敗法》

3、（TheFeignCruptionPracticesAct）要求公司在證券交易委員會的控制下保持適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)，而不論其是否存在外部交易。法案同時還包括對于行賄受賄和其他腐敗行為的特別禁令。本章主要討論內(nèi)部控制，即經(jīng)理用來控制經(jīng)營和保護公司資產(chǎn)的組織的計劃和完整的框架。本章將這些控制方法主要運用到現(xiàn)金（流動性最高的資產(chǎn)）管理中，并為企業(yè)進行道德評判提供框架。在以后的幾章中我們將討論經(jīng)理如何對資產(chǎn)中的其他項目進行控制。內(nèi)部控制內(nèi)部控制

4、經(jīng)理的一項主要責任就是控制企業(yè)的運營。企業(yè)所有者和高層管理人員為企業(yè)制定目標，經(jīng)理引導方向，員工執(zhí)行計劃。好的經(jīng)理必須能夠決定整個企業(yè)在今后的幾年中將走向何方。但是，如果他們不能控制運營，那么整個企業(yè)也許就不能有長久性的經(jīng)營，經(jīng)理們也無法將他們崇高的計劃加以實施。內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一部企業(yè)的計劃及其相關(guān)的步驟，其作用在于：1保護資產(chǎn)，2鼓勵遵守公司政策，3促進運營效率，4確保準確與可靠的會計報告。例41引自LsLs’EndEnd公司公司

5、合并財務報表中責任一節(jié)。該公司高層管理人員負責財務報表及相關(guān)系統(tǒng)內(nèi)部控制。文中第二段提到關(guān)于一個系統(tǒng)的內(nèi)部控制、資產(chǎn)的保護、和對欺詐財務報告的預防。下面，讓我們具體來看看公司如何創(chuàng)造出有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。請參照點41例41：Ls’End公司內(nèi)部控制管理報告書1經(jīng)營與會計的分離。所有的會計活動都應從經(jīng)營部門，如制造部門和銷售部門，中完全分離出來，一次來保證會計紀錄的可靠性。例如，產(chǎn)品檢驗員而非機器操作員英負責計量生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的產(chǎn)品件數(shù)；

6、會計人員而非銷售人員應保存存貨紀錄。請通過例42來看看會計是如何與生產(chǎn)和市場部門分離的。2資產(chǎn)保管與會計的分離。如果會計人員被禁止接觸現(xiàn)金，同時出納無法接近會計賬簿，那么誘惑和欺詐就會大大減少。反之，假如一名員工既經(jīng)手現(xiàn)金又負責會計記賬，則此人就可以偷竊現(xiàn)金并通過造假帳來掩蓋其偷竊行為。正如例42中這一內(nèi)部控制要素所示，財務主管保管現(xiàn)金而總會計師記現(xiàn)金賬，沒有人能同時負責這兩件事。3SteveLane能夠?qū)⒁粋€客戶的現(xiàn)金存款加到另一個客

7、戶在GrantLeFge辦事處的帳上。顯然，出納Lane控制會計系統(tǒng)中部分數(shù)據(jù)的輸入。這一對職權(quán)分離的破壞使GrantLeFge辦事處損失超過600000美元。4存貨應有不具有會計職權(quán)的倉庫員工負責管理。如果他們被允許對存貨記賬，他們就可以盜竊存貨并將其作為陳舊存貨注銷。此處，注銷為貸記資產(chǎn)賬戶。注銷可以被紀錄為因存貨過時而導致的損失并因此減少存貨。因此，負責保管資產(chǎn)的人無權(quán)接觸電腦程序；同樣的程序員也無權(quán)接觸那些有誘惑性的資產(chǎn)如現(xiàn)金。

8、5交易授權(quán)與相關(guān)資產(chǎn)保管的分離。如果可能的話，授權(quán)交易的人應無權(quán)處理相關(guān)資產(chǎn)。例如，同一個人不能同時負責授權(quán)支付供貨商發(fā)票上的金額和簽署支票來付賬；因為如果同時具備這兩項權(quán)利，此人就會授權(quán)向他自己進行支付同時簽署支票。而當兩權(quán)分離時，只有那些被授權(quán)的支票才能被支付。6會計職能內(nèi)部權(quán)利的分離。不同的人應執(zhí)行會計帳務的不同階段，從而出錯和欺詐的機會都達到最小化。例如，現(xiàn)金收入記賬和現(xiàn)金償付應由不同會計負責；分管應付賬款和支票需求的職員無權(quán)審