appendix5_改善資金管理舉措

1、SVA/010604/SH-DISC(2000GB),機密,附錄五：改善資金管理的舉措建議,上海廣電股份有限公司,最終項目匯報會,二00一年六月二十一日,此報告僅供客戶內部使用。未經(jīng)麥肯錫公司的書面許可，其它任何機構不得擅自傳閱、引用或復制。,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-1,廣電股份資金管理現(xiàn)狀,總部缺乏對下屬公司具體成文的財務管理制度缺乏系統(tǒng)有效的管理辦法，在過松與過緊中搖擺，也缺乏針對性,下屬公司財

2、務不規(guī)范操作現(xiàn)象時有發(fā)生下屬公司對總部的資金管理要求敷衍應付或不予理睬財務人員結構與編制過于固定，大大增加了在崗位上不良操作的可能性,對下屬公司的財務狀況缺乏適時信息、分析及監(jiān)控銷售中心賬貨嚴重不一致審計人力薄弱缺乏對下屬公司的流程審計,總部對下屬公司流動資金無管控下屬公司對現(xiàn)金的管理運作各自為營，獎金運作效率低,資料來源:小組訪談,規(guī)章制度不完善,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-2,加強廣電股份

3、資金管理可實施四方面舉措,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-3,公司總部對下屬業(yè)務單位的財務管理應 采用等級制度,,,,,等級財務管理制度,A,B,C,所有下屬公司一開始定為B級,一般半年一次的重新評定特殊情況下財務負責人提出、總經(jīng)理批準后可作調整,,下屬公司,A,B,C,下屬公司,,,,,等級財務管理制度,,,,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-4,等級財務管理制度評定的考慮因素,評定

4、權重,評定等級的因素,有利因素,不利因素,審計結果,無審計問題少數(shù)輕微審計問題,有嚴重審計問題有很多的審計問題,公司財務操作的規(guī)范性,財務流程清晰，嚴格遵守出納票據(jù)、帳單等規(guī)范統(tǒng)一報表內容制作規(guī)范,財務流程模糊或執(zhí)行不力出納票據(jù)、帳單等種類、格式混亂不統(tǒng)一報表內容不一目了然，讓人疑問,對總部管理制度的配合,充分配合，尤其在資金與信貸的管理上,不配合或勉強配合,公司的財務狀況,主營業(yè)務收入增長盈利正的現(xiàn)金流,主營業(yè)務收入增

5、長停滯或降低虧損負的現(xiàn)金流,財務上報的完整性,報表現(xiàn)狀與歷史有連續(xù)性各報表相關數(shù)據(jù)一致,現(xiàn)有數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)脫節(jié)各報表數(shù)據(jù)對不上,財務上報的準時性,準時上報，不拖欠,遲報，拖欠,IT財務系統(tǒng),IT系統(tǒng)與總部的系統(tǒng)一致或兼容IT系統(tǒng)與總部聯(lián)網(wǎng)，總部有監(jiān)察許可IT系統(tǒng)功能強，能主動顯示差異分析及拒絕不規(guī)范操作有經(jīng)驗的系統(tǒng)使用者,無IT系統(tǒng)IT系統(tǒng)功能原始，漏洞多財務人員無IT使用經(jīng)驗,財務歷史,公司無財務歷史（如新業(yè)務）,,

6、,,,大,,小,,,,,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-5,總部對下屬業(yè)務單位的等級財務管理制度補充*,7. 現(xiàn)金支取 – 限額8. 對外支票及轉賬、匯款– 要求 會簽的數(shù)額 （i）生產(chǎn)性采購 （ii）費用支出9. 流動資產(chǎn)付款審批：合同預付10. 流動資產(chǎn)付款審批：合同到貨11. 固定資產(chǎn)投資等資本性開支的審批12. 對外付款的手續(xù) 16. 存貨與價值核對、上報頻率**,

7、A2000元100萬元10萬元100萬元100萬元100萬元審批權限內– 業(yè)務單位負責人,否則總部指定人員; 簽發(fā)/支取限額內 – 業(yè)務單位財務主管,否則總部財務指定人員每月,B2000元100萬元10萬元50萬元50萬元50萬元(與A同)(與A同)每兩周,C2000元100萬元10萬元10萬元10萬元10萬元總部指定人員總部財務指定人員每周

8、,,,,,,,,*條款編號與>(2001年6月修訂稿)條款對應**針對銷售中心,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-6,總部對下屬業(yè)務單位的等級財務管理制度補充*（續(xù)）,30. 銀行貸款 (i)≧10萬元 (ii)<10萬元32. 閑置資金上交36. 費用管理的審批 (i)超出預算部分 金額 (ii)超出預算部分

9、 比例38. 財務分析工作及上報要求 (i)差異分析 (ii)現(xiàn)金流量分析 (iii)重大現(xiàn)金活動45. 重要事項報審及報備案,審批備案月報要求上交（閑置100萬元，1個月以上）10萬元以內：10萬元以上：10%以內：10%以上：每月報每月報二周內報二周內,,,審批備案審批備案要求上交（閑置5萬元，1個月以上）2萬元以內：2萬元以上：月報

10、報備案每周報每周報立即報一周內,,下屬公司負責人總部審批月報報備案,審批備案報備案要求上交（閑置10萬元，1個月以上）5萬元以內：5萬元以上：月報報備案每二周報每二周報立即報一周內,下屬公司負責人總部審批,下屬公司負責人總部審批,A,B,C,*條款編號與>(2001年6月修訂稿)條款對應,,,,,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-7,公司總部對下屬公

11、司財務人員的控制是非常有效的資金管理舉措,,定期輪換財務人員,兩者一起實施，更為有效,,作用,公司總部對下屬公司現(xiàn)金狀況有清晰了解易于發(fā)現(xiàn)下屬公司現(xiàn)金上的不規(guī)范操作票據(jù)及文件的規(guī)范化下屬公司對現(xiàn)金使用申請操作的簡化,不易培養(yǎng)財務人員與經(jīng)營負責人之間的不良關聯(lián)性財務人員之間的互相核對監(jiān)督擴展財務人員的業(yè)務范疇,范例,GE,,,金陵公司,,,,,實施要點,,工資及人事關系屬總部獎金小部分與業(yè)務單位業(yè)績掛鉤協(xié)助經(jīng)營及對業(yè)務的了

12、解為重要考核內容,制度化特別針對新招年輕財務人員統(tǒng)一加強培訓財務運作標準化財務系統(tǒng)兼容性,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-8,公司總部應加強對下屬公司的財務監(jiān)控與審計,描述,,對上報財務情況進行適時的分析，跟蹤及監(jiān)控加強庫存貨物核對監(jiān)察工作；要求財務賬與貨物賬達到平衡不定期的客戶、供應商查詢核對（可利用部分審計工作）建立違規(guī)操作舉報機制,自動貨款互查自動報告大差異數(shù)據(jù)拒絕非規(guī)范操作,,,,,銀

13、行直接把下屬業(yè)務單位銀行對賬單抄送給公司總部銀行自動向公司總部報告金額超過一定限度的交易所有新業(yè)務均使用總部財務中心指定銀行,建議增加股份公司審計力量（至少四人）進行常規(guī)審計隨機審計專題審計流程審計,財務分析、監(jiān)控,內外部審計,利用銀行服務,先進可靠的IT財務系統(tǒng),SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-9,公司總部應對下屬公司的資金進行集中管理,,,,,,,建議資金集中管理的三個步驟,,有選擇地集中

14、,主體資金集中,全部資金集中,2001.7,2002.7,2003.7,主要手段,加強資金預算、預測及管控利用集團結算中心調配閑置資金,主要企業(yè)統(tǒng)一使用集團財務公司對主要資金進行集中管理和調配,要求所有企業(yè)的資金集中管理和調配統(tǒng)一信貸對現(xiàn)金活動進行日常的監(jiān)控,面臨主要問題,下屬業(yè)務單位現(xiàn)有的銀行信貸關系大多數(shù)業(yè)務現(xiàn)金流不好股份公司資金管理能力還有待建立,某些銀行信貸關系仍需保留業(yè)務上的方便程度,財務信息系統(tǒng),目標,新業(yè)務集

15、中在指定銀行(結算中心）選擇有一定現(xiàn)金流但無重要銀行關系的企業(yè)進行集中信貸、結算和現(xiàn)金管理一般企業(yè)不要求完全切斷現(xiàn)有銀行關系,主要資金和信貸的集中對資金管控有一定的作用，但還不完全少數(shù)企業(yè)可不包括在集中管理的范圍,所有企業(yè)的資金集中管理能夠對日常現(xiàn)金活動進行監(jiān)控,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-10,,,建立資金集中管理步驟一：有選擇地集中,股份公司總部,下屬公司在結算中心的帳戶信息（股份公司有監(jiān)察

16、權，無使用權）,集團結算中心,,,,結算中心專用銀行,下屬公司,閑置現(xiàn)金存入結算中心的帳戶,,,,,與下屬公司有信貸關系的銀行,超出一定量的提取，信息立即由結算中心上報股份公司,所有新業(yè)務部分現(xiàn)有業(yè)務（有一定現(xiàn)金流但無重要銀行關系）,,,,,,,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-11,,,建立資金集中管理步驟二：主體資金集中,股份公司總部,下屬公司在財務公司的帳戶信息,集團財務公司,,,財務公司專用銀行,下

17、屬公司,閑置資金儲蓄,,,與部分下屬公司保持信貸關系的銀行,超出一定量的提取由股份公司批準信貸活動審批,所有新業(yè)務大多數(shù)現(xiàn)有業(yè)務,,,,,給下屬公司提現(xiàn)的批準及信貸的支持,,,,,,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-12,,,建立資金集中管理步驟三：全部資金集中,股份公司總部,下屬公司在財務公司的帳戶信息,集團財務公司,,,財務公司專用銀行,所有下屬公司,閑置資金儲蓄,超出一定量的提取由股份公司批準信貸活