長(zhǎng)期投資審計(jì)程序表

1、1索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資審計(jì)程序表審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè):頁次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1.取得或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2.實(shí)施分析性復(fù)核。3.監(jiān)盤股票、債券（1）會(huì)同被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)主管人員盤點(diǎn)股票、債券。（2）編制盤點(diǎn)清單，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。（3）如實(shí)地盤點(diǎn)工作在結(jié)賬日后進(jìn)行，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)日結(jié)果和結(jié)賬日至盤點(diǎn)日之間股票、債券增減變動(dòng)業(yè)務(wù)，倒推計(jì)

2、算結(jié)賬日股票、債券余額。4.抽取其他投資形式的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目進(jìn)行函證。5.審查投資業(yè)務(wù)的有關(guān)文件，分析其所反映的情況是否與會(huì)計(jì)資料所反映的情況相符，并結(jié)合往來賬的審計(jì)，檢查長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)記錄的完整性。6抽查明細(xì)賬、記賬憑證計(jì)原始憑證（1）檢查用實(shí)物或無形資產(chǎn)向其他單位投資的項(xiàng)目①檢查企業(yè)是否以國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備的物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。②檢查投資價(jià)值與資產(chǎn)評(píng)估計(jì)結(jié)果或投資協(xié)議確定的價(jià)值是否一致。③檢查資產(chǎn)投資價(jià)值

3、與資產(chǎn)賬面價(jià)值之差的會(huì)計(jì)處理是否正確。④檢查投資所用有關(guān)實(shí)物或無形資產(chǎn)賬戶的會(huì)計(jì)記錄是否與本投資項(xiàng)目記錄相一致。⑤檢查投資業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)，是否按規(guī)定進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。（2）核對(duì)股票、債券投資的入賬價(jià)值與購(gòu)買時(shí)的交割單等原始憑證，檢查入賬價(jià)值是否正確。（3）檢查購(gòu)買股票、債券時(shí)的已宣布股利、應(yīng)計(jì)利息、溢價(jià)或折價(jià)以及投資收回的會(huì)計(jì)處理是否正確。（4）檢查長(zhǎng)期投資核算的成本法或權(quán)益法的選用及有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。7.檢查長(zhǎng)期投資是否已在

4、資產(chǎn)負(fù)債表及附注中恰當(dāng)披露（1）檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資，是否單獨(dú)列在流動(dòng)資產(chǎn)類下一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資項(xiàng)內(nèi)。（2）檢查是否披露股票、債券的面值明顯脫離市價(jià)的情形。（3）檢查是否披露當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益；（4）檢查是否披露長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)的期末余額，長(zhǎng)期股權(quán)投資中對(duì)子公司、合營(yíng)公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資；（5）檢查是否披露當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備；（6）檢查是否披露長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)方法；（7）檢查對(duì)外投資額是否超過被審計(jì)企業(yè)凈資產(chǎn)的50%。（

5、8）檢查采用權(quán)益法時(shí)，是否披露投資企業(yè)與被投資單位會(huì)計(jì)政策的重大差異；（9）檢查是否披露投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。8.完成長(zhǎng)期投資審定表。1索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資審計(jì)程序表審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè):頁次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1.取得或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2.實(shí)施分析性復(fù)核。3.監(jiān)盤股票、債券（1）會(huì)同被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)主管人員盤點(diǎn)股票、債券。（

6、2）編制盤點(diǎn)清單，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。（3）如實(shí)地盤點(diǎn)工作在結(jié)賬日后進(jìn)行，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)日結(jié)果和結(jié)賬日至盤點(diǎn)日之間股票、債券增減變動(dòng)業(yè)務(wù)，倒推計(jì)算結(jié)賬日股票、債券余額。4.抽取其他投資形式的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目進(jìn)行函證。5.審查投資業(yè)務(wù)的有關(guān)文件，分析其所反映的情況是否與會(huì)計(jì)資料所反映的情況相符，并結(jié)合往來賬的審計(jì)，檢查長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)記錄的完整性。6抽查明細(xì)賬、記賬憑證計(jì)原始憑證（1）檢查用實(shí)物或無形資產(chǎn)向其他單位投資的項(xiàng)目①檢查企業(yè)是否以國(guó)家

7、專項(xiàng)儲(chǔ)備的物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。②檢查投資價(jià)值與資產(chǎn)評(píng)估計(jì)結(jié)果或投資協(xié)議確定的價(jià)值是否一致。③檢查資產(chǎn)投資價(jià)值與資產(chǎn)賬面價(jià)值之差的會(huì)計(jì)處理是否正確。④檢查投資所用有關(guān)實(shí)物或無形資產(chǎn)賬戶的會(huì)計(jì)記錄是否與本投資項(xiàng)目記錄相一致。⑤檢查投資業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)，是否按規(guī)定進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。（2）核對(duì)股票、債券投資的入賬價(jià)值與購(gòu)買時(shí)的交割單等原始憑證，檢查入賬價(jià)值是否正確。（3）檢查購(gòu)買股票、債券時(shí)的已宣布股利

8、、應(yīng)計(jì)利息、溢價(jià)或折價(jià)以及投資收回的會(huì)計(jì)處理是否正確。（4）檢查長(zhǎng)期投資核算的成本法或權(quán)益法的選用及有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。7.檢查長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表及附注中恰當(dāng)披露（1）檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資，是否單獨(dú)列在流動(dòng)資產(chǎn)類下一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資項(xiàng)內(nèi)。（2）檢查是否披露股票、債券的面值明顯脫離市價(jià)的情形。（3）檢查是否披露當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益；（4）檢查是否披露長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)的期末余額，長(zhǎng)期股權(quán)投資中對(duì)子公司、合營(yíng)公司、聯(lián)營(yíng)企