長期股權投資審計程序表

1、長期股權投資審計程序表長期股權投資審計程序表索引號：B3客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復核人員：張微日期：20070303一、審計目標一、審計目標1.確定長期股權投資是否存在；2.確定長期股權投資是否歸被審計單位所有；3.確定長期股權投資增減變動及投資損益的記錄是否完整；4.確定長期股權投資的核算方法是否正確：5.確定長期股權投資減值準備的計提方法是否恰當；6.確定長期股權投資減值準備增減變動

2、的記錄是否完整；7.確定長期股權投資及其減值準備的期末余額正確；8.確定長期股權投資及其減值準備的披露是否恰當。二、審計程序二、審計程序?qū)徲嫵绦蚴欠襁m用索引號1.獲取或編制長期股權投資明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；結合長期股權投資減值準備科目與報表數(shù)核對相符。2.根據(jù)有關合同和文件，確認股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資核算方法是否正確。3.對于重大的投資，向被投資單位函證被審計單位的投資額、持股比例及

3、被投資單位發(fā)放股利等情況。4.對于采用權益法核算的長期股權投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務報表，如果未經(jīng)注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的財務報表實施適當?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦颉?續(xù)表)5.對于采用成本法核算的長期股權投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會計處理是否正確；對被審計單位實施控制而采用成本法核算的長期股權投資，比照權益法編制變動明細表，以備合并報表使用。6.對于成本法和權益法相互轉(zhuǎn)換的，檢查其投資

4、成本的確定是否正確。7.確定長期股權投資的增減變動的記錄是否完整。8.期末對長期股權投資進行逐項檢查，以確定長期股權投資是否已經(jīng)發(fā)生減值，相關會計處理是否正確。長期股權投資減值準備按單項資產(chǎn)計提，計提依據(jù)充分，得到適當批準。減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。9.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質(zhì)押、擔保情況。如有，則應詳細記錄，并提請被審計單位進行充分披露。10.確定長期股權投資在資產(chǎn)負債表上已恰當列報。長期股權投

5、資審計程序表長期股權投資審計程序表索引號：B3客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復核人員：張微日期：20070303一、審計目標一、審計目標1.確定長期股權投資是否存在；2.確定長期股權投資是否歸被審計單位所有；3.確定長期股權投資增減變動及投資損益的記錄是否完整；4.確定長期股權投資的核算方法是否正確：5.確定長期股權投資減值準備的計提方法是否恰當；6.確定長期股權投資減值準備增減變動的記錄是否

6、完整；7.確定長期股權投資及其減值準備的期末余額正確；8.確定長期股權投資及其減值準備的披露是否恰當。二、審計程序二、審計程序?qū)徲嫵绦蚴欠襁m用索引號1.獲取或編制長期股權投資明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；結合長期股權投資減值準備科目與報表數(shù)核對相符。2.根據(jù)有關合同和文件，確認股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資核算方法是否正確。3.對于重大的投資，向被投資單位函證被審計單位的投資額、持股比例及被投資單位

7、發(fā)放股利等情況。4.對于采用權益法核算的長期股權投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務報表，如果未經(jīng)注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的財務報表實施適當?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦颉?續(xù)表)5.對于采用成本法核算的長期股權投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會計處理是否正確；對被審計單位實施控制而采用成本法核算的長期股權投資，比照權益法編制變動明細表，以備合并報表使用。6.對于成本法和權益法相互轉(zhuǎn)換的，檢查其投資成本的確定