例七_(dá)__山東新華集團(tuán)全面預(yù)算管理

1、案例七案例七山東新華集團(tuán)全面預(yù)算管理山東新華集團(tuán)全面預(yù)算管理名詞解釋：全面預(yù)算全面預(yù)算：是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)的全面量化，是企業(yè)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)和考核所屬部門、單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算（事業(yè)投資計(jì)劃）等。全面預(yù)算的編制一般由決策機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）責(zé)成有關(guān)職能部門、專門委員會(huì)，根據(jù)預(yù)測(cè)和決策的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在充分論證和可行性研究的基礎(chǔ)上編制。短期預(yù)算短期預(yù)算：是指每個(gè)會(huì)計(jì)年度元月1日

2、至12月31日的預(yù)算，也稱年度預(yù)算，并層層分解，由年分到季，由季分到月。長(zhǎng)期預(yù)算長(zhǎng)期預(yù)算：是指集團(tuán)公司未來35年的發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算，長(zhǎng)期預(yù)算是制訂短期預(yù)算的重要依據(jù)。1、根據(jù)新華集團(tuán)全面預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)條款，分析其是否充分發(fā)揮了主要職能，并簡(jiǎn)要說明應(yīng)補(bǔ)充的內(nèi)容。、根據(jù)新華集團(tuán)全面預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)條款，分析其是否充分發(fā)揮了主要職能，并簡(jiǎn)要說明應(yīng)補(bǔ)充的內(nèi)容。答：全面預(yù)算管理委員會(huì)及預(yù)算部的職責(zé)為：審議通過有關(guān)利潤(rùn)管理的政策、規(guī)定、制度

3、等；組織企業(yè)有關(guān)部門或聘請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的確定進(jìn)行預(yù)測(cè)；審議通過目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)算編制的方針和程序；審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案，并就必要的改善對(duì)策提出建議；在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，對(duì)分廠與部門、部門與部門之間可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的分歧進(jìn)行必要的協(xié)調(diào)；將經(jīng)過審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過后下達(dá)正式預(yù)算；接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期預(yù)算報(bào)告并予以審查、分析，提出改善的措施；根據(jù)需要，就預(yù)算的修正進(jìn)行審議并作出決定；對(duì)利潤(rùn)全面預(yù)算

4、管理過程中出現(xiàn)的矛盾或問題進(jìn)行調(diào)解或仲裁。2、華樂集團(tuán)采用的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算管理有何不同？你認(rèn)為哪一種形式更適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求？、華樂集團(tuán)采用的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算管理有何不同？你認(rèn)為哪一種形式更適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求？答：（1）華樂集團(tuán)的全面預(yù)算管理以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，它同傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理不同的是，它首先分析企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的銷售、成本、費(fèi)用及資本狀況、管理水平等戰(zhàn)略能力來確定目標(biāo)利潤(rùn)，然后以此為基礎(chǔ)詳細(xì)編

5、制企業(yè)的銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)的財(cái)力狀況編制資本預(yù)算等分預(yù)算。（2）由于華樂集團(tuán)采用的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算管理是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，因此，這種全面預(yù)算管理模式更適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。實(shí)踐證明了他們對(duì)此的精辟概括：企業(yè)的生產(chǎn)竟因個(gè)猶如客輪在大海上航行，市場(chǎng)是大海，企業(yè)是航船，總經(jīng)理是航長(zhǎng)，職工是航員，用戶是旅客，目標(biāo)利潤(rùn)是其航行的目的地，而以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理則是保證其安全、順利到達(dá)目的地的高精能導(dǎo)航系統(tǒng)。3、華樂集團(tuán)全面預(yù)

6、算管理的體系構(gòu)成包括哪些方面？它們之間的關(guān)系如何？、華樂集團(tuán)全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成包括哪些方面？它們之間的關(guān)系如何？答：構(gòu)成包括：（1）目標(biāo)利潤(rùn)；（2）銷售預(yù)算；（3）銷售費(fèi)及預(yù)算費(fèi)預(yù)算；（4）生產(chǎn)預(yù)算；（5）直接材料預(yù)算；（6）直接人工預(yù)算；（7）制造費(fèi)用預(yù)算；（8）存貨預(yù)算；（9）產(chǎn)成品成本預(yù)算；（10）現(xiàn)金預(yù)算；（11）資本預(yù)算；（12）預(yù)計(jì)損失表；（13）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。關(guān)系：目標(biāo)利潤(rùn)是預(yù)算編制的起點(diǎn)，編制銷售預(yù)算是根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)

7、編制預(yù)算的首要步驟，然后再根據(jù)以銷定產(chǎn)原則編制生產(chǎn)預(yù)算，同時(shí)編制所需要的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的預(yù)算；在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，除了考慮計(jì)劃銷售量外，還應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)有的存貨和年末的存貨；生產(chǎn)預(yù)算編制以后，還要根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表是全部預(yù)算的綜合。4、以新華集團(tuán)利潤(rùn)全面預(yù)算管理制度為基礎(chǔ)分析該公司預(yù)算編制的方針是什么？你認(rèn)為還有哪些方面需要改進(jìn)、以新華

8、集團(tuán)利潤(rùn)全面預(yù)算管理制度為基礎(chǔ)分析該公司預(yù)算編制的方針是什么？你認(rèn)為還有哪些方面需要改進(jìn)？先進(jìn)性：以經(jīng)濟(jì)利益為核心，體現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，以目標(biāo)利潤(rùn)作為首要目標(biāo)?？茖W(xué)性：預(yù)算指標(biāo)從實(shí)際出發(fā)、科學(xué)、合理，使制訂的目標(biāo)在客觀環(huán)境和內(nèi)部現(xiàn)有條件下，保證實(shí)現(xiàn)。穩(wěn)定性：分析利用統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，經(jīng)營(yíng)指標(biāo)高于過去發(fā)展水平，保持永續(xù)經(jīng)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展。嚴(yán)肅性：預(yù)算一經(jīng)制定批準(zhǔn)，預(yù)算期內(nèi)指標(biāo)不作調(diào)整，嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算編制是實(shí)施利潤(rùn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直

9、接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算編制方針應(yīng)包括：1、企業(yè)利潤(rùn)規(guī)劃；2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針；3、部門費(fèi)用預(yù)算編制方針；4、投資與研究開放方針；5、資本運(yùn)營(yíng)方針；6、其他基準(zhǔn)。改進(jìn)方面：根據(jù)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，從實(shí)際出發(fā)，調(diào)動(dòng)一切可以調(diào)動(dòng)的資源，考慮市場(chǎng)環(huán)境的變化，提出明確的經(jīng)營(yíng)方針。5、分析預(yù)算考評(píng)應(yīng)遵循的原則。新華集團(tuán)在遵循預(yù)算考評(píng)原則方面還有哪些需要考慮？、分析預(yù)算考評(píng)應(yīng)遵循的原則。新華集團(tuán)在遵循預(yù)算考評(píng)原則方面還有哪些需要考慮？①目標(biāo)原則：目標(biāo)原則

10、，她一定是為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的。例如，該集團(tuán)施行目標(biāo)利潤(rùn)管理，她的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算一定要保證利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。這是一個(gè)前提。②激勵(lì)原則：激勵(lì)原則，在預(yù)算的考評(píng)過程中要體現(xiàn)激勵(lì)原則。鼓勵(lì)被考核人積極向上。③時(shí)效原則：這個(gè)集團(tuán)的預(yù)算考評(píng)是分時(shí)間段的。月份的、季度的、半年的一年的考核都進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定。并且認(rèn)真地加以執(zhí)行。④例外原則：例外原則是用于處理例外事項(xiàng)的。因?yàn)轭A(yù)算很復(fù)雜的，她在執(zhí)行過程中畢竟會(huì)出現(xiàn)事先無法預(yù)料的事情，所以必須應(yīng)用例外原則加以處理。⑤

11、分級(jí)考評(píng)原則。分級(jí)考評(píng)是這個(gè)集團(tuán)的特點(diǎn)。集團(tuán)對(duì)子公司，子公司對(duì)車間，車間對(duì)工段、班組進(jìn)行分級(jí)考評(píng)。分級(jí)考評(píng)和預(yù)算的分級(jí)是連在一起的。無論是預(yù)算的編制、預(yù)算的控制、預(yù)算的考評(píng)都必須體現(xiàn)分級(jí)的理念。責(zé)任中心有投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心、費(fèi)用中心。通過這幾大中心來建立預(yù)算編制、預(yù)算的控制、預(yù)算的考評(píng)的分級(jí)管理制度。使得我們的預(yù)算無論從編制，還是從控制和考核成為一個(gè)完整的體系，這個(gè)預(yù)算才是都有效的。6、分析新華集團(tuán)采用的激勵(lì)約束機(jī)制，并簡(jiǎn)要說

12、明其施行的效果如何？、分析新華集團(tuán)采用的激勵(lì)約束機(jī)制，并簡(jiǎn)要說明其施行的效果如何？激勵(lì)約束機(jī)制的重要目的之一就是讓員工在成果實(shí)現(xiàn)過程中能夠充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，新華集團(tuán)為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性，公司制訂了一系列政策，如在日常業(yè)績(jī)考核的基礎(chǔ)上，設(shè)立了經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)、效益獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)、改善提案獎(jiǎng)等四個(gè)方面的獎(jiǎng)項(xiàng)。其涵蓋了設(shè)計(jì)者、管理者、執(zhí)行者等各個(gè)方面的人員，使集團(tuán)全體成員能夠上下配合，共同努力、全方位地促進(jìn)目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，來確保新華集團(tuán)全面預(yù)算管

13、理的順利實(shí)施。通過新華集團(tuán)預(yù)算考評(píng)制度中的激勵(lì)約束機(jī)制在實(shí)施后能夠促使人們由被動(dòng)的提高勞動(dòng)效率轉(zhuǎn)移到積極、主動(dòng)的提高勞動(dòng)效率上來，其結(jié)果是以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，通過實(shí)際與預(yù)算的比較差異分析，確認(rèn)其責(zé)任歸屬，并根據(jù)獎(jiǎng)懲制度的規(guī)定，使考評(píng)結(jié)果與責(zé)任人的利益掛鉤，達(dá)到人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入，起到了激發(fā)、引導(dǎo)執(zhí)行者完成預(yù)算積極性的作用，對(duì)于實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是非常有益的。7、新華集團(tuán)的全面預(yù)算有何優(yōu)點(diǎn)？又有何缺陷？、新華集團(tuán)的全面預(yù)算有何優(yōu)點(diǎn)？又

14、有何缺陷？答：山東新華集團(tuán)實(shí)行的以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理制度中，目標(biāo)利潤(rùn)處于整個(gè)預(yù)算體系的核心地位，它既是企業(yè)預(yù)算編制的基礎(chǔ)，也是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)月標(biāo)利潤(rùn)一旦被確定就成為利潤(rùn)預(yù)算管理模式運(yùn)行的起點(diǎn)，并執(zhí)行預(yù)算的全過程產(chǎn)生制約作用。系統(tǒng)性的全面預(yù)算管理具有將企業(yè)的分散決策或管理轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)決策或管理的機(jī)制作用。新華集團(tuán)以管理制度的方式，使得“人人肩上有指針，項(xiàng)項(xiàng)指針連收入“，并且具體規(guī)范了預(yù)算的編制日程和流程，建立了日常預(yù)算

15、執(zhí)行情況及時(shí)反饋的預(yù)算管理簿，規(guī)定了預(yù)算調(diào)整的前提及其審批權(quán)限和程序，差異分析報(bào)告的內(nèi)容，預(yù)算考評(píng)的原則和激勵(lì)辦法等，都很好的體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性要求。全面預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理，新華集團(tuán)選擇了以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式。他們對(duì)此的精辟概括是：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)猶如客輪在大海中航行，市場(chǎng)是大海，企業(yè)是航船，總經(jīng)理是船長(zhǎng)，職工是船員，用戶是旅客，目標(biāo)利潤(rùn)是其航行的目的地，而以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理則是保證其安全，順利到達(dá)目

16、的地的高精能導(dǎo)航系統(tǒng)。全面預(yù)算管理是一種“人本“管理，作為一種組織和責(zé)任目標(biāo)的構(gòu)建，也必須遵循人本的思想。因此在編制責(zé)任預(yù)算的過程中，要善于將人置于管理的中心位置，使人獲得超越受縛于生存需要的更為全面的自由發(fā)展。全面預(yù)算管理有良好的內(nèi)外環(huán)境保障的基礎(chǔ)。新華集團(tuán)能在動(dòng)蕩的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)步增長(zhǎng)，一方面是他們能夠很好地把握市場(chǎng)、順應(yīng)市場(chǎng)，善于抓住有利的時(shí)機(jī)，而不是坐等。更重要的是他們有一個(gè)好“船長(zhǎng)“，能夠在不斷提升自己的理論修養(yǎng)的同時(shí)，將其轉(zhuǎn)化

17、為企業(yè)管理實(shí)務(wù)中操作性極強(qiáng)的管理制度，并且勇于探索，不斷創(chuàng)新。8、在新華集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算部的關(guān)系如何？其職責(zé)各是什么？、在新華集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算部的關(guān)系如何？其職責(zé)各是什么？全面預(yù)算管理委員會(huì)是董事會(huì)下屬部門、是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)。體現(xiàn)著預(yù)算的權(quán)威性和預(yù)算的決策性。預(yù)算委員會(huì)下屬有預(yù)算部。預(yù)算部相當(dāng)于行政職能機(jī)構(gòu)，是完成預(yù)算的辦事機(jī)構(gòu)。處理日常性的工作和操作層面的事物。新華集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)：審議通過有關(guān)

18、利潤(rùn)管理的政策、規(guī)定、制度等；組織企業(yè)有關(guān)部門或聘請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的確定進(jìn)行預(yù)測(cè)；審議通過目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)算編制的方針和程序；審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案，比就必要的改善對(duì)策提出建議；在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，對(duì)分廠與部門、部門與部門之間可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的分歧進(jìn)行必要的協(xié)調(diào)；將經(jīng)過審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過后下達(dá)正式預(yù)算；接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期預(yù)算報(bào)告并予以審查、分析，提出改善的措施；根據(jù)需要，就預(yù)算的修正進(jìn)行審議