《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》第八講

1、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》第八講第八講基本規(guī)范解讀、實(shí)施與操作（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2）8.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別811基本規(guī)范規(guī)定基本規(guī)范第二十一條規(guī)定“企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平?！钡诙l規(guī)定“企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能

2、力等人力資源因素。（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。（四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。（五）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。（六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素?！钡诙龡l規(guī)定“企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：（一）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信

3、用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素?！?22基本規(guī)范解讀1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的含義及其要素（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指識(shí)別所有可能對(duì)組織產(chǎn)生負(fù)面影響的損失風(fēng)險(xiǎn)，即找出影響預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)。這項(xiàng)工作要從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因人手，通過各種識(shí)別工具和方法來發(fā)現(xiàn)客觀存在的不確定性，即辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，然后建立風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)清單進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。識(shí)別過程包括兩個(gè)階段：

4、首先是風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)，要找出各種風(fēng)險(xiǎn)及其存在之處，然后對(duì)其進(jìn)行分析，主要分析引起風(fēng)險(xiǎn)的各種原因和可能的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要目的不僅要幫助企業(yè)認(rèn)識(shí)和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要為企業(yè)提供如何管理風(fēng)險(xiǎn)的思路。具體而言，就是要發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，使企業(yè)能及時(shí)采取措施，防患于未然；充分了解和認(rèn)識(shí)造成風(fēng)險(xiǎn)隱患的原因和過程，便于企業(yè)采取適當(dāng)?shù)募夹g(shù)和手段控制風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生或者降低損失的程度；初步判斷這些隱患將對(duì)企業(yè)造成的影響，便于管理層引起重視并做出決策：是否應(yīng)采取

5、恰當(dāng)?shù)?、制風(fēng)險(xiǎn)。有效的措施來控制風(fēng)險(xiǎn)。只有充分地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)才能有效地控（10）火損。（11）建筑物損壞：倒塌。（12）國(guó)際性的毀壞。（13）航海風(fēng)險(xiǎn)。（14）物體變化所致?lián)p失：收縮、蒸汽、變色、變質(zhì)、膨脹。（15）郵箱或管道破裂。（16）煙損、污點(diǎn)。（17）物體溢出、漏出。（18）電梯升降故障。（19）交通事故：翻車、碰撞。（20）無意識(shí)過錯(cuò)。（21）故意破壞與惡作劇。（22）欺騙、偽造、偷竊、搶劫。3主要與財(cái)務(wù)價(jià)值有關(guān)的損失（1）雇員不

6、誠(chéng)實(shí)：偽造、貪污。（2）沒收：國(guó)有化、逮捕、充公。（3）欺詐、偷竊、搶劫。（4）事實(shí)、專利、版權(quán)的無效。（5）庫存短缺：神秘消失、丟失、亂放。（6）作廢。二、間接損失或因果損失（1）所有直接損失的影響：供應(yīng)商、顧客、雇員、財(cái)產(chǎn)、人身財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移。（2）附加費(fèi)用增加。（3）財(cái)產(chǎn)集中損失。（4）樣式、品味和需求的變化。（5）破產(chǎn)。（6）營(yíng)業(yè)中斷損失。（7）經(jīng)濟(jì)中斷損失（8）流行病、疾病、瘟疫。（9）技術(shù)革命：折舊費(fèi)增加。（10）版權(quán)侵權(quán)。（11