工程造價(jià)管理8

1、8.1　概述8.1.2　建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序8.2　設(shè)計(jì)概算審計(jì)8.3　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計(jì),8.1　概述,8.1.1　建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的概念1.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的概念2.建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的概念3.建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的基本要素,8.1.1　建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的概念,1.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的概念2.建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的概念3.建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的基本要素,1.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的概念,建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，根據(jù)《中

2、華人民共和國(guó)審計(jì)法》等法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用一定的審計(jì)技術(shù)方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。,2.建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的概念,建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的核心內(nèi)容和主要構(gòu)成要素，是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容之一。它主要是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從開工籌建到竣工驗(yàn)收全過程中發(fā)生的所有建設(shè)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和有效性實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督。其審計(jì)的目標(biāo)是“四算兩價(jià)”(投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、竣工決算、結(jié)算

3、價(jià)和合同價(jià))的真實(shí)性、合法性和有效性。,3.建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的基本要素,(1)審計(jì)主體　我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的主體由政府審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三大部分組成。(2)審計(jì)客體　審計(jì)的客體是指審計(jì)的對(duì)象，包含項(xiàng)目建設(shè)過程中的所有技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，從實(shí)體上來看，審計(jì)對(duì)象主要是指建設(shè)項(xiàng)目的主管部門、各地方或國(guó)家的政府機(jī)關(guān)、建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位及其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)。(3)審計(jì)范圍　建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)主要包括基本

4、建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目?jī)纱笾饕糠帧?(4)審計(jì)依據(jù) 建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)依據(jù)主要由以下四個(gè)層次組成：1)方針政策。2)法律法規(guī)和規(guī)章制度。3)相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。4)其他重要審計(jì)依據(jù)。(5)審計(jì)目標(biāo)　工程造價(jià)的合理確定與控制主要是指“四算兩價(jià)”(投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、竣工決算、結(jié)算價(jià)和合同價(jià))的合理確定與控制。,8.1.2　建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容與程序,1.建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容2.建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的程序,1.建設(shè)

5、項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容,由于一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目只有在立項(xiàng)并且下達(dá)計(jì)劃后才能接受審計(jì)監(jiān)督，因此，建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的審計(jì)主要從設(shè)計(jì)概算開始。在審計(jì)設(shè)計(jì)概算時(shí)，同時(shí)對(duì)投資估算的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行一定的事后審計(jì)。因此，建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)內(nèi)容主要包括三個(gè)方面：設(shè)計(jì)概算審計(jì)、施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計(jì)和竣工結(jié)(決)算審計(jì)。在進(jìn)行這三個(gè)方面審計(jì)時(shí)，可分析“四算兩價(jià)”的真實(shí)性、合法性和有效性。,2.建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的程序,(1)審計(jì)準(zhǔn)備階段　主要包括編制審計(jì)計(jì)劃、

6、編制審計(jì)實(shí)施方案、收集審計(jì)資料和下達(dá)審計(jì)通知書四項(xiàng)工作。(2)審計(jì)實(shí)施階段　主要包括了解被審計(jì)項(xiàng)目情況并編寫審計(jì)日記、內(nèi)部控制制度測(cè)評(píng)、造價(jià)審計(jì)、取證并完成審計(jì)工作底稿與撰寫審計(jì)報(bào)告五項(xiàng)工作。(3)審計(jì)終結(jié)階段　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。(4)后續(xù)審計(jì)階段　后續(xù)審計(jì)一般是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位在審計(jì)工作結(jié)束后，為檢查審計(jì)建議和處理決定的執(zhí)行情況，或發(fā)現(xiàn)有隱瞞行為，或出現(xiàn)漏審、錯(cuò)審進(jìn)行的跟

7、蹤審計(jì)。,1)確定審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)計(jì)劃。2)組成審計(jì)小組，做好審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案。3)初步收集和熟悉審計(jì)資料。4)下達(dá)審計(jì)通知書。,WP31.eps,表8-2　審計(jì)實(shí)施方案,表8-2　審計(jì)實(shí)施方案,表8-3　審計(jì)資料遞交表,表8-3　審計(jì)資料遞交表,表8-3　審計(jì)資料遞交表,表8-4　審計(jì)通知書,1)進(jìn)駐被審計(jì)單位，了解被審計(jì)項(xiàng)目的情況，開始編寫審計(jì)日記。2)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度的健全性和符合性進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)

8、目的內(nèi)部控制制度。3)根據(jù)調(diào)整后的審計(jì)方案要求，采用一定的方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行審計(jì)。4)恰當(dāng)取證，并完成審計(jì)工作底稿。5)撰寫審計(jì)報(bào)告。,表8-5　被審計(jì)單位承諾書,表8-6　××審計(jì)局審計(jì)日記,表8-7　××審計(jì)局審計(jì)工作底稿,表8-8　對(duì)審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)的意見回復(fù)單,表8-9　審計(jì)文書審閱程序表,1)結(jié)論類文件材料，主要是審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、復(fù)核意見書、審計(jì)組的書面說明、

9、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見等審計(jì)報(bào)告形成過程中形成的文件材料、審計(jì)決定書及相關(guān)文件材料、審計(jì)移送處理書及相關(guān)文件材料等。2)證明類文件材料，主要是被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等。3)立項(xiàng)類文件材料，主要是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級(jí)政府的指令性文件、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計(jì)實(shí)施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計(jì)通知書和授權(quán)審計(jì)通知書等。4)備查類文件材料，主要是不能歸入前三項(xiàng)的其他文件材料。,1)

10、把原審計(jì)結(jié)論、處理決定中所提出的問題的落實(shí)執(zhí)行情況列為后續(xù)審計(jì)的重要內(nèi)容。2)檢查上一次審計(jì)時(shí)已審出的問題有無重犯的情況，特別要深查那些隱埋較深、上次審計(jì)時(shí)因某種原因(如時(shí)間倉促，人力有限，線索不夠)未能見底的問題。3)審計(jì)有無產(chǎn)生新問題。4)檢查上一次的審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。,8.1.3　建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)方法,1.審查書面資料的方法2.實(shí)物證實(shí)的方法3.審計(jì)調(diào)查的方法,1.審查書面資料的方法,(1)核對(duì)法　核對(duì)法是將會(huì)計(jì)

11、記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的審計(jì)方法，其目的是查明證、賬、表之間是否相符，證實(shí)被審單位財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的真實(shí)、正確、合法。(2)審閱法　審閱法是對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表，以及經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合法規(guī)，經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)正確，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。(3)復(fù)算法　復(fù)算法是對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書面資

12、料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。,1.審查書面資料的方法,(4)比較法　比較法是通過相同被審項(xiàng)目的實(shí)際與計(jì)劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額進(jìn)行對(duì)比分析，檢查有無異常情況和可疑問題，以便跟蹤追查提供線索，取得審計(jì)證據(jù)。(5)分析法　分析法就是通過分解被審項(xiàng)目的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。(6)逆查法　逆查法就是按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的相反順序，從終點(diǎn)查到起點(diǎn)的審計(jì)方法。(7)順查法　順查法就是按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的先后順序

13、，依次從起點(diǎn)查到終點(diǎn)的審計(jì)方法。,1.審查書面資料的方法,(8)詳查法　詳查法就是對(duì)被審單位被審期內(nèi)的全部證賬表或某一重要(或可疑)項(xiàng)目所包括的全部賬項(xiàng)進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查。(9)抽查法　抽查法指從被審單位被審計(jì)對(duì)象中抽取其中一部分進(jìn)行審查；根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計(jì)對(duì)象總體有無錯(cuò)誤和弊端。,2.實(shí)物證實(shí)的方法,1)現(xiàn)場(chǎng)勘察法，是指審計(jì)人員通過對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)容實(shí)地勘察，檢查工程內(nèi)容的真實(shí)性的一種方法。2)鑒定法，是指邀請(qǐng)有關(guān)專業(yè)人員

14、運(yùn)用專門技術(shù)對(duì)書面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確定和識(shí)別的方法。,3.審計(jì)調(diào)查的方法,(1)觀察法　觀察法是審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察檢查，借以查明事實(shí)真相，取得審計(jì)證據(jù)的一種調(diào)查方法。(2)查詢法　查詢法指對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式問清事實(shí)真相并取得口頭或書面證據(jù)的一種調(diào)查方法。(3)函證法　函證法實(shí)際上也是一種查詢法，它是指審計(jì)人員通過給有關(guān)單位和個(gè)人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。,8.2　設(shè)

15、計(jì)概算審計(jì),8.2.1　概述8.2.2　設(shè)計(jì)概算審計(jì)的內(nèi)容8.2.3　審計(jì)案例,8.2.1　概述,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查概算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性和合法性。對(duì)于財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。,8.2.2　設(shè)計(jì)概算審計(jì)的內(nèi)容,1.設(shè)計(jì)概算審計(jì)需要的資料2.設(shè)計(jì)概算審計(jì)的主要內(nèi)容,1.設(shè)計(jì)概算審計(jì)需要的資料,1)經(jīng)有

16、關(guān)部門批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投資估算。2)經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)的有關(guān)文件。3)工程地質(zhì)勘測(cè)資料、經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件。4)水、電和原材料供應(yīng)情況、交通運(yùn)輸情況及運(yùn)輸價(jià)格、地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)、已批準(zhǔn)的材料預(yù)算價(jià)格及機(jī)械臺(tái)班價(jià)格。5)國(guó)家或省市頒發(fā)的概算定額、概算指標(biāo)、建筑安裝工程間接費(fèi)定額及其他有關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家或省市規(guī)定的其他工程費(fèi)用指標(biāo)、機(jī)電設(shè)備價(jià)目表、類似工程概算及技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。6)編制的概算書及相關(guān)資料。7)其他審計(jì)需要的資料。,2.

17、設(shè)計(jì)概算審計(jì)的主要內(nèi)容,(1)審計(jì)設(shè)計(jì)概算編制的依據(jù)　主要是審計(jì)概算編制依據(jù)是否合法、編制依據(jù)的時(shí)效性以及編制依據(jù)的適用性。(2)審計(jì)設(shè)計(jì)概算編制的深度　通常大中型建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算都有完整的編制說明和“三級(jí)概算”(建設(shè)項(xiàng)目總概算書、單項(xiàng)工程概算書、單位工程概算書)，審計(jì)過程中應(yīng)注意審計(jì)其是否是符合規(guī)定的“三級(jí)概算”，各級(jí)概算的編制是否按照規(guī)定的編制深度。(3)審計(jì)設(shè)計(jì)概算內(nèi)容的完整性　主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容。,1)審計(jì)概算編制的依

18、據(jù)是否合法。2)審計(jì)概算編制的依據(jù)是否具有時(shí)效性。3)審計(jì)設(shè)計(jì)概算編制的依據(jù)是否適用。,1)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目總概算書。2)審計(jì)單項(xiàng)工程綜合概算和單位工程概算。3)審計(jì)工程建設(shè)其他費(fèi)用概算。,8.2.3　審計(jì)案例,1)工程概況內(nèi)容不完整。2)編制依據(jù)不完整。3)編制內(nèi)容不完整。4)工程項(xiàng)目概算編制的內(nèi)容不完整、不正確，主要表現(xiàn)在：①概算造價(jià)內(nèi)未包含舊房拆遷費(fèi)及村民臨時(shí)租房費(fèi)等前期費(fèi)用。,8.2.3　審計(jì)案例,表8-10　項(xiàng)目名稱

19、：××村舊城改造項(xiàng)目概算成本,8.2.3　審計(jì)案例,表8-10　項(xiàng)目名稱：××村舊城改造項(xiàng)目概算成本,8.3　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計(jì),8.3.1　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計(jì)需要的資料8.3.2　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計(jì)的主要內(nèi)容8.3.3　審計(jì)案例,8.3.1　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計(jì)需要的資料,(1)前期計(jì)劃立項(xiàng)文件　包括發(fā)改局立項(xiàng)批文(或資金統(tǒng)籌部門計(jì)劃)、經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算或項(xiàng)目資金分配表、規(guī)劃設(shè)

20、計(jì)要點(diǎn)、規(guī)劃設(shè)計(jì)許可證、項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告、地質(zhì)勘探報(bào)告等。(2)預(yù)算(標(biāo)底)計(jì)算依據(jù)　包括經(jīng)審批的工程圖樣(全套：土建、安裝)、招標(biāo)書(按招標(biāo)規(guī)定內(nèi)容提交)、工程預(yù)算書(加蓋送審、編制單位公章)、設(shè)備預(yù)算價(jià)依據(jù)文件與證明、工程量計(jì)算書、材料分析表、材料預(yù)算價(jià)差調(diào)整及調(diào)整依據(jù)文件與證明等資料。,8.3.1　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計(jì)需要的資料,(3)被審計(jì)單位承諾書　審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員自己必備的資料：各種專業(yè)的預(yù)

21、算定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用文件等計(jì)價(jià)依據(jù)；市造價(jià)站等造價(jià)主管部門發(fā)布的材料信息價(jià)文件；工程預(yù)算審計(jì)相關(guān)軟件(如斯維爾計(jì)價(jià)與計(jì)量軟件、審計(jì)署開發(fā)的AO或各級(jí)政府辦公軟件等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng))。,8.3.2　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計(jì)的主要內(nèi)容,1.審計(jì)施工圖樣、招標(biāo)文件、合同條款和概算等資料2.審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)前的合法合規(guī)性3.審計(jì)預(yù)算工程量4.審計(jì)工程單價(jià)5.審計(jì)工程取費(fèi)6.審計(jì)綜合評(píng)價(jià)與建議,1.審計(jì)施工圖樣、招標(biāo)文件、合同條款和概算等

22、資料,審計(jì)思路：審計(jì)施工圖樣是否完整，設(shè)計(jì)深度是否滿足招標(biāo)要求，是否有設(shè)計(jì)相關(guān)人員的簽字及設(shè)計(jì)單位的蓋章，是否經(jīng)審圖機(jī)構(gòu)審查，設(shè)計(jì)文件是否有明顯的錯(cuò)誤；審計(jì)招標(biāo)文件是否符合法規(guī)的要求，是否完整，招標(biāo)文件中的合同條款是否合法、合理和公正；審計(jì)概算的組成是否完整，預(yù)算是否超出概算。,2.審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)前的合法合規(guī)性,審計(jì)思路：審計(jì)項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容是否完整，是否有肢解工程發(fā)包的嫌疑等。,3.審計(jì)預(yù)算工程量,審計(jì)思路：對(duì)于預(yù)算工程量，由于現(xiàn)在工程項(xiàng)目

23、的招標(biāo)都要求標(biāo)底和報(bào)價(jià)采用工程量清單計(jì)價(jià)的方式，其工程量的審計(jì)作用正在淡化。但如果工程量相差太大，將給有經(jīng)驗(yàn)的投標(biāo)人不平衡報(bào)價(jià)的機(jī)會(huì)，從而使政府或業(yè)主造價(jià)得不到合理的控制。因此，對(duì)于預(yù)算工程量，主要還是以技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析后，針對(duì)工程量及造價(jià)差異較明顯的分項(xiàng)工程進(jìn)行重點(diǎn)抽查審計(jì)。實(shí)際中很少采用全面審計(jì)的方法。,4.審計(jì)工程單價(jià),審計(jì)思路：選用的定額是否正確，是否采用當(dāng)?shù)囟~套用，如深圳地區(qū)工程項(xiàng)目是否套用深圳市建設(shè)工程造價(jià)站頒發(fā)的定額；是

24、否按專業(yè)類別套用，如市政工程是否按市政定額套用；定額子目是否套錯(cuò)，是否存在高套定額的現(xiàn)象，套用定額的工作內(nèi)容是否與設(shè)計(jì)要求的項(xiàng)目?jī)?nèi)容一致，如不一致，是否按規(guī)定進(jìn)行了定額的換算，換算是否正確，換算條件是否適當(dāng)，換算的方法是否正確，是否存在重復(fù)套取定額的現(xiàn)象；主材價(jià)格是否選用設(shè)計(jì)圖樣上規(guī)定的主材品牌、規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)，單價(jià)是否是造價(jià)管理部門發(fā)布的信息價(jià)，市場(chǎng)價(jià)是否合理(未公布信息價(jià)時(shí))。,5.審計(jì)工程取費(fèi),審計(jì)思路：審計(jì)工程定額測(cè)定費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

25、(失業(yè)、養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療和住房公積金費(fèi))、工程排污費(fèi)、城市道路占用挖掘費(fèi)、臨時(shí)占用綠地費(fèi)、綠化補(bǔ)償(賠償)費(fèi)等規(guī)費(fèi)的計(jì)取是否合理；審計(jì)工程安全文明施工措施費(fèi)是否合理；審計(jì)工程稅金的計(jì)取是否合理。,審計(jì)思路：初步審計(jì)結(jié)果出來后，審計(jì)人員還需對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)其有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否合理，總預(yù)算和分預(yù)算是否超概算，最終設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是否與批準(zhǔn)的概算標(biāo)準(zhǔn)一致。審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)以上發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的審計(jì)建議。,6.審計(jì)綜合評(píng)價(jià)

26、與建議,8.3.3　審計(jì)案例,1.項(xiàng)目的基本情況2.審計(jì)情況3.審計(jì)結(jié)果4.審計(jì)意見5.審計(jì)效果6.案例評(píng)析,1.項(xiàng)目的基本情況,擬建的××體育公園位于深圳市××區(qū)，用地面積約為6.3萬m2。項(xiàng)目建成后主要為了滿足全區(qū)市民強(qiáng)身健體的目的。該一期工程主體已全部完工，二期工程分為Ⅰ標(biāo)段車庫工程、Ⅱ標(biāo)段體育大樓工程、Ⅲ標(biāo)段體育文化街工程、Ⅳ標(biāo)段體育館工程，框架及鋼結(jié)構(gòu)，地上二十六層，地下一層，

27、建筑面積為10萬m2。計(jì)劃投資8.05億元，全部由政府財(cái)政預(yù)算資金撥付。,2.審計(jì)情況,(1)審計(jì)目標(biāo)　依據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和《深圳市建設(shè)工程招投標(biāo)條例》，為確保該政府投資項(xiàng)目順利完成招投標(biāo)和嚴(yán)格控制政府投資造價(jià)，提高投資效益，對(duì)該項(xiàng)目預(yù)算造價(jià)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。(2)審計(jì)范圍　××體育公園二期范圍內(nèi)的Ⅰ標(biāo)段車庫工程、Ⅱ標(biāo)段體育大樓工程、Ⅲ標(biāo)段體育文化街工程、Ⅳ標(biāo)段體育館工程，框架及鋼結(jié)構(gòu)

28、，地上二十六層，地下一層，建筑面積為10萬m2。(3)審計(jì)內(nèi)容　圖樣中各項(xiàng)工程量的真實(shí)性；各項(xiàng)工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和參照定額是否合理；主材的數(shù)量與價(jià)格是否準(zhǔn)確。,2.審計(jì)情況,(4)審計(jì)重點(diǎn)　根據(jù)××建筑工務(wù)局提供的工程施工圖樣、圖樣會(huì)審資料、會(huì)議紀(jì)要等資料，依據(jù)國(guó)家和深圳有關(guān)招投標(biāo)法、合同法和計(jì)量計(jì)價(jià)方法等法規(guī)，重點(diǎn)審計(jì)該項(xiàng)目預(yù)算(標(biāo)底)造價(jià)的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目綜合價(jià)格計(jì)算是否準(zhǔn)確，各種材料單價(jià)計(jì)取是否合理，是否接近市場(chǎng)價(jià)

29、，工程類別是否符合深圳市有關(guān)規(guī)定。(5)審計(jì)依據(jù)　審計(jì)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，《深圳市政府投資項(xiàng)目管理?xiàng)l例》，《深圳市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督暫行條例》，設(shè)計(jì)施工圖，招標(biāo)文件，送審造價(jià)計(jì)算書，《深圳市建筑裝飾工程綜合價(jià)格》(1997年修訂本)、《深圳市安裝工程綜合價(jià)格》(1998年)等。,2.審計(jì)情況,(6)審計(jì)方法　根據(jù)該工程的特點(diǎn)，以定額測(cè)算和市場(chǎng)調(diào)查相結(jié)合進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位提供的其他相關(guān)資料(工程量計(jì)算書、單價(jià)分析表)進(jìn)行

30、重點(diǎn)抽查。(7)審計(jì)組織　××審計(jì)局接到審計(jì)任務(wù)后，成立了由9人組成的審計(jì)組，配備了土建、安裝等專業(yè)人員，自200×年6月7日至200×年6月30日，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。,3.審計(jì)結(jié)果,1)設(shè)計(jì)深度不夠，致使某些單價(jià)很難確定，不利于控制造價(jià)。2)工程量計(jì)算不準(zhǔn)確，少計(jì)、漏計(jì)較多，不利于招標(biāo)階段的造價(jià)控制。3)重大報(bào)批手續(xù)尚未到位，存在變更未知因素，造價(jià)有可能失控。4)設(shè)備材料一味追求品牌，

31、忽視了設(shè)備材料性價(jià)比的綜合比較，這將達(dá)不到保證質(zhì)量和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。5)建設(shè)單位沒有提供概算書，無法確定預(yù)算是否超過概算的最高限額。,4.審計(jì)意見,1)本次審定的預(yù)算造價(jià)3.76億元作為招標(biāo)標(biāo)底。2)招標(biāo)前，鋼結(jié)構(gòu)工程的施工措施費(fèi)的確定應(yīng)另報(bào)審計(jì)局審定。3)設(shè)備價(jià)0.26億元應(yīng)和電梯、發(fā)電機(jī)組、冷水機(jī)組三大件一并納入設(shè)備招標(biāo)范圍，招標(biāo)前應(yīng)報(bào)審計(jì)局再次審定。4)由于鋼筋市場(chǎng)價(jià)和信息價(jià)相差較大，且波動(dòng)頻繁，建議招標(biāo)中鋼筋統(tǒng)一按3

32、600元/t報(bào)價(jià)，結(jié)算時(shí)按實(shí)調(diào)整。5)為防止不平衡報(bào)價(jià)，在施工過程中新增分項(xiàng)工程的結(jié)算價(jià)應(yīng)按審計(jì)局結(jié)算審定價(jià)乘以相應(yīng)分項(xiàng)工程投標(biāo)時(shí)的下浮比例來確定。,5.審計(jì)效果,通過預(yù)算審計(jì)，揭示了預(yù)算中存在的問題，并為后續(xù)的招標(biāo)工作提出了建設(shè)性的審計(jì)意見，較好地控制了工程造價(jià)。,6.案例評(píng)析,1)對(duì)設(shè)計(jì)深度不夠的專業(yè)工程，為了控制政府投資項(xiàng)目資金，應(yīng)按暫定價(jià)包含在標(biāo)底中，深化設(shè)計(jì)后，重新對(duì)該專業(yè)單位工程進(jìn)行招標(biāo)；或按相應(yīng)分項(xiàng)工程的下浮比例同比例下

33、調(diào)。2)不平衡報(bào)價(jià)和施工過程中依靠變更簽證來賺取超額利潤(rùn)是施工單位普遍采取的方式，因此，為了預(yù)防政府投資項(xiàng)目造價(jià)的失控，標(biāo)底審計(jì)時(shí)，應(yīng)明確規(guī)定新增分項(xiàng)工程的結(jié)算價(jià)應(yīng)按審計(jì)局結(jié)算審定價(jià)乘以相應(yīng)分項(xiàng)工程投標(biāo)時(shí)的下浮比例來確定。3)主要工程量一定要計(jì)算準(zhǔn)確，預(yù)防不平衡報(bào)價(jià)導(dǎo)致政府投資項(xiàng)目資金的失控。,8.4　竣工結(jié)算審計(jì),8.4.1　竣工結(jié)算審計(jì)需要的資料8.4.2　竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容8.4.3　審計(jì)案例,8.4.1　竣工結(jié)算審計(jì)

34、需要的資料,(1)前期計(jì)劃立項(xiàng)類文件　發(fā)改局立項(xiàng)批文(或資金統(tǒng)籌部門計(jì)劃)、規(guī)劃設(shè)計(jì)要點(diǎn)。(2)招標(biāo)過程資料　招投標(biāo)書(按招標(biāo)規(guī)定內(nèi)容提交)、定標(biāo)書、施工單位資質(zhì)證明、施工單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記(復(fù)印件加紅章)。(3)各種合同及協(xié)議書　工程設(shè)計(jì)合同(補(bǔ)充合同和協(xié)議書)、施工合同(補(bǔ)充合同和協(xié)議書)、監(jiān)理合同(補(bǔ)充合同和協(xié)議書)。,8.4.1　竣工結(jié)算審計(jì)需要的資料,(4)施工過程中的資料　開工證明書、投資許可證、開工許可證、設(shè)計(jì)變更

35、圖樣、設(shè)計(jì)變更簽證單及備案單、施工進(jìn)度形象記錄(包括隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄)、建設(shè)單位預(yù)付工程款或墊付款項(xiàng)明細(xì)表、竣工圖、竣工驗(yàn)收證明、已批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)方案。(5)工程項(xiàng)目結(jié)算書及量?jī)r(jià)計(jì)算依據(jù)　工程結(jié)算書(加蓋送審、編制單位公章)、工程量計(jì)算書、材料分析表、材料價(jià)差調(diào)整及調(diào)整依據(jù)文件及證明。,8.4.1　竣工結(jié)算審計(jì)需要的資料,(6)被審計(jì)單位承諾書　審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員自己必備的資料：各種專業(yè)的預(yù)算定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用文件等計(jì)

36、價(jià)依據(jù)；市造價(jià)站等造價(jià)主管部門發(fā)布的材料信息價(jià)文件；建筑安裝材料、五金手冊(cè)及相關(guān)手冊(cè)；工程結(jié)算審計(jì)相關(guān)軟件(如斯維爾計(jì)價(jià)與計(jì)量軟件、審計(jì)署開發(fā)的AO或各級(jí)政府辦公軟件等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng))。,8.4.2　竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容,1.審計(jì)竣工圖樣、合同、補(bǔ)充協(xié)議等竣工資料2.審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的合法合規(guī)性3.審計(jì)結(jié)算工程量和結(jié)算單價(jià)4.審計(jì)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證造價(jià)5.審計(jì)工程取費(fèi)6.審計(jì)工程結(jié)算價(jià)是否超出合同價(jià),1.審計(jì)竣工圖樣、

37、合同、補(bǔ)充協(xié)議等竣工資料,審計(jì)思路：審計(jì)竣工圖樣是否完整、是否加蓋了竣工圖章，是否與實(shí)際竣工現(xiàn)場(chǎng)一致(需去現(xiàn)場(chǎng)勘察)；審計(jì)工程施工合同條款的合法性與合理性，審計(jì)施工合同條款是否與現(xiàn)行法規(guī)相抵觸，是否與招標(biāo)文件一致，審計(jì)合同是屬單價(jià)合同、還是固定總價(jià)合同或是可調(diào)合同；審計(jì)補(bǔ)充協(xié)議的簽訂是否合法合規(guī)。,2.審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的合法合規(guī)性,審計(jì)思路：主要是審計(jì)工程項(xiàng)目招標(biāo)過程中有無違法違紀(jì)行為，如是否按規(guī)定的程序公開、公平、公正地選擇了承包商

38、等；審計(jì)施工過程中有無違法違紀(jì)行為，審計(jì)設(shè)計(jì)變更單價(jià)是否按規(guī)定的程序計(jì)取，是否有相互串通，舞弊行為，是否有人為因素實(shí)施變更的行為，是否有故意增加隱蔽工程量的行為等。,3.審計(jì)結(jié)算工程量和結(jié)算單價(jià),審計(jì)思路：要全面履行國(guó)家審計(jì)署“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則實(shí)施審計(jì)。對(duì)于重大項(xiàng)目，宜重點(diǎn)審計(jì)量大價(jià)高的分部工程。從審計(jì)工作的實(shí)際要求看，房屋建筑工程重點(diǎn)抽查鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)部位、隱蔽工程部位、墻體工程部位及高級(jí)裝飾部位等；道路工程重點(diǎn)審計(jì)面層及墊

39、層及土方工程；裝飾工程重點(diǎn)審計(jì)墻面、地面、頂面及特殊裝飾部位；修繕工程重點(diǎn)審計(jì)改造比例較大的部位，如墻面鏟除工程量、油漆涂料部分工程量等。對(duì)于中小項(xiàng)目，實(shí)施詳細(xì)審計(jì)的方法審計(jì)工程量。,4.審計(jì)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證造價(jià),審計(jì)思路：審計(jì)設(shè)計(jì)變更和簽證手續(xù)是否齊全，設(shè)計(jì)變更和簽證內(nèi)容是否真實(shí)。如審計(jì)設(shè)計(jì)變更和簽證是否有設(shè)計(jì)變更通知單，是否有建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、施工單位負(fù)責(zé)人、監(jiān)理單位負(fù)責(zé)人的簽字及單位蓋章，設(shè)計(jì)變更和簽證的內(nèi)容是否發(fā)生了，是否存

40、在虛假情況。特別是對(duì)于一些隱蔽的工程量(如基坑工程量，其開挖回填的工程量事后是難以復(fù)核的)，應(yīng)要求被審計(jì)單位提供相片等影視類資料，確保其真實(shí)性。,5.審計(jì)工程取費(fèi),審計(jì)思路：與預(yù)算審計(jì)一樣，結(jié)算工程取費(fèi)審計(jì)內(nèi)容也包含了預(yù)算工程取費(fèi)審計(jì)的內(nèi)容，兩者審計(jì)的主要差異是在工程施工措施費(fèi)的審計(jì)上。由于工程施工措施費(fèi)一般是作為不可競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)用計(jì)入投標(biāo)價(jià)的，因此，在結(jié)算審計(jì)時(shí)，要嚴(yán)格按預(yù)算時(shí)的安全文明施工措施費(fèi)計(jì)算結(jié)算造價(jià)，而不能按結(jié)算價(jià)的費(fèi)率計(jì)取此項(xiàng)費(fèi)

41、用。,6.審計(jì)工程結(jié)算價(jià)是否超出合同價(jià),如果結(jié)算價(jià)超出了合同價(jià)，甚至超出了計(jì)劃(概算)，則應(yīng)按規(guī)定程序辦理超合同或超計(jì)劃的審批手續(xù)，否則不能出具結(jié)算審計(jì)報(bào)告。,8.4.3　審計(jì)案例,1.項(xiàng)目的基本情況2.審計(jì)情況3.審計(jì)結(jié)果4.審計(jì)建議5.審計(jì)效果6.案例評(píng)析,1.項(xiàng)目的基本情況,××花園項(xiàng)目位于××區(qū)新洲路與金地一路交叉路口西北角，建設(shè)單位為××住宅開發(fā)中心，項(xiàng)目計(jì)

42、劃投資額為3.45億元，全部來自政府住宅專項(xiàng)資金，項(xiàng)目建成后作為安居房。工程于2001年1月1日開工，2002年7月8日竣工。工程項(xiàng)目為框剪結(jié)構(gòu)，高層住宅，兩層地下室，地面以上由14棟塔樓組成。建筑面積為10.86萬m2，其中地下室建筑面積為3.27萬m2，地上塔樓建筑面積為7.59萬m2。,2.審計(jì)情況,(1)審計(jì)目標(biāo)　依據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，全面審計(jì)××花園竣工結(jié)算造價(jià)，確保該項(xiàng)目結(jié)算造價(jià)的真實(shí)性與

43、準(zhǔn)確性，為該項(xiàng)工程結(jié)算款項(xiàng)提供依據(jù)并實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。(2)審計(jì)范圍和對(duì)象　××花園施工合同范圍內(nèi)的所有已完工程結(jié)算造價(jià)(送審總投資金額為3.04億元)，包括樁基礎(chǔ)工程、地下室工程和1號(hào)～１4號(hào)住宅土建工程和安裝工程四大部分竣工結(jié)算造價(jià)。(3)審計(jì)重點(diǎn)　根據(jù)施工合同、工程竣工圖和結(jié)算憑證等資料，依據(jù)國(guó)家和深圳有關(guān)招投標(biāo)法、合同法建筑法等法規(guī)，重點(diǎn)審計(jì)該項(xiàng)目結(jié)算造價(jià)的工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，單價(jià)計(jì)取是否合理，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符

44、合施工合同、國(guó)家和地方有關(guān)規(guī)定。,2.審計(jì)情況,(4)審計(jì)方法　采取同類項(xiàng)目比較法、現(xiàn)場(chǎng)取證法和外地調(diào)查取證和延伸審計(jì)。(5)審計(jì)組織與分工　審計(jì)小組共10人，土建7人分別負(fù)責(zé)土建的樁基工程、地下室工程、1號(hào)～14號(hào)住宅樓工程，安裝3人負(fù)責(zé)安裝的給水排水工程、電氣工程、通風(fēng)、防排煙工程、消火栓、噴淋系統(tǒng)、高低壓配電工程、煤氣工程、智能化系統(tǒng)工程、電梯工程和甲方供應(yīng)材料設(shè)備(飲水設(shè)備、變頻供水設(shè)備、火災(zāi)報(bào)警主材設(shè)備)各專業(yè)安裝工程。,2

45、.審計(jì)情況,(6)審計(jì)要求　審計(jì)任務(wù)必須保質(zhì)保量完成，以確保工程款項(xiàng)的順利結(jié)算和固定資產(chǎn)的移交；審計(jì)小組全體人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)署“八不準(zhǔn)”的有關(guān)規(guī)定，明確審計(jì)對(duì)象為建設(shè)單位，除與施工單位核對(duì)外，不得與施工單位單獨(dú)接觸。,3.審計(jì)結(jié)果,(1)造價(jià)審計(jì)情況　該項(xiàng)目送審造價(jià)為3.04億元，審定造價(jià)為2.86億元，審減額0.18億元，審減率為5.79%。(2)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題,(2)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題,1)部分按規(guī)定應(yīng)該進(jìn)

46、行公開招標(biāo)的專項(xiàng)分包工程沒有在市招標(biāo)中心進(jìn)行公開招標(biāo)。2)部分在市招標(biāo)中心公開招標(biāo)的單項(xiàng)工程，所有沒有在市招標(biāo)中心公開招標(biāo)的單項(xiàng)工程，其評(píng)標(biāo)書上沒有公開抽簽評(píng)標(biāo)專家的簽字。3)部分單位工程沒有招標(biāo)投標(biāo)文件、工程合同和商檢報(bào)告等資料。4)工程設(shè)備、材料合同單價(jià)普遍偏高。5)部分單位工程高估冒算。6)個(gè)別單位工程招標(biāo)書和中標(biāo)書上時(shí)間出入很大，前后矛盾。,(2)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題,7)總包合同中關(guān)于工程單價(jià)的實(shí)施和結(jié)算違背了《中華人

47、民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》(以下簡(jiǎn)稱《招標(biāo)投標(biāo)法》)的規(guī)定。8)評(píng)標(biāo)定標(biāo)不合規(guī)定，體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：,4.審計(jì)建議,建設(shè)單位今后應(yīng)嚴(yán)格按《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定辦理其他擬建工程項(xiàng)目的招標(biāo)手續(xù)；建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按《深圳市政府投資項(xiàng)目管理?xiàng)l例》規(guī)定實(shí)施在建工程項(xiàng)目，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和工程造價(jià)，預(yù)防“三超”現(xiàn)象的發(fā)生。,5.審計(jì)效果,項(xiàng)目審計(jì)完成后，為政府節(jié)約了政府資金。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題引起了有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，群眾反響強(qiáng)烈，對(duì)其他正在建設(shè)的政府