第07章負(fù)債(zheng,2.24)

1、1第七章第七章負(fù)債債一、本章在考試中的地位1本章在考試中的地位：本章在考試中居于較重要的地位，分?jǐn)?shù)一般在4分左右。本章重點(diǎn)是增值稅的核算和應(yīng)付債券中可轉(zhuǎn)換公司債券的核算。2本章內(nèi)容無(wú)變化。3本章復(fù)習(xí)方法：增值稅中的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)是與商品購(gòu)銷(xiāo)聯(lián)系在一起的，因此，應(yīng)與存貨、固定資產(chǎn)、收入、關(guān)聯(lián)方交易結(jié)合復(fù)習(xí)；可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)與實(shí)收資本、資本公積結(jié)合復(fù)習(xí)。二、本章考點(diǎn)分析【考點(diǎn)一】增值稅的核算（掌握）1增值稅的納稅對(duì)象增值稅是就

2、貨物（生產(chǎn)銷(xiāo)售、進(jìn)口）或應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配）的增值部分征收的一種稅。2一般納稅人（1）科目設(shè)置一般納稅人在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（2）進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額分為可以抵扣和不得抵扣：①可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

3、有三個(gè)來(lái)源：取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票、取得了完稅憑證、計(jì)算得來(lái)（按運(yùn)費(fèi)的7%、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)的13%和廢舊物資按收購(gòu)價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)價(jià)稅分離入賬：借：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款②不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（即用于應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目）、購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目（如古舊圖書(shū)）、購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)。如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)價(jià)稅合一入賬：借：

4、固定資產(chǎn)（價(jià)稅）原材料（價(jià)稅）應(yīng)付福利費(fèi)（價(jià)稅）貸：銀行存款③如果購(gòu)進(jìn)的貨物原定用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)項(xiàng)稅額已作抵扣，但其后因改變了原生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途或3（4）交納稅金交納增值稅分兩種情況：正常交：即本月增值稅在下月10日前交；預(yù)交：即本月預(yù)交一次，下月10日前結(jié)清。預(yù)交增值稅通過(guò)“已交稅金”核算，正常交納增值稅通過(guò)“未交增值稅”核算：①如果2003年5月16日預(yù)交本月增值稅10元，則會(huì)計(jì)處理是：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10貸：銀行

5、存款105月31日，已知本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為100元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85元，則本月應(yīng)交增值稅15元；因已預(yù)交10元，下月初尚需交5元，賬務(wù)處理是：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅56月10日前交納時(shí)：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅5貸：銀行存款5②如果2003年5月16日預(yù)交本月增值稅10元，則會(huì)計(jì)處理是：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10貸：銀行存款105月31日，已知本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為92元，進(jìn)項(xiàng)稅額為

6、85元，則本月應(yīng)交增值稅7元；因已預(yù)交10元，多交3元應(yīng)轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理是：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅3貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）3（注：多交的3元可抵下月應(yīng)上交數(shù)）③如果2003年5月16日預(yù)交本月增值稅10元，則會(huì)計(jì)處理是：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10貸：銀行存款105月31日，已知本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為83元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85元，則本月應(yīng)交增值稅為2元，即下月可留抵進(jìn)項(xiàng)稅額2元；因已預(yù)交10元，多交10元應(yīng)轉(zhuǎn)出

7、，賬務(wù)處理是：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10（注：多交的10元可抵下月應(yīng)上交數(shù)）上述處理的結(jié)果是：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末貸方?jīng)]有余額，借方可能有余額，表示下月可留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額；“應(yīng)交稅金——未交增值稅”貸方余額表示應(yīng)交的增值稅，借方余額表示多交的增值稅。3小規(guī)模納稅人（1）科目設(shè)置小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。（2）稅額計(jì)算①購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能