我國上市公司內(nèi)部控制自我評價報告研究.pdf

1、近年來，國內(nèi)外資本市場財務(wù)欺詐丑聞層出不窮，其中一個很重要的原因是上市公司內(nèi)部控制的嚴重缺位或失靈。內(nèi)部控制的信息披露引起了中外管理界的廣泛關(guān)注。美國在經(jīng)歷了多年的自愿披露內(nèi)部控制信息以后，已經(jīng)強制要求上市公司提供內(nèi)部控制信息；我國在2006年頒布的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》(以下簡稱《內(nèi)控指引》)以及2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)文件、制度中要求上市公司對內(nèi)部控制進行

2、評價，形成內(nèi)部控制自我評價報告，并且與年報一起對外披露。這就標志著我國內(nèi)部控制信息披露已由自愿披露階段轉(zhuǎn)為強制性披露階段。
　　 對于我國而言，內(nèi)部控制信息披露畢竟起步比較晚，無論是理論研究還是實際應(yīng)用在中國還處于探索階段。上市公司在執(zhí)行內(nèi)部控制信息披露規(guī)則時還不能做到得心應(yīng)手，甚至會出現(xiàn)認識上的偏差。本文試圖觀察中國上市公司內(nèi)部控制自我評價信息的披露現(xiàn)象，歸納總結(jié)其中存在的問題，探究其根源所在，并為改善和提高上市公司內(nèi)部控制信

3、息披露質(zhì)量提供有益的建議。
　　 本文首先全面論述了上市公司披露內(nèi)部控制信息的理論基礎(chǔ)和意義；其次，選取我國目前在滬、深兩市公開發(fā)行A股的23家商業(yè)銀行、證券公司，78家ST公司以及800家一般性上市公司為樣本，對照我國現(xiàn)行內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)規(guī)定，運用描述性統(tǒng)計和實證方法，全面分析了我國上市公司2007年、2008年內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)實狀況。發(fā)現(xiàn)我國上市公司內(nèi)部控制信息自愿性披露動力不足、披露內(nèi)容不完整、對內(nèi)部控制缺乏正確