我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失效及評(píng)價(jià)研究.pdf

1、內(nèi)部控制是一個(gè)古老而又充滿活力的話題,其目的就是建立一套自我調(diào)節(jié)、自我約束的控制系統(tǒng)以回避風(fēng)險(xiǎn).隨著規(guī)模日益龐大的公司對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理和對(duì)外滿足社會(huì)需要的要求以及理論研究的不斷深入,內(nèi)部控制的內(nèi)容也不斷豐富和發(fā)展.公司由于內(nèi)部控制失效引發(fā)的案件屢見(jiàn)不鮮,因此,如何改善內(nèi)部控制的失效情況及如何評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否行之有效是一個(gè)非常有意義的課題.上市公司是公眾性大公司,其運(yùn)作好壞不僅關(guān)系數(shù)以萬(wàn)計(jì)的股東權(quán)益,更影響整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行.但是實(shí)務(wù)

2、界對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)用相當(dāng)差強(qiáng)人意,位居世界五百?gòu)?qiáng)的安然、施樂(lè)等巨星都因內(nèi)部控制的失控而墜落,我國(guó)的鄭百文、銀廣夏等"績(jī)優(yōu)"上市公司也因內(nèi)部控制體系的不健全而紛紛落馬.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制所存在的嚴(yán)峻問(wèn)題引起筆者的關(guān)注,因此,選擇我國(guó)上市公司內(nèi)部控制為研究對(duì)象,不但具有很強(qiáng)的理論意義.也具有鮮明的實(shí)踐指導(dǎo)作用.全文共分為三個(gè)部分,先從內(nèi)部控制產(chǎn)生、發(fā)展的基本概念入手,奠定了后續(xù)研究的基礎(chǔ),再采用實(shí)證研究的方法論證了我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度存

3、在嚴(yán)重的失效現(xiàn)象,最后提出了一個(gè)綜合評(píng)價(jià)體系,側(cè)重于理論的完整、評(píng)價(jià)程序的嚴(yán)謹(jǐn)、評(píng)價(jià)方法的可行、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的合理.第一部分,首先介紹了內(nèi)部控制的產(chǎn)生,再闡述了內(nèi)部控制的四個(gè)發(fā)展階段,歸納總結(jié)了國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制研究成果,認(rèn)為我國(guó)內(nèi)部控制理論研究與國(guó)外的研究具有相當(dāng)?shù)木嚯x.第二部分,在總結(jié)前人對(duì)內(nèi)部控制實(shí)證研究成果的基礎(chǔ)上,分析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,指出存在的失效問(wèn)題,并從上市公司內(nèi)部、外部環(huán)境和內(nèi)部控制制度本身三方面分析了失效的原因,找

4、出內(nèi)控的影響因素,構(gòu)成了評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇的理論基礎(chǔ).第三部分,以COSO報(bào)告中的五要素為評(píng)價(jià)對(duì)象,提出了公司內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序、方法以及評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn).在重點(diǎn)闡述了進(jìn)行內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)的步驟和方法的基礎(chǔ)上,根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取原則,建立了內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系;再對(duì)所選取的指標(biāo)運(yùn)用矩陣法和加權(quán)評(píng)價(jià)法進(jìn)行評(píng)價(jià)打分,以定性描述評(píng)價(jià)結(jié)果;最后,采用實(shí)證研究的方法,將內(nèi)部控制綜合評(píng)分法運(yùn)用到案例分析中,驗(yàn)證了評(píng)價(jià)體系的合理性、評(píng)價(jià)方法