審計師行業(yè)專長對審計收費的影響——基于我國上市公司的實證研究.pdf

1、企業(yè)中的委托代理關(guān)系和由此可能導(dǎo)致的利益沖突問題，使得企業(yè)提供虛假財務(wù)信息成為可能。由于這類問題的存在性，獨立審計的鑒證職能始終具有其重要的經(jīng)濟和社會價值。高質(zhì)量的獨立審計能夠為減少投資者和經(jīng)營者之間的代理沖突和信息不對稱提供合理的保證，對資本市場的有效運行具有不可忽視的重要意義。因此，審計質(zhì)量的高低將直接影響到審計師的生存和發(fā)展，設(shè)法擴大規(guī)模和培養(yǎng)行業(yè)專長是審計師在其發(fā)展過程中必然采取的兩種策略。在西方審計市場上，許多大型審計師把發(fā)展

2、其行業(yè)專長作為在激烈的市場競爭中獲得競爭優(yōu)勢的差異化競爭策略之一，審計師行業(yè)專長在理論界和實務(wù)界都得到了越來越多的關(guān)注和重視，相關(guān)研究也已經(jīng)取得了較豐富的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，但由于該領(lǐng)域研究起步較晚，在研究變量的選取、樣本的篩選以及研究方法的確定上存在一定程度的不足，因此所形成的研究結(jié)論極不一致。而我團證券審計市場是一個新興市場，對審計師行業(yè)專長的研究，尤其是行業(yè)專長與審計收費之間關(guān)系的研究，在國內(nèi)學(xué)術(shù)界幾乎是空白。鑒于此，本文結(jié)合我國具體國情，

3、研究了法定審計市場中審計師行業(yè)專長對審計收費的影響，這對于探索我國審計師行業(yè)專長的存在性和有效性，反映不同行業(yè)中審計師的專業(yè)特長熟練程度，從而幫助會計師事務(wù)所針對客戶的不同特點定價、幫助企業(yè)在選擇會計師事務(wù)所時對相關(guān)成本和收益做出正確的評價和判斷，提供了重要的理論依據(jù)，并且具有重要的現(xiàn)實意義。
　　 本文在回顧國內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，從我國法定審計市場上審計師行業(yè)專長的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，對行業(yè)專長與審計收費的關(guān)系進(jìn)行了理論分析并提出

4、研究假設(shè)，其后以特定審計師在特定行業(yè)中的市場份額作為其行業(yè)專長的替代變量，分別建立國際“四大”、非“四大”國際審計師、其他本土審計師等虛擬變量作為審計師類型的衡量指標(biāo)，在控制公司資產(chǎn)規(guī)模、應(yīng)收賬款和存貨比重、盈利能力、償債能力、股權(quán)結(jié)構(gòu)、獨立董事人數(shù)、注冊地、審計意見類型、審計師變更等對審計收費產(chǎn)生影響的基礎(chǔ)上，構(gòu)建行業(yè)專長對審計收費的影響的實證模型。通過描述性統(tǒng)計、多元回歸分析以及敏感性分析方法，對收集的2004年至2007年A股非金

5、融類上市公司的3593個樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計檢驗。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)：我國法定審計市場中，國際“四大”無論是否具有行業(yè)專長，均能夠獲得審計溢價，而行業(yè)專長的培養(yǎng)更有助于其提高審計收費；非“四大”國際審計師無法獲得明顯的審計溢價，其他本土審計師則無法獲得審計溢價，對于這兩類審計師來說，行業(yè)專長的發(fā)展在一定程度上降低了審計收費。
　　 本文可能的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在以下三個方面：(1)在已有研究忽略行業(yè)專長對審計收費的影響的背景下，本文以審計師行