上市公司管理舞弊案例分析及審計(jì)策略 ---------以吉林紫鑫藥業(yè)為例

1、上市公司管理舞弊案例分析及審計(jì)策略上市公司管理舞弊案例分析及審計(jì)策略以吉林紫鑫藥業(yè)為例以吉林紫鑫藥業(yè)為例摘要：摘要：近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上頻頻出現(xiàn)管理舞弊案例，使投資者蒙受了巨大的近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上頻頻出現(xiàn)管理舞弊案例，使投資者蒙受了巨大的損失。這類事件不僅引起股東和其他報(bào)表使用者的決策失誤和經(jīng)濟(jì)損失、還嚴(yán)損失。這類事件不僅引起股東和其他報(bào)表使用者的決策失誤和經(jīng)濟(jì)損失、還嚴(yán)重影響了我國(guó)資本市場(chǎng)的正常運(yùn)行，導(dǎo)致資本市場(chǎng)秩序面臨著嚴(yán)重的威脅

2、。因重影響了我國(guó)資本市場(chǎng)的正常運(yùn)行，導(dǎo)致資本市場(chǎng)秩序面臨著嚴(yán)重的威脅。因此，研究上市公司管理舞弊及相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策，對(duì)于提高我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信此，研究上市公司管理舞弊及相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策，對(duì)于提高我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和對(duì)遏制此起彼伏的舞弊案件具有重大的意義。本文首先分析了上息的真實(shí)性和對(duì)遏制此起彼伏的舞弊案件具有重大的意義。本文首先分析了上市公司管理舞弊的五種常用方法：市公司管理舞弊的五種常用方法：關(guān)聯(lián)方交易舞弊、關(guān)聯(lián)方交易舞弊、掩飾

3、交易或事實(shí)舞弊掩飾交易或事實(shí)舞弊、利用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)舞弊、用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)舞弊、資產(chǎn)重組舞弊、資產(chǎn)重組舞弊、地方政府援助舞弊，并以地方政府援助舞弊，并以吉林紫鑫藥業(yè)吉林紫鑫藥業(yè)20102010年涉嫌管理舞弊案為例年涉嫌管理舞弊案為例，采用案例研究分析方法，得出它，采用案例研究分析方法，得出它借助于集團(tuán)控股，利用公司治理和內(nèi)部控制的缺陷，成立殼公司，進(jìn)行自買自賣助于集團(tuán)控股，利用公司治理和內(nèi)部控制的缺陷，成立殼公司，進(jìn)

4、行自買自賣關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方交易的真相，從而揭示管理舞弊的具體表現(xiàn)形式。最后通過(guò)此案例的審的真相，從而揭示管理舞弊的具體表現(xiàn)形式。最后通過(guò)此案例的審計(jì)不足對(duì)改善管理舞審計(jì)對(duì)策提出五點(diǎn)建議，包括：計(jì)不足對(duì)改善管理舞審計(jì)對(duì)策提出五點(diǎn)建議，包括：保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)質(zhì)疑、深保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)質(zhì)疑、深入了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、正確評(píng)審內(nèi)部控制、有效地利用分析性復(fù)核。入了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、正確評(píng)審內(nèi)部控制、有效地利用分析性復(fù)核。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：管理舞弊管理舞弊紫

5、鑫藥業(yè)紫鑫藥業(yè)審計(jì)對(duì)策審計(jì)對(duì)策1、引言引言近幾年，伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)資本市場(chǎng)在有效性、市場(chǎng)法規(guī)等方面的逐步完善，資本市場(chǎng)對(duì)投資者的吸引力越來(lái)越大。隨著資本市場(chǎng)上的資金量、投資者數(shù)量的增加，上市公司扮演的角色顯得更加重要，廣大投資者對(duì)上市公司披露的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量也提出了更高的要求，這在無(wú)形之中加重了上市公司的壓力；同時(shí)，對(duì)于處在盈虧邊緣的上市公司來(lái)說(shuō)，加重了發(fā)生管理舞弊的可能性。管理舞弊是指管理當(dāng)局故意通過(guò)具有嚴(yán)重誤導(dǎo)性質(zhì)的財(cái)務(wù)報(bào)表

6、損害投資者和債權(quán)人的行為，也稱為財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，舞弊者為管理當(dāng)局，受害者為投的審計(jì)模式——公司治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。該模式的基本理念為：以公司治理系統(tǒng)為著眼點(diǎn)，以公司治理系統(tǒng)分析、管理層行為分析和內(nèi)部控制系統(tǒng)分析相結(jié)合，以揭露舞弊和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允性發(fā)表審計(jì)意見為目標(biāo)。劉洪波（2008）采用定性分析方法分析管理舞弊發(fā)生的可能性，結(jié)果表明管理層的經(jīng)濟(jì)利益壓力、公司行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力、公司外部融資的壓力構(gòu)成了管理舞弊的動(dòng)機(jī)因素，公司治理系統(tǒng)的缺陷、

7、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的缺陷、外部監(jiān)管方面的缺陷則為管理舞弊提供了機(jī)會(huì)，在存在動(dòng)機(jī)或者壓力的情況下，管理層往往有機(jī)會(huì)主義傾向。顧頡（2010）通過(guò)國(guó)內(nèi)上市公司普遍采用的制度基礎(chǔ)審計(jì)模式進(jìn)行了分析，并得出結(jié)論：制度基礎(chǔ)審計(jì)模式在舞弊審計(jì)程序上存在形式性、審計(jì)責(zé)任存在模糊性，更為嚴(yán)重的是，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)被管理層逾越甚至控制將導(dǎo)致其對(duì)管理層舞弊行為無(wú)能為力。3、管理舞弊的常用方法、管理舞弊的常用方法由于上市公司在我國(guó)企業(yè)中具有很好的代表性，所以本文主

8、要以我國(guó)上市公司為背景展開研究。分析上市公司管理舞弊手法可以看出最常用的管理舞弊手段有一下五種：的分析上市公司管理舞弊手法可以看出管理舞弊手段有以下3.13.1關(guān)聯(lián)方交易舞弊關(guān)聯(lián)方交易舞弊所謂關(guān)聯(lián)方交易舞弊是指管理當(dāng)局利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾虧損、虛構(gòu)利潤(rùn)并且未在報(bào)表及附注中按規(guī)定做恰當(dāng)、充分的披露由此生成的信息將會(huì)對(duì)報(bào)表使用者產(chǎn)生極大誤導(dǎo)的一種舞弊方法。這種交易通常只有交易的形式，缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，交易價(jià)格及付款條件大多比較特殊，有時(shí)交易的一方

9、根本沒(méi)有能力或動(dòng)機(jī)完成交易。通常，上市公司會(huì)采用以下幾種關(guān)聯(lián)交易來(lái)虛構(gòu)利潤(rùn)。（1）關(guān)聯(lián)方購(gòu)銷舞弊，是指上市公司利用關(guān)聯(lián)方之間的購(gòu)銷活動(dòng)進(jìn)行的舞弊。當(dāng)上市公司和子公司之間進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)時(shí)，購(gòu)銷活動(dòng)予以抵消；當(dāng)上市公司和母公司之間發(fā)生購(gòu)銷活動(dòng)時(shí)，上市公司提供單獨(dú)的報(bào)表，是無(wú)法抵消的，但關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)容按照規(guī)定要在附注中披露。但是，上市公司為夸大業(yè)績(jī)，一般不會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行披露。（2）受托經(jīng)營(yíng)舞弊，是指管理當(dāng)局利用我國(guó)目前缺